Účtování zásob účtová tř. 1

1. Účtování zásobúčtová tř. 1

2. Definice zásoby • Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku • Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

3. Dělení zásob • Účtová skupina č.11 – MATERIÁL • Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY • Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ

4. * materiál • Surovina/Základní materiál • Náhradní díly • Pomocný materiál • Provozovací látky • Obaly • Drobný hmotný majetek/nehmotný

5. * zásoby vlastní výroby • Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat • Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat • Výrobek = hotový produkt

6. * zboží • Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje • Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

7. Operativní evidence

8. Ocenění zásob při příjmu • Pořizovací cena • Reprodukční cena • Ve výši vlastních nákladů

9. * pořizovací cena • Používá se u nakoupených zásob • Stanoví se jako fakturovaná cena + vedlejší pořizovací náklady (VPN)

10. * reprodukční cena • Používá se u zásob získaných darem, vkladem z osobního vlastnictví, nálezem • Cenu stanoví soudní znalec

11. * ve výši vlastních nákladů • Používá se u zásob vyrobených vlastní činností • Počítá se pomocí kalkulačního vzorce • Z plánované kalkulace (THN) • Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

12. Ocenění při výdeji • FIFO • LIFO – zakázané • Vážený aritmetický průměr – průměrná cena • Pevná cena (s výpočtem odchylky)

13. Vyřeš příklad • Účtování materiálu – Pracovní sešit • Příklad 1 • Příklad 2 • Příklad 3 • Příklad 4

14. Způsoby účtování • Způsob A - komplikovanější ale přesnější • Způsob B – jednodušší ale méně přesný

15. * způsob A • Pořízení zásoby – 111, 131, 12x • Uskladnění zásoby – 112,132 • Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 • Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc

16. * způsob B • Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci • Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 • Příjemky a výdejky se neúčtují! • V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy

17. Účtování materiálu Způsob A

18. Základní účtování

19. Vyřeš příklad • Učebnice • Opakovací příklad • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 5 • Příklad 6 • Příklad 7 • Příklad 8

20. Dovoz zásob ze zahraničí – z EU • clo se nevyměřuje (není JSD) • DPH si počítá účetní jednotka sama • Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH • Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 • Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

21. Dovoz zásob ze zahraničí – mimo EU • clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 • DPH si počítá účetní jednotka sama • Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH • Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 • Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

22. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.2. • Úloha 2.3. • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 9 • Příklad 10 • Příklad 11

23. Reklamace zásob • probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti • Způsoby řešení reklamace • náhodná dodávka • vystavení dobropisu • reklamace není uznána

25. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.5 • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 12

26. Prodej materiálu Výdejka – výdej prodaného materiálu 542/112 FAV – prodej materiálu 311/642 311/343

27. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.6 • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 13

28. Vlastní výroba materiálu P – materiál vyrobený vl. činností přijat na sklad 112/621

29. Darování materiálu Přijatý dar P – příjem darovaného materiál na sklad 112/413 Poskytnutý dar V – výdej darovaného materiálu ze skladu 543/112 VÚD – doklad o použití – DPH z darov. materiálu 543/343

30. Vyřeš příklad • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 14

31. Nákup zásoby na zálohu

32. Vyřeš příklad • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 15 • Příklad 16

33. Inventarizace zásob • Způsob inventarizace – fyzický • Četnost inventarizace – 1x ročně • Inventarizační rozdíly • Kvantitativní = nesouhlasí množství • Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

34. Kvantitativní inventarizační rozdíly

35. Kvalitativní inventarizační rozdíly • Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA • Trvalé snížení ocenění - ŠKODA

36. Vyřeš příklad • učebnice • Úloha 2.7. • Úloha 2.8.

37. Vyřeš příklad • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 17 • Příklad 18 • Příklad 19 • Příklad 20 • Příklad 21

38. Uzávěrkové operace • Řešení účtu 111 (KS musí být nulový) • Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky • Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě

39. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.9. • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 22 • Příklad 23

40. Zopakuj si • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 24 • Příklad 25 • Příklad 26 • Příklad 27 • Příklad 28

41. Účtování materiáluZpůsob B

42. Nakupované zásoby – způsob B

43. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.10. • Účtování materiálu – pracovní sešit • Příklad 29

44. Zvláštní případy účtování

45. Účtování zbožíZpůsob A + způsob B

46. Jiná zásoba = jiné účtyAle stejný princip účtování

47. Vyřeš příklad • Učebnice • Úloha 2.11. • Účtování Zboží– pracovní sešit • Příklad 1 • Příklad 2 • Příklad 3 • Příklad 4 • Příklad 5 • Příklad 6 • Příklad 7

48. Předání vlastních výrobků do podnikových prodejen • Vlastní výrobek v podnikové prodejně = ZBOŽÍ P – příjem výrobků na sklad 123/613 V – výdej výrobků ze skladu 613/123 P – příjem výrobků v podnikové prodejně = zboží 132/621 V – výdej výrobků z podnikové prodejny = zboží 504/132

49. Vyřeš příklad • Účtování Zboží– pracovní sešit • Příklad 8 • Příklad 9

50. Účtování zásob vlastní výroby