Účtování nákladů a výnosů, časové rozlišení „20“

1. Účtování nákladů a výnosů, časové rozlišení„20“

2. NÁKLADY

3. Definice nákladů • Spotřeba výrobních činitelů vyjádřená v peněžních jednotkách

4. Dělení nákladů • Dle objemu výroby • Dle kalkulačního vzorce • Dle účetní osnovy (druhově) • Dle účelu (účelově) • Dle Zákona o dani z příjmů

5. A) dle objemu výroby • Variabilní – s objemem výroby se mění • Např. spotřeba materiálu, plat dělníka • Fixní – s objemem výroby se nemění • Např. odpis stroje, plat vedoucího pracovníka

6. B) dle kalkulačního vzorce • Přímé – jednicové • Lze je stanovit na 1 ks • např. přímý materiál, přímé mzdy • Nepřímé – režijní • Nelze je přímo stanovit na 1 ks – „rozpouštíme je“ • Např. výrobní, správní, zásobovací režie

7. C) dle účetní osnovy • Druhové členění = jaký druh nákladu vznikl • Kopíruje jednotlivé nákladové účty z účtové osnovy • Např. spotřeba materiálu, prodané zboží, ostatní služby, nákladové úroky

8. D) dle účelu • Za jakým účelem náklad vznikl • Provozní • Finanční • Mimořádné • Je propojen s druhovým členěním (s úč.osnovou) • Provozní (sk. 50 – 55) • Finanční (sk. 56 – 57) • Mimořádné (sk. 58)

9. E) dle Zákona o dani z příjmů • Náklady daňově uznatelné (§24) • Náklady daňově neuznatelné (§25)

10. VÝNOSY

11. Definice výnosů • Výkony podniku vyjádřené v peněžních jednotkách, nejčastěji ve formě tržeb

12. Dělení výnosů • Druhově, dle účetní osnovy • Účelově • Dle Zákona o dani z příjmů

13. A) dle účetní osnovy • Druhové členění = jaký druh výnosu vznikl • Kopíruje jednotlivé výnosové účty z účtové osnovy • Např. tržba za prodej výrobků, změna stavu polotovarů, aktivace zboží, výnosové úroky

14. B) dle účelu • Při jakém účelu výnos vznikl • Provozní • Finanční • Mimořádné • Je propojen s druhovým členěním (s úč.osnovou) • Provozní (sk. 60 – 64) • Finanční (sk. 66) • Mimořádné (sk. 68)

15. C) dle Zákona o dani z příjmů • Jsou od daně osvobozeny • Jsou předmětem daně • Nejsou předmětem daně

16. Pravidla účtování N a V • Náklady se účtují do tř.5 (+ na MD, - na D) • Výnosy se účtují do tř.6 (+ na D, - na MD) • PS nemají • Účtují se do období s nímž věcně a časově souvisí • U účtu, kde je nutné rozlišit daňovou uznatelnost se používají analytické účty • Např. 512100 – uznatelný, 512200 - neuznatelný

17. NÁKLADY

18. PROVOZNÍ NÁKLADY

19. Účtová skupina 50 Spotřebované nákupy

20. Účet 501 - Spotřeba materiálu • spotřeba materiálu, mazadel, čistících potřeb, obalů u způsobu A (FIFO, průměrná cena, pevná cena) • Nákup DHM,  tiskopisů, časopisů, knih, pohonných hmot,ochranných pomůcek, pracovního oblečení • přirozený úbytek zásob v rámci norem • U způsobu B – pořízení materiálu, počáteční a konečné stavy • daňový 

22. Účet 502 - Spotřeba energie • Spotřebované elektrické energie, páry, plyn, voda – pro energetické účely • daňový 

24. Účet 503 - Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek • Spotřeba tepla, páry a vody pro technologické účely • daňový

26. Účet 504 – Prodané zboží • Zp. A – výdej zboží z důvodu prodeje (FIFO, průměrná cena, pevná cena) • Zp B – pořízení zboží, počáteční a konečné stavy • Přirozený úbytek zásob zboží • daňový

28. Účtová skupina 51 Služby

29. Účet 511– Opravy a udržování • náklady na opravu a udržování-neúčtuje se zde technické zhodnocení majetku  • daňový

31. Účet 512 - Cestovné • Jedná se o náklady související s vyslání zaměstnance na služební cestu • Ubytování • Jízdné • Stravné • Náhrada za užití vlastního automobilu (není v majetku firmy) • Náhrada za spotřebované pohonné hmoty • Zákoník práce stanoví výši náhrad, které jsou z pohledu Zákona o dani z příjmů daňově uznatelné • Pokud účetní jednotka určí, že bude vyplácet náhrady vyšší než stanoví Zákon o cestovních náhradách, je povinna vytvořit analytickou evidenci účtu 512 pro sledování základu daně. • Účetní jednotka je povinna stanovit výši cestovních náhrad ve vnitropodnikových směrnicích • Náklady na cestové vyplacené nad limity stanovené zákonem jsou daňově neuznatelné

33. Účet 513 - Reprezentace • Zachycuje nákladů externích a interních, které jsou spojeny s reprezentací firmy • pohoštění obchodních partnerů • občerstvení zaměstnanců (nepatří sem zajištění nápojů pro pracoviště, kde tuto povinnost stanoví zaměstnavateli zvláštní předpis – např. pracoviště s extrémně vysokou teplotou) • nákup reklamních předmětů, který není v souladu s podmínkami stanovenými zákonem (např. je vyšší hodnota, podléhá spotřební dani, nemá jméno poskytovatele) • nedaňový

35. Účet 518 - Ostatní služby • Patří sem například: poštovné, vyúčtované telefonní hovory, přepravné při prodeji výrobků, reklama a inzertní služby, nájemné, školení zaměstnanců, poradenské služby, nákup drobného nehmotného majetku, spotřeba známek, telefonních karet atd. • daňový

37. Účtová skupina 52 Mzdové náklady

38. Účet 521 – Mzdové náklady • účtování hrubé mzdy ze závislé činnosti u zaměstnanců • Často bývá zvykem analyticky evidovat základní mzdu, odměny, prémie, příplatky, náhrady, atd. • 521100 – základní mzda • 521200 – prémie • 521300 – odměny • 521400 – přípatek za práci přesčas • daňový

40. Účet 522 – Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti • Je to obdoba účtu 521, jen se zde účtují hrubé mzdy společníků a členů, ne ostatních zaměstnanců • daňový

42. Účet 523 - Odměny členům orgánů společnosti a družstva • Jedná se o odměny za práci v orgánech společnosti (např. dozorčí rada, představenstvo). • Někdy se setkáme s pojmem tantiémy (nebo lidovým názvem „prdelné“) • Výše odměn bývá stanovena v souladu se Stanovami společnosti na základě rozhodnutí valné hromady • daňový

44. Účet 524 – Zákonné sociální pojištění • Slouží k evidenci sociálního a zdravotního pojištění, které je povinen podnik odvést příslušné OSSZ a příslušné zdravotní pojišťovně • Výše odvodu se počítá z hrubé mzdy zaměstnance • daňový (pokud je uhrazen nejpozději do 31.1.následujícího roku)

46. Účet 525 – ostatní sociální pojištění • Připojištění na penzijním nebo životním pojištění, které je za zaměstnance hrazeno podnikem • Výše připojištění nad limit stanovený zákonem o dani z příjmů je daňově neuznatelná

48. Účet 526 – Sociální náklady individuálního podnikatele • Účet je využíván pro účtování nákladů v souvislosti se zákonným sociálním a zdravotním pojištění a s připojištěním OSVČ • nedaňový

50. Účet 527 – Zákonné sociální náklady • náklady čerpané za účelem vytvoření sociálních a pracovních podmínek a péče o zdraví zaměstnanců • příspěvek podniku na závodní stravování (max. 55%) • náklady na bezpečnost a ochranu zdraví • náklady na hygienické vybavení pracoviště • náklady závodní preventivní péče • daňový