第八讲税收原理

第八讲税收原理 山水·情

目录 一、什么是税收二、税收术语和税收分类三、税收原则四、税负的转嫁与归宿庐山·瀑布

一、什么是税收 （一）税收的基本属性 “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税。” 马克思 1818-1883 庐山·秀峰

一、什么是税收 （一）税收的基本属性 “所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。” 列宁 1870-1924 庐山·小天池

一、什么是税收 （一）税收的基本属性 “人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价，”；间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬，” ———“利益交换说” (Benefit-Exchange-Theory) 托马斯•霍布斯 1588-1679 井冈山·主峰

一、什么是税收 （二）税收的“三性” 强制性无偿性固定性井冈山·桐木岭

一、什么是税收 （二）税收的“三性” 税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强制性三清山·司春女神

一、什么是税收 （二）税收的“三性” 税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。无偿性税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。三清山·三洞口

一、什么是税收 （二）税收的“三性” 相对体现在税收的“取之于民，用之于民” 。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利” 。无偿性 2011年中央一般性转移支付预算数为17336.77亿元，专项转移支付预算数为14905.24亿元。知识链接三清山·阳光海岸

一、什么是税收 （二）税收的“三性” 税收的固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。即征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。无偿性庐山·锦绣谷

二、税收术语和税收分类 课税对象税源纳税人负税人又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类）又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人，法人和非法人组织。最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下），可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不一致）鄱阳湖·飞鸟

二、税收术语和税收分类 税率税目课税标准对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。国家征税时的实际依据，或称课税依据。鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟

二、税收术语和税收分类 税收术语（一）比例税率税率定额税率累进税率三类税率各自特征婺源·人家

二、税收术语和税收分类 累进税率 —量能纳税的原则税收术语（一）婺源·人家

二、税收术语和税收分类 税收能力 (tax capacity) 税收努力 (tax effort) 起征点课税基础免征额税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税；应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力。税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。注意前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普惠照顾。简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的，但这三个概念在含义上的差别是明显的。婺源·枫叶

二、税收术语和税收分类 税收术语（一）婺源·油菜花

二、税收术语和税收分类 税收分类（二）按课税对象的性质划分按税负能否转嫁划分按课税标准划分 ·直接税 ·从量税 ·所得课税 ·商品课税 ·间接税 ·从价税 ·财产课税按税种的隶属关系划分按税收与价格的关系划分 ·中央税 ·价内税 ·地方税 ·价外税仙女湖·会仙岛

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。庐山·锦绣谷

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述税收负担由于税收不具有直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳的税款与从政府得到的产品或服务没有对等的联系。因此，从各经济实体的角度来看，纳税（负税）就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。鄱阳湖·飞鸟

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述税收究竟是谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，这1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况： 1. 售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时l元的税由卖者来负担。 2. 卖者把售价提高到5元，这时l元的税由买者负担。 3. 买者把售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，卖者负担O.5元。鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述 1 3 税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。税负转嫁特征 2 税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；婺源·人家

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述 1 3 前转方式：又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。其他转嫁方式。如混转或散转、消转和税收资本化等。税负转嫁方式生产企业 → 批发商 →零售商 →消费者 2 后转方式：又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。原材料生产者 ←原材料供应商 ←生产企业婺源·人家

四、税负的转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿概述 1.完全转嫁 3.超额转嫁价格上升的幅度大于卖方负担的税收，卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润价格上升幅度等于卖方负担的税收税负转嫁的程度 2.不完全转嫁 4.自己负担价格上升的幅度小于卖方负担的税收税负全部由纳税人自己负担婺源·枫叶

四、税负的转嫁与归宿 税负转嫁与归宿的一般规律（二） 1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。婺源·油菜花

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