e dbo risk management as Einar Døssland, statsautorisert revisor

1. Avdekking av misligheter og korrupsjon samt forebygging av økonomiske misligheter Presentasjon 15.03.2007 for Kultur- og kirkedepartementet edbo risk management asEinar Døssland,statsautorisert revisor einar@edbo.noTlf: 90 98 27 56 - Faks: 910 11 536 Kontorer i Oslo og Trondheim

2. Hva er misligheter • Misligheter omfatter handlinger der ansatt eller tillitsvalgt i virksomheten uberettiget søker å oppnå en økonomisk fordel for seg selv eller annen part. • korrupsjon • underslag, tyveri, bedrageri, økonomisk utroskap, • salg av informasjon, • tilbakeholdelse av informasjon ved etablering og ved gjennomføring av avtaler/kontrakter, • bruk av virksomhetens eiendeler og andre manipulasjoner som har gitt uberettiget vinning • Forsøk og medvirkning omfattes også

3. AVDEKKING

4. Hvordan var det mulig? • Direkte bestilling – styrt og planlagt • Ingen avtale eller godkjennelse – mangler uavhengig involvering i innkjøpsprosessen • Avtaler fakturering • Mottar og behandler inngående fakturaer utenom prosedyre • Får hjelp av underordnet til attestasjon og anviser selv • Bokfører og utbetaler – ingen kontroll

5. Hva må du vite? • Hvordan skjer korrupsjon og misligheter? • Hvilken del av regelverket kan forhindre misligheter og korrupsjon i stat og kommune? • Hvilken del av virksomhetens interne kontroll kan forhindre og avdekke misligheter og korrupsjon?

6. Hva er forskjellen? • Finance Credit • Undervisningsbygg • Vannverket • Forsvaret og leverandører

7. Hvem korrumperer hvem? • Direktør i den kommunale eller statlige virksomheten er den dominerende - setter krav og betingelser til leverandøren • Leverandøren er den dominerende – smører, smigrer, gir gaver/reiser, representasjon etc. • Åpner muligheten for bedrageri med eller uten intern medvirkning – ansatte unnlater å utføre intern kontroll i virksomheten

8. Korrupsjon og konsekvenser • Truer demokratiet og den frie konkurranse • Katastrofale konsekvenser for den som jukser – begynnelsen på slutten! • Et fattigere og karakterløst samfunn – alle taper!

9. Fakturert omsetning fra leverandør: • skjulte avtaler • overfakturering • fiktive fakturaer • Signaler ved: • Normavvik ved innkjøp • Avtale • Manglende etterlevelse • Attestasjon og anvisning • Bokføringen - rutine • Transaksjonene - data • Salgsdokumenter og bilag • Observasjoner • Leverandørens regnskap Trusler: Leverandør Privat AS Kommune/Stat

10. Samhandler med leverandør og privat selskap Risiko: Kjøper varer Fakturerer varer og tjenester som aldri er levert. Tapping av verdier Kommune Signaler for: • Signalprofil 1 – varestrøm, kjøper fra eget/sønnens selskap • Signalprofil 2 – ”tom”/fiktiv faktura fra leverandør

11. Relasjonsbygging • Hvordan kommer korrupsjonen i gang? • Hva med de ansatte? • Kulturutvikling og verdiforankring! • Relasjonsbygging – profesjonalitet!

12. Organisert økonomisk kriminalitet? • Gir tilbudet med lavest pris ! • Beste tilbud ! • Ingen kan konkurrere på betingelser uten å gå med tap! ------------------------------------------ • Jukser med faktureringen! - Tar de prisene de vil! – Smører medkontrahent! • Jukser med regnskapene!

13. Risikoområder • Hvem? – motiver og insentiver • Hva? - verdier • Hvordan? - muligheter • Tenk som en bedrager!

14. Faresignaler P ersoner (organisasjoner) E iendeler - verdier S ystemer - data T ransaksjoner - data

15. Signaler ved falske fakturaer • Lite selskap – stor omsetning • Innkjøpsprosedyre er ikke fulgt • Sekvensielle fakturanummer – eneste kunde • Lave fakturanummer • Hyppig fakturering – fordelt på ulike prosjekter – innenfor budsjett • Store og runde beløp • Fakturadato ved slutten av året – julehandel • Manglet reskontroføring • debet kostnad og kredit bank • betaling før bokføring – omgått rutiner og attestasjon

16. Mange ulike signaler • 958 leverandører i lev.reskonto uten org. nr! • Mangler bankkonto nummer • Utbetaling fra kundereskontro • Forretningsadresse og bankkonto i ulike land eller utbetaling til skatteparadis • Fakturadato fra 15.12 til 31.12 med fakturabeløp på hele 100.000,- ”Diverse varer iht. til avtale” • Dato for ansettelse og ny leverandør

17. ”Politimester Bastian Metoden”

18. Risiko og signalene Data og signalene

19. Risiko > Signal > Bevis • Sammenhengen avgjørende for beviskraften: • Metode (hvem, hva hvordan) • Signal • P ersoner • E iendeler – verdier • S ystemer – dokumenter • T ransaksjoner • Dokumentasjon (bevisene)

20. Hvor tror du risikoen er størst? • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________ • _____________________________

21. Hva kan du gjøre? • Skap en åpenhet om temaet! • Ta temaet opp! • Hva må alle i virksomheten vite om korrupsjon og misligheter? • Arranger workshop! • Pek på hvor virksomheten er utsatt! • Gi oversikt over tiltak som er etablert! • Pek på synlige signaler - etterlevelse • Pek på behovet for nye tiltak!

22. FORBYGGING

23. Hvilken nytteverdi? • Korrupsjon et alternativ til ”Fair Play”? • Kjent at signaler på misligheter varsles og undersøkes – preventivt!!!! • Avdekking og oppklaring av korrupsjon og misligheter er alltid lønnsomt! • Stor verdi og betydning for samfunnet og demokratiet! • Konsekvenser for ”bedrageributikken”

24. ” Smurt og Lurt” • Er det sammenheng mellom leverandørens fordelsoverføringer (gaver) og mulighet til å gjennomføre bedrageri? – JA!

25. Juridiske og etiske grenser Ulovlig, d.v.s oppfyller gjerningsbeskrivelsen i bestemmelser om straff Klart etisk tvilsomt, kanskje i strid med interne retningslinjer, men fremdeles lovlig Etiske betenkeligheter, men innenfor formelle krav og retningslinjer Åpenbart forsvarlig og fornuftig

26. Korrupsjon og gavens makt! • Hvordan påvirkes vi av fordelsoverføringer? • Signalprofil mellom gave og giver? • Vis meg gaven du gir og jeg kan fortelle hvordan du er? • Hva sier reglene? • Hvor er gråsonene? • Hvordan unngås brudd på reglene ved relasjonsbygging? • Hvordan omgås reglene ved relasjonsbygging?

27. Etiske retningslinjer • En forankring i et bed av sunne verdier eller • brukt som en falsk innpakning med bedrageri som motiv? (+ gaver, representasjon og relasjonsbygging = tillit = vi er til å stole på! ) • Hvilken verdi kan etiske retningslinjer ha? • Hva bør etiske retningslinjer omfatte? • Hvordan bør etiske retningslinjer brukes?

28. Verdier, holdninger og adferd

29. For nærmere informasjon kontakt: edbo risk management asEinar Døssland,statsautorisert revisor Anders Berg Olsen, statsautorisert revisor og jurist einar@edbo.noTlf: 90 98 27 56 - Faks: 910 11 536 Kontorer i Oslo og Trondheim