670 likes | 948 Vues
2. Iktisadi Olaylarla Ilgili Iddialar :nceden Saptanmis ltler :Uygunluk derecesini arastirmak ve ilgi duyanlara bildirmek :Tarafsizlik :Kanit toplama ve kanitlari degerleme :Sre olma
E N D
1. 1 DENETIM
2. 2 Iktisadi Olaylarla Ilgili Iddialar :
nceden Saptanmis ltler :
Uygunluk derecesini arastirmak ve ilgi duyanlara bildirmek :
Tarafsizlik :
Kanit toplama ve kanitlari degerleme :
Sre olma : Mali Tablolar
Genel Kabul Grms Muhasebe
Ilkeleri veya SPK Mevzuati
Sirketin dzenledigi mali tablo ile
olmasi gereken tablo karsilastirmasi
Bagimsiz ve distan yapilan bir eylem
Denetim Tekniklerinin uygulamasi
Baslangi ve bitis noktalarinin belli
olmasi ve srekli olmasi Denetimin zellikleri
3. 3
4. 4 Denetim Trleri
5. 5 Faaliyet Denetimi (Ekonomiklik, Verimlilik, Ynetim, Yrtme Denetimi) Isletmenin; byme, karlilik, gelisme gibi sanslarini ortaya koymaya ve bu amala tespit edilmis isletme hedeflerinin uygulanabilirlik ve basarisini test etmeye, isletme hedeflerine ulasmada engel ve olumsuz gelismeleri ortaya ikararak ynetimi desteklemeye ynelik sistematik incelemelerdir.
Nihai hedefi yneticilere ve isletme disindakilere kendi faaliyetleri konusunda objektif bilgi vermektir.
6. 6 Muhasebe Denetimi (Mali Tablolar Denetimi) Bir isletmenin finansal tablolarinin Genel Kabul Grms Muhasebe Ilkelerine uygun dzenlenip dzenlenmedigini belirlemeye ynelik, sz konusu tablolar ve bu tablolarin dayanagini olusturan kayit, belge ve diger ipulari zerinden yrtlen alismalara dayanan ve bulgulari bir denetim raporunda zetleyen sistematik incelemedir.
Nihai hedefi, mali tablolarin gvenilirligini saglamaktir.
7. 7 Uygunluk Denetimi: Isletmenin dis evresi tarafindan yrrlge konulan vergi, is yasalari gibi mevzuata veya isletmenin st ynetiminin isletmeyi daha kolay ve verimli ynetebilmesi iin ynetmelik, emir, talimatname, bte gibi gelistirdigi mevzuata uygun davranip davranilmadigini incelemektir.
Nihai Hedefi: Herhangi bir mevzuata uyulup uyulmadiginin tespiti
8. 8 Mali Tablolar Hangi Bilgileri Saglar
9. 9 Bagimsiz Denetim Trleri(Niteliklerine Gre)
10. 10 Bagimsiz Dis Denetime Tabi Sirketler (Zorunlu) Sermaye Piyasasi Kanununa tabi sirketler
Bankalar ve zel Finans Kurumlari
Sigorta ve Reasrans Sirketleri
Bireysel Emeklilik Fonlari
Finansman Sirketleri
Faktoring Sirketleri
Enerji Piyasasi Kanununa tabi sirketler
11. 11 Sermaye Piyasasi Kanununa Tabi Sirketler Halka Aik Sirketler (En az 250 ortagi olan sirketler)
Halka Aik Oldugu Varsayilan Sirketler
(Menkul Kiymetlerini ilan yoluyla halka satmak isteyenler)
Menkul-Gayrimenkul Yatirim Ortakliklari ve Fonlari
Portfy Ynetim Sirketleri
Tedrici sekilde kurulan Anonim Sirketler
Araci Kurumlar
Girisim Sermayesi Sirketleri
12. 12 SPK Kapsamina Girmenin Sonulari Temett Dagitim Ykmllg
Temett Avansi Dagitabilme Olanagi
zel Durumlarin Kamuya Aiklanmasi Ykmllg
Mali Tablo ve Raporlarin SPK mevzuatina uygun hazirlanmasi, Kurul ve Borsaya bildirim, Ilan ykmllkleri
Bagimsiz Denetim Ykmllg
13. 13 Deneti Trleri-Bagimsiz Denetiler Isletmenin disinda kalan, kullandiklari kriter G.K.G.M.I. olan denetiler SPK tarafindan izin verilmis denetim sirketlerinin mesleki elemanlari
Yeminli Mali Msavirler*
Bankalar Bagimsiz Denetileri
Sigortalar Bagimsiz Denetileri
14. 14 Deneti Trleri-Bagimli Denetiler Bir sirkete bagli olarak, o sirketin mevcut i kontrol sistemini veya st ynetim tarafindan alt ynetim birimlerine verilmis talimatlarin uygulanip uygulanmadigini kontrol amaciyla alisan denetiler Kurumlarin denetileri
Teftis Kurulu yeleri
Komprolrler
I Kontrol Elemanlari
15. 15 Deneti Trleri-Kamu Denetileri Esas itibariyle kendi yasal grev alani ile ilgili islemler yapan, yasalar karsisinda bagimsiz, ancak bir Bakanlik veya Kamu Kurulusuna bagli denetim elemanlari Hesap Uzmanlari
Maliye Mfettisleri
Gelirler Kontrolrleri
Ticaret Bakanligi Mfettisleri
Is ve SSK mfettisleri
16. 16 Deneti Trleri-Sirket Genel Kurulunda Seilmis Denetiler Ynetim kurulunun faaliyetlerini gzetlemekle ve sirketin menfaatlerini kollamakla grevli, ancak yasalara uygunlugu da grev edinmis denetiler
17. 17 Denetim Sreci
18. 18 Denetim Planlamasi(Planlamanin Asamalari) Isletme ve evresinin Taninmasi,
I Kontrol Sisteminin ve Muhasebe Sisteminin Taninmasi
Risk Alanlarinin ve nemlilik Dzeylerinin Belirlenmesi,
Isletme Yetkilileri Ile Grsme ve Mutabakat
Denetim Plani ve Programinin Gelistirilmesi
19. 19
20. 20
21. 21
22. 22
23. 23
24. 24
Denetim Standartlari Kaa Ayrilir?
25. 25 Denetim Standartlari -Denetiye Iliskin Standartlar Bagimsizlik Standardi
Mesleki Egitim ve Deneyim Standardi
Mesleki zen ve Titizlik Standardi
Sir Saklama Standardi
Reklam Yapmama Standardi
Meslekle Bagdasmayan Islemler ve Ticaret Yapmama Standardi
26. 26 alisma Alanina Iliskin Standartlar Denetimin Planlanmasi ve Yardimcilarin Izlenmesi Standardi
I Kontrol Sisteminin Incelenmesi ve Degerlendirilmesi Standardi
Yeterli Kanit Toplama Standardi
alisma Kagitlari Dzenleme Standardi
27. 27 Denetim Standartlari - Raporlama Standartlari Mali Tablolarin Dzenlenmesinde Esas Alinan Muhasebe Dizgesinin ve buna uygun davranilip davranilmadiginin bildirilmesi standardi
Denetimin niteligi ve denetimde sinirlamalarin olup olmadigini bildirme standardi (nemli aksakliklarin olup olmadigi)
Muhasebe ilkelerinde tutarlilik standardi (Muhasebe politikalarinda degisiklik olup olmadiginin bildirilmesi/ Devamlilik standardi)
Tam Aiklama standardi
Grs Bildirme Standardi
Olumlu Grs
Olumsuz Grs
Sartli Grs
Grs Bildirmekten Kainma
28. 28 I Kontrol Sisteminin Tanimi ve Amaci Bir isletmede, ynetim politikalarina uymak da dahil olmak zere;
Isletmede varliklarin korunmasi ve verimliligin artirilmasi,
Tm is ve islemlerin dzenli yrtlmesi,
Isletmede verimliligin saglanmasi,
Mevzuata uygunlugun saglanmasi,
Hata, hile ve usulszlklerin tespiti ve nlenmesi,
Muhasebe kayitlarinin dogrulugunun ve gvenilirliginin saglanmasi,
Mali Tablolarin zamaninda hazirlanmasi
amaciyla, rgt plani ile bunlara iliskin tm politika ve prosedrlerin btndr.
29. 29 Iyi bir rgt planiyla her bir faaliyetin alt faaliyete ayrilmasi ve her bir alt faaliyetinde farkli kisilere verilerek karsilikli kontrol ortami olusturulmasi
zellikle;
Malzemeyi kullanacak kisilerle, satin alma yetkisini elde bulunduranlarin,
Satin alanlar ile talep edenlerin veya malzemeyi kullanacaklarin,
Satin alanlar ile bedeli deyenlerin,
Bedeli deyenler ile muhasebelestirenlerin,
Varliklari koruyan ile kullanan kisilerin,
Satisi yapan kisilerle bedelini tahsil eden kisilerin,
Nakit ve nakde esdeger varliklari tahsil eden ile bunlari muhasebelestiren ve bankaya yatiran kisilerin
birbirlerinden ayrilip ayrilmadigi ve bunlarin birbirlerini karsilikli kontrol edip etmedikleri belirlenmelidir.
I Kontrol Sisteminin Unsurlari-Faaliyetlerin Alt Faaliyetlere Ayrilmasi
30. 30 I kontrol sisteminin unsurlari- Iyi bir muhasebe kontrol ortami Her trl mali olayin kayda alinmasini ve dolayisiyla sorumluluklari da tespite olanak veren bir belge dzeni, (fisler)
Herkesin sorumlulugunu ve bir islemin nasil sonulandirilacagini belirleyen belge dzeni, ynetmelikler, zellikle muhasebe ynetmeligi,
Islemler nihai olarak sonulandirilmadan yetkililerin imzalarinin alinmasi
Sik sik fiili durum-hesabi durum karsilastirmasi
31. 31 I Kontrol Sisteminin Unsurlari-Yeterli Sayi ve Kalitede Elemanin Varligi Ise uygun nitelikte yeterli elemanin varligi,
Bunlarin izin durumlarinin, egitimlerinin ve isletmede ykselme olanaklarinin takibi,
Rotasyona tabi tutulmalari
32. 32 I Kontrol Sisteminin Unsurlari-Yeterli Byklge Ulasmis Ise I Denetim Biriminin Varligi I Denetim Biriminin Olusturulmasi Bankalarda ve Araci Kurumlarda bu kurulun olusturulmasi zorunludur.
33. 33 I Kontrol Sisteminin Deneti Tarafindan Incelenmesinin Amalari I kontrol sistemi denetiler tarafindan asagidaki amalari gereklestirmek iin gereklidir.
1. Sistemin gvenirliginin belirlenmesi,
2. Sonraki denetim yntemlerini veya uygulanacak denetim tekniklerinin niteligini belirleyebilmek iin gerekli verilerin toplanmasi,
3. Ynetime tavsiye mektubu verilecekse bunun iin gerekli verileri toplanmasi,
34. 34 Yeni I kontrol anlayisina gre bilesenler (unsurlar) Ynetim Bakis Acisi ve kontrol kltr
Risk tanima ve degerlemesi
Bilgi veya haberlesme (muhasebe sistemi)
Kontrol Faaliyetleri ve Grevlerin Ayriligi Ilkesi
Gzetim faaliyetleri ve aksakliklarin dzeltilmesi (i denetim)
35. 35 Hata: Unutkanlik, dikkatsizlik veya bilgisizlik yznden muhasebe ile ilgili islem, kayit ve hesaplarda yapilan yanlislardir. zelligi kast olmayisidir. Ortaya ikis Sekilleri:
Matematik hatalar
Kayit Hatalari
Nakil Hatalari
Unutma veya tekrar kaydetme gibi hatalar
Muhasebe tekniginde bilgisizlikten dogan hatalar
Degerleme Hatalari
36. 36 Hile;Bilinli bir sekilde bilanonun maskelenmesi (iyilestirme veya daha kt gsterme), ve karin istenildigi gibi dzenlenmesi. Ortaya ikis sekilleri;
Belgeye dayanmayan kayitlar yapilmasi,
Hata ile yapildigi kanaati olusturacak sekilde kayitlar yapilmasi,
Fiktif veya olmayan kisiler adina alim ve satim islemleri yapilmasi (uydurma hesaplar)
Sahte (Muhteviyati itibariyle yaniltici) belge kullanilmasi,
Degerleme hileleri
37. 37 Baska bir bakis aisiyla yapilan hileler su sekilde de siniflandirilabilir.
38. 38 Degerleme Hata ve Hileleri(Kari azaltmak iin) Stoklari oldugundan daha az gstermek,
Karsilik giderleri yaratmak veya ykseltmek,
Amortisman giderlerini yksek hesaplayabilmek iin gereki olmayan amortisman oranlarinin kullanilmasi,
Amortisman sresini tamamlamislara amortisman gideri hesaplamak
Hurda, artik, defolu mallari yok gstermek,
Devlet kagitlarina, vadeli mevduata, ters repo islemlerine gelir tahakkuk ettirmemek,
39. 39 Degerleme Hata ve Hileleri (Kari Azaltmak Iin) rtl Sermaye Dagitimi,
- ortaklarin alacaklarina, kurulus dnemi sermayesine faiz yrtmek, bunu tahvil ve MDMK ihraci yoluyla legalize etmek,
- sirkete devamli borlu kalmak
rtl Kazan Dagitimi,
- Ortaklarin diger sirketlerine veya grup ii diger sirketlere emsaline oranla daha ucuz mal satmak,
- Onlardan daha pahali fiyatlarla mal almak.
40. 40 Degerleme Hata ve Hileleri(Kari Artirmak Iin) Stoklari oldugundan fazla gstermek veya degerlemek
Karsilik ve reeskont ayirmamak,
Dsk amortisman oranlari kullanmak,
rtl sermaye faizi elde etmek,
rtl kazan elde etmek
41. 41 Hata ve Hilelerin Kaynagi Ynetim Tarafindan Yapilan Hata ve Hileler
Amaci: Sirketi oldugundan farkli gstermek (bilano maskelemesi)
zelligi: Denetinin alismalari sonucunda ortaya ikarilabilmesi alisanlar Tarafindan Yapilan Hata ve Hileler
Amaci: Personelin menfaat saglama istegi
zelligi: Iyi bir i kontrol sistemi ile nlenebilirligi
42. 42 IKS-Kontrol Ortami (Ynetimin Bakis Aisi ve Kontrol Kltr) Ynetimin felsefesi, isletmeyi ve personeli ynlendirmede gsterdigi tutum,
Yasalara ve diger dzenlemelere verdigi nem ve uyum derecesi,
Personelin hatali davranislarinda gsterdigi tepki ve basarilari dllendirme,
Kurum ii ynetmelikler ve bte uygulamalari
43. 43 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme Isletmenin srekliligi ilkesine ve amalarina ters dsen durumlari tespit amaciyla erken uyari sistemlerinin gelistirilmesi,
Ynetim Kurulunda Denetim Komitesi olusturulmasi,
Orta ve st dzey ynetim birimlerinde srekli bir sekilde risklerin ne oldugu ve nasil korunulabilecegini arastirmak ve nerilerde bulunmak
44. 44 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme Riskler : Isletmenin karlilik ve basari yolunda mevcut engeller. Isletmenin srekliligi konusunda kusku ve belirsizlik yaratan durumlar
1. Isletme Riskleri
2. Operasyonel Riskler
45. 45 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme-Isletme Riskleri Tedarik ile Ilgili Riskler:
Hammadde Kaynaklarinda Kesinti Olasiligi var mi ?,
Hammadde ve Personel Tedarikinde uygun kosullari yakalayabiliyor muyuz ?,
Saticilarla Yapilan Uzun Sreli Szlesmeler gnn kosullarina uygun hale getirilebilir mi ?
46. 46 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme Isletme Riskleri Pazarlama Ile Ilgili Riskler
Pazarda Pozisyonumuz Nedir ? Nasil Gelistirilebilir ?
Uygun Pazarlama Kanallarina sahip miyiz ?
rettigimiz rnler pazarda ne derece aranilan rnler, yeni rn gelistirme programlarimiz var mi ?
47. 47 IKS- Srekli Risk Tanima ve Degerleme-Isletme Riskleri retim Ile Ilgili Riskler
Kullanilan teknoloji seviyesi gncel teknoloji ile ne derece uyumlu ?
retim Planlamasi ne derece basari ile gereklestiriliyor ?
Bosa geen zamanlar minimize ediliyor mu ?
Tedarik-retim-Satis zincirinde uyumsuzluklar var mi ?
48. 48 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme- isletme Riskleri Finansman Riskleri : Isletmenin bor deme yeteneginin azalmasi;
Fiyatlarin dsmesi nedeniyle gelirlerde gerileme,
Msterilerin deme glerinin dsmesi,
Likidite Sikintilari.
49. 49 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme Isletme Riskleri Kurumlasamama Riskleri
Ynetimin isletme byklgne uygun hareket tarzi gsterememesi, yneticilerin kalifikasyonunun yetersizligi,
Yetki ve Sorumluluklarin iyi ayirt edilmemis olmasi
Isletme kltrnn yetersizligi
50. 50 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme-Isletme Riskleri Genel Dissal Riskler : Isletmenin dis evresinde meydana gelen olaylarin isletmeyi olumsuz etkilemesi
Vergi Oranlarinin degismesi, tesviklerin kaldirilmasi
Ithal edilen mallarda gmrklerin artirilmasi, ihracat mallarinda ek vergi ve ykmllklerin ihdasi
Yeni teknolojiler nedeniyle isletmenin maliyet avantajlarinin kalkmasi
Tabii Afetler (Yangin, deprem, su basmasi gibi)
Millilestirme, zellestirme gibi yeni dzenlemeler
51. 51 IKS-Srekli Risk Tanima ve Degerleme-Isletme Riskleri Operasyonel Riskler : Personelin veya nc kisilerin hatali veya hileli islemlerle isletmeyi zarara ugratmasi
Yanlis islemler nedeniyle cezalar (vergi, trafik cezalari gibi),
Hirsizlik, dolandiricilik
Emniyeti suistimal (bilerek kredi degerliligi olmayan msteriye veresiye mal verilmesi, yksek fiyatlarla satin almalar,)
Bilgisayar hileleri
52. 52 IKS Bilgi ve Iletisim Kanallari, Muhasebe Sistemi Emirlerin ve hedeflerin stten alta akmasinda ve uygulama sonularinin alttan ste iletilmesinde, uygun, akici, zamanli bir sistem var mi? Ynetim Bilgi Sistemi kurumlasmis mi ? (Raporlama Sistemi)
Kisilerin sorumluluklarini ortaya ikarabilecek derecede bir belge dzeni var mi? Bu belgeler islemlerin zamaninda kayda gemesini sagliyor mu ? (Muhasebe Sistemi)
Ekonomik evrede ve mevzuatta meydana gelen degisiklikler izleniyor mu ve ilgililere duyuruluyor mu ?
53. 53 IKS- Kontrol Faaliyetleri ve Grevelerin Ayriligi Grevlerin ayriligi ilkesi: Hibir islemin basindan sonuna kadar bir kisinin sorumluluguna verilmemesi, isletmede fonksiyonlarin alt fonksiyonlara ayrilmasi ve farkli kisilerin sorumluluguna verilmesi
Malzemeyi kullananlar ile koruyanlarin
Malzemeyi kullananlar ile satin alma yetkisini elinde bulunduran ve fiilen satin alanlarin,
demeyi ve tahsilati yapanlar ile kaydedenlerin
ayri ayri kisiler olmasi
54. 54 IKS- Kontrol Faaliyetleri ve Grevlerin Ayriligi Fiziki Kontroller: Varliklara erisimin herkes iin sinirli bir sekle getirilmesi
Ambarlar ve vezneye giris ikislarin yasaklanmasi,
Isyerine personelin ve nc kisilerin giris ikislarinda kontroller
Personel aralarin fabrika sahasina alinmamasi
55. 55 IKS - Kontrol Faaliyetleri ve Grevlerin Ayriligi Yetki Kontrolleri: Her bir yetkilinin ne tutarda ve miktarda risk alabileceginin, ve ne tr islemler yapabileceginin rgt hiyerarsisine gre belirlenmesi;
Islemler nihai olarak sonulanmadan yetkililerin imzalarinin alinmasi ve imzasiz islem yapilmamasi,
Kaydi durumla fiili durumun sik araliklarla karsilastirilmasi
Satinalma ve kredili satislarda yetki limitlerinin belirlenmesi,
56. 56 IKS- Kontrol Faaliyetleri ve Grevlerin Ayriligi Bilgisayar Sistem Kontrolleri; Bilgisayar programinin isletme ihtiyalarina uygunlugu ve sadece yetkililerin girebilmesinin saglanmasi, sistem gvenlik nlemleri
Girislerde sifre kullanilmasi,
Personelin her programa veya alt programa girebilmesinin sinirlanmasi,
Dzenli yedekleme,
Yedeklerin baska bir mekanda saklaniyor olmasi
57. 57 IKS-Kontrol Faaliyetleri ve Grevlerin Ayriligi Personel Kontrolleri: Ise uygun nitelikte ve sayida elemanin varligi;
Ise uygun adam yerlestirme,
Bunlarin srekli egitimi,
Izin durumlarinin izlenmesi, (zellikle ambar, vezne, finansman sorumlulari)
Personelin rotasyonu
58. 58 IKS-Gzetim (I Denetim) Birimi Belirli bir byklge erismis isletmelerde i denetim (teftis) biriminin olusturulmasi
Grevi:
Mevcut sistemin etkin alismasini izlemek, varsa sapmalari st ynetime rapor etmek, bylece isletmede kontrol ortaminin saglanmasina destek vermek.
Mevcut i kontrol sisteminin daha iyilestirilebilmesi iin nerilerde bulunma,
st ynetime daha verimli alisabilmek amaciyla her trl neride bulunma,
nkosul :
Yrtme birimlerinden bagimsiz olmak
Denetim komitesine bagli olmak
59. 59 DENETIM ISLEMLERI ISLEM TESTLERI
(Muhasebe ve I Kontrol Sisteminin Incelenmesi)
Sistem Testleri
Fonksiyon Testleri
DOGRULAMA TESTLERI
(Ayrintili Denetim Teknikleri)
Analitik Incelemeler
Detayli Incelemeler
60. 60 Denetim Teknikleri
61. 61 DENETIM ALISMALARININ BELGELENDIRILMESI (Kayit Dzeni) Trleri:
Daimi Dosya alisma Kagitlari
Cari Dosya alisma Kagitlari
rnek:
Sirketin Ana Stats
IKS Taninmasi ve Degerlenmesine Iliskin alismalar
- rgt Semalari
- Is ve Belge Akis Semalari
- Soru Anket Formlari
- Bunlarin Degerleme Formlari
- Imza Sirkleri
- Patent- Know-How, Anlasmalari
- Satici ve Alicilarla Ilgili Uzun Sreli Baglantilara Ait Szlesmeler
- Toplu Szlesmeler
62. 62 Denetim Standartlari - Raporlama Standartlari Mali Tablolarin Dzenlenmesinde Esas Alinan Muhasebe Dizgesinin ve buna uygun davranilip davranilmadiginin bildirilmesi standardi
Denetimin niteligi ve denetimde sinirlamalarin olup olmadigini bildirme standardi (nemli aksakliklarin olup olmadigi)
Muhasebe ilkelerinde tutarlilik standardi (Muhasebe politikalarinda degisiklik olup olmadiginin bildirilmesi/ Devamlilik standardi)
Tam Aiklama standardi
Grs Bildirme Standardi
Olumlu Grs
Olumsuz Grs
Sartli Grs
Grs Bildirmekten Kainma
63. 63 Denetim Grsnn Sekillenmesi
64. 64 OLUMLU GRS IEREN RAPOR FORMATI A.Snin HESAP DNEMINE AIT BAGIMSIZ DENETIM RAPORU
A.Snin ../../200x tarihi itibariyle dzenlenmis bilanosunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gelir tablosunu incelemis bulunuyoruz. Incelememiz, genel kabul grms denetim ilke, esas ve standartlarina uygun olarak yapilmis ve dolayisiyla hesap ve islemlerle ilgili olarak muhasebe kayitlarinin kontrol ile gerekli grdgmz diger yntem ve tekniklerini iermistir.
Grsmze gre, sz konusu mali tablolar A.Snin ../../200x tarihindeki gerek mali durumunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gerek faaliyet sonucunu, mevzuata ve bir nceki hesap dnemi ile tutarli bir sekilde uygulanan genel kabul grms muhasebe ilkelerine uygun olarak dogru bir biimde yansitmaktadir. (Dzenleme yeri ve tarihi)
DENETIM KURULUSUNUN NVANI
Sorumlu Basdenetinin Ad ve Imzasi
65. 65 OLUMSUZ GRS IEREN RAPOR FORMATI A.Snin HESAP DNEMINE AIT BAGIMSIZ DENETIM RAPORU
A.Snin ../../200x tarihi itibariyle dzenlenmis bilanosunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gelir tablosunu incelemis bulunuyoruz. Incelememiz, (asagida belirtilen sinirlamalar disinda) genel kabul grms denetim ilke, esas ve standartlarina uygun olarak yapilmis ve dolayisiyla hesap ve islemlerle ilgili olarak muhasebe kayitlarinin kontrol ile gerekli grdgmz diger yntem ve tekniklerini iermistir.
..
..
Grsmze gre, yukarida belirtilen gerekelerle, sz konusu mali tablolar btnyle, A.Snin ../../200x tarihindeki gerek mali durumunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gerek faaliyet sonucunu, mevzuata ve bir nceki hesap dnemi ile tutarli bir sekilde uygulanan genel kabul grms muhasebe ilkelerine uygun olarak dogru bir biimde yansitmamaktadir. (Dzenleme yeri ve tarihi)
DENETIM KURULUSUNUN NVANI
Sorumlu Basdenetinin Ad ve Imzasi
66. 66 SARTLI GRS IEREN RAPOR FORMATI A.Snin HESAP DNEMINE AIT BAGIMSIZ DENETIM RAPORU
A.Snin ../../200x tarihi itibariyle dzenlenmis bilanosunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gelir tablosunu incelemis bulunuyoruz. Incelememiz, (asagida belirtilen sinirlamalar disinda) genel kabul grms denetim ilke, esas ve standartlarina uygun olarak yapilmis ve dolayisiyla hesap ve islemlerle ilgili olarak muhasebe kayitlarinin kontrol ile gerekli grdgmz diger yntem ve tekniklerini iermistir.
A.Snin subesi, ../../200x tarihinde fiili stok sayimi yapilmamistir.Bu nedenle fiili miktarlar ile kaydi miktarlarin karsilastirilmasi mmkn olmamistir. Szkonusu stok tutari .../../200x tarihli bilanodaki toplam TLlik stoklarin TLlik blmn olusturmaktadir.
Grsmze gre, sz konusu mali tablolar, stoklara iliskin fiili sayimin yapmamasi nedeniyle ortaya ikabilecek dzeltmeler disinda A.Snin ../../200x tarihindeki gerek mali durumunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gerek faaliyet sonucunu, mevzuata ve bir nceki hesap dnemi ile tutarli bir sekilde uygulanan genel kabul grms muhasebe ilkelerine uygun olarak dogru bir biimde yansitmaktadir. (Dzenleme yeri ve tarihi)
DENETIM KURULUSUNUN NVANI
Sorumlu Basdenetinin Ad ve Imzasi
67. 67 GRS BILDIRMEME HALINDE RAPOR FORMATI A.Snin HESAP DNEMINE AIT BAGIMSIZ DENETIM RAPORU
A.Snin ../../200x tarihi itibariyle dzenlenmis bilanosunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gelir tablosunu incelemis bulunuyoruz. Incelememiz, (asagida belirtilen sinirlamalar disinda) genel kabul grms denetim ilke, esas ve standartlarina uygun olarak yapilmis ve dolayisiyla hesap ve islemlerle ilgili olarak muhasebe kayitlarinin kontrol ile gerekli grdgmz diger yntem ve tekniklerini iermistir.
../../200x tarihinde, Sirkette ikan bir yanginda muhasebe kayitlarinin byk bir blm yanmistir. Bu nedenle denetim srecine iliskin bazi prosedrler uygulanamamis ve gerekli olan bilgi ve belgeler elde edilememistir.
Yukarida belirtilen gerekelerle, sz konusu mali tablolarin, A.Snin ../../200x tarihindeki gerek mali durumunu ve bu tarihte sona eren hesap dnemine ait gerek faaliyet sonucunu, mevzuata ve bir nceki hesap dnemi ile tutarli bir sekilde uygulanan genel kabul grms muhasebe ilkelerine uygun olarak dogru bir biimde yansitip yansitmadigi hakkinda grs bildirememekteyiz. (Dzenleme yeri ve tarihi)
DENETIM KURULUSUNUN NVANI
Sorumlu Basdenetinin Ad ve Imzasi