徐元元

1. 医院财务管理（院长篇） 徐元元 2013.07

2. 主要内容 1.公立医院经济运行状况 2. 财务管理的重要性 3. 院长应关注的财务管理重点

3. 公立医院资源持续增长，县级医院增速凸显。 业务收支结余跌入历史最低水平，县级医院亏损占比趋高。 财政补助快速增加，补助力度仍然有限。 医药总收入（医药费用）持续较快增长，药占比现近年最低水平 服务量增加是推动医药总费用的主因，次均医药费用得到有效控制。 专用材料费占比居高不下，工资奖金倒挂现象突出。 1.公立医院经济运行状况—基本情况

4. 表12011年 公立医院资源情况 1.公立医院经济运行状况—基本情况 注：本表城市医院包含城市中医院，县级医院包含县级中医院，下同。

5. 1.公立医院经济运行状况—具体分析 总体财务状况 财政补助 医疗服务开展 长期负债规模

6. 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况 总体财务状况 收支规模及结余 收支规模持续扩大，业务收支负结余，财政补助后，实现收支平衡。 收支结构： 药占比连年下降，2011年总体为45.1%，城市医院略低于县级医院。 医药收入为总收入的主要来源，占比超过90%，财政补助占比较低，仅为5%左右。 总支出结构基本稳定，药品、卫生材料、折旧、其他消耗支出占总支出的70%左右，工资福利支出约占30%左右。

7. 表2 2009-2011年公立医院总收支及结余（亿元） 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况

8. 表3 2009-2011年公立医院基本收支及结余（亿元） 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况 注:业务收入为医疗收入、药品收入、其他收入。

9. 表4 2009-2011年公立医院医疗收支及结余（亿元） 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况

10. 收支结构： 药占比连年下降，2011年总体为45.1%，城市医院略低于县级医院。 医药收入为基本收入的主要来源，占比超过90%，基本支出补助占比较低，仅为5%左右。 基本支出结构基本稳定，商品和服务支出占基本支出的2/3以上，工资福利支出约占1/4，还有少量个人和家庭补助支出及其他资本性支出。 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况

11. 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况 图1 2009-2011年公立医院药占比（%）

12. 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况 图2 2011年公立医院总收入来源结构（%）

13. 1.公立医院经济运行状况—总体财务情况 图3 2011年公立医院总支出来源结构（%）

14. 财政补助 医改三年来，财政卫生事业拨款及财政医疗卫生支出（210科目口径）持续快速增长。其中，对县级医院和基层医疗卫生机构补助增长尤为明显。 1.公立医院经济运行状况—财政补助

15. 表 5 2009-2011年公立医院财政补助情况（亿元） 1.公立医院经济运行状况—财政补助

16. 1.公立医院经济运行状况—财政补助 图42009-2011年财政卫生事业拨款结构

17. 2009-2011年政府医疗卫生支出 2011年，财政医疗卫生支出达到6,367亿元，增长32.5%，超出同期财政经常性支出增幅11个百分点。 医改三年，财政医疗卫生支出累计达到15165亿元，已远超8500亿。 1.公立医院经济运行状况—财政补助

18. 1.公立医院经济运行状况—财政补助 表6 2009-2011年财政医疗卫生支出和经常性财政支出情况 资料来源：2009年和2010年数据来自全国财政支出决算表，2011年数据来自两会授权发布的《关于２０１１年中央和地方预算执行情况与２０１２年中央和地方预算草案的报告》

19. 医疗服务开展 总服务量、每职工服务提供量持续增加。 服务流向呈向公立医院积聚趋势，县级医院更为明显。 次均费用增速放缓。 次均费用结构中，以药品、检查化验费为主，技术劳务性费用偏低。 地区间次均费用差异明显。 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

20. 表7 2009-2011年公立医院门诊服务量 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

21. 表8 2009-2011年公立医院住院服务量 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

22. 表9 2009-2011年每职工服务量（人次/年） 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

23. 表10 2011年门诊服务流向 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

24. 表112011年住院服务流向 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

25. 表12 2011年公立医院次均门诊费用 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展

26. 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展 图5 2011年公立医院次均门诊费用结构(%)

27. 表132011年公立医院出院者平均医药费用 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展 注：出院者平均医药费用=（住院收入/实际占用床日）×（出院者实际占用床日/出院人数）

28. 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展 图62011年公立医院出院者平均医药费用结构(%)

29. 1.公立医院经济运行状况—医疗服务开展 表14 东中西部地区公立医院出院者平均医药费用表（元）

30. 长期负债 2011年，公立医院长期负债账面数1390亿元。长期资产负债率9.1%。 面临主要问题 公立医院负债运行压力较大，县级医院尤为明显。 大部分公立医院偿债能力有限。 长期负债将成为深化公立医院改革的障碍。 长期负债账面数与实际情况差异较大（统计口径、基本建设项目没有及时竣工验收、采购设备债务关系不清晰、职工集资建房和长期拖欠药品欠款，未入长期负债）。 1.公立医院经济运行状况—长期负债

31. 改革面临的突出问题： 一是补偿机制（政府补助政策尚未落实，医疗服务收费价格尚待完善）不完善； 二是医疗服务负荷过重； 三是机构与职工积极性如何持续？ 改革需要明确目标，着眼整体，立足差异化，选择适宜的策略与路径。 1.公立医院经济运行状况—结语

32. 主要内容 1.公立医院经济运行状况 2. 财务管理的重要性 3. 院长应关注的财务管理重点

33. 2.财务工作的重要性 • 财务管理 • 医院财务管理是医院管理中的一项基础工作，不仅仅是会计核算，财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于医院一切经济活动之中。 • 医院的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范围 • 财务管理的作用 • 参谋助手作用 • 管理效益作用 • 监督职能作用

34. 2.财务工作的重要性—财务管理的作用 • 参谋助手作用 • 院领导作为医院的“掌舵人”，对医院的发展、建设主要通过宏观调控的方式进行总体把握，要求院领导事无俱细、关怀的面面俱到是不现实的 • 财务科作为重要的职能部门掌控着医院的经济命脉，做好院领导的参谋助手，对财务开支严格把关，准确及时的把医院的经营情况、资金使用情况、各科的收支和奖金核算情况向院领导汇报，使领导通盘掌握、了解医院的财务现状及经济运行状况，从而使决策更实际，更有针对性

35. 2.财务工作的重要性 • 管理效益作用 • 加强成本核算，建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理，有效利用人力、物力、财力等资源，提高效益、降低成本 • 促进医院节约挖潜、控制费用、降低消耗 • 通过资金的筹集调度，合力运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费； • 通过对存货的管理优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存； • 通过对国有资产的管理促使医院合理有效地使用国有资产，并且做到国有资产的保值、增值

36. 2.财务工作的重要性 • 监督职能作用 • 财务监督的主要目的，就是提高经费的使用效益。 • 坚持经常性的财务监督与服务，对工程建设和新上设备、维修项目等进行效益审查论证，以保证花钱办事的经济性和效益性 • 督促单位建立健全财务管理机制。要通过财务管理监督，评价管理机制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科学，管理措施是否落实，督促医院健全制度，加强管理，堵塞漏洞，真正做到花一分钱受一分益，提高经费使用效益 • 把宏观监督与微观监督有机结合起来，充分发挥财务监督的服务作用

37. 主要内容 1.公立医院经济运行状况 2. 财务工作的重要性 3. 院长应关注的财务管理重点

38. 预算管理 3.1 成本管理 3.2 如何看懂财务报表 3.3 3 3. 院长应关注的财务管理重点

39. 医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。 医院实行全面预算管理，有利于提高医院运营管理水平，挖掘业务经营潜力，向管理要效率和效益，有利于医院的竞争能力和扩大市场份额。 3.1 医院预算管理—预算的概念

40. （1）加强预算管理和控制对医院了解家底，有效调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下争取主动等方面具具有十分重要的意义 现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用 3.1 医院预算管理—医院预算的意义

41. （2）全面预算管理是实现医院资源优化配置、提高医院运营能力和绩效的科学管理方法，医院实施全面预算管理既是强化医院内控改善运营效率的有效措施，又是医院保持公益性和为公众提供均等化医疗服务的需要。 3.1 医院预算管理—医院预算的意义

42. （3）医院的全面预算管理以医院的整体战略规划和运营目标为中心，突出预算目标的整体性和综合性，将医院的诊疗服务和业务运营等活动全部纳入预算管理，统筹安排医院的各项运营计划；通过预算的编制下达、执行调整、分析考核，实现医院对诊疗和业务运营的有效控制（3）医院的全面预算管理以医院的整体战略规划和运营目标为中心，突出预算目标的整体性和综合性，将医院的诊疗服务和业务运营等活动全部纳入预算管理，统筹安排医院的各项运营计划；通过预算的编制下达、执行调整、分析考核，实现医院对诊疗和业务运营的有效控制 3.1 医院预算管理—医院预算的意义

43. （4）实行全面预算管理，应使医院上下目标一致，确保医院总体预算目标的实现；要促进部门之间的相互配合和相互协调、实现医院业务和保障的紧密结合；实现全额、全员、全过程的管理；规范医院生产经营活动行为，将医院各项经营活动纳入科学管理范畴 （4）实行全面预算管理，应使医院上下目标一致，确保医院总体预算目标的实现；要促进部门之间的相互配合和相互协调、实现医院业务和保障的紧密结合；实现全额、全员、全过程的管理；规范医院生产经营活动行为，将医院各项经营活动纳入科学管理范畴 3.1 医院预算管理—医院预算的意义

44. 3.1 医院预算管理—预算管理在医院经济管理中的地位 医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、预算管理、成本管理、价格管理、专项资金管理等 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程

45. 3.1 医院预算管理—医院预算的内容 • 医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算 • 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等 • 医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等

46. 3.1 医院预算管理—医院预算的作用 • 明确目标，控制业务 • 强化计划管理 • 协调各部门的工作 • 作为控制的依据 • 评定业绩的标准 • 激励员工创造业绩

47. 树立正确的医院管理理念 医院领导的认可和支持 全员的积极参与和配合 扎实的基础管理工作 完善的制度体系保证 3.1 医院预算管理—实施预算管理的前提条件

48. 美国医院的管理者十分重视全面预算管理，且讲究实效，认为编制预算的过程是医院规划事业发展的过程，是调整资源配置的过程。美国医院的预算要求数据十分准确，且对每一个具体项目都有明确的预算，具有较强的可操作性。各医院的预算必须经医院董事会和公司（集团）董事会的批准才能执行美国医院的管理者十分重视全面预算管理，且讲究实效，认为编制预算的过程是医院规划事业发展的过程，是调整资源配置的过程。美国医院的预算要求数据十分准确，且对每一个具体项目都有明确的预算，具有较强的可操作性。各医院的预算必须经医院董事会和公司（集团）董事会的批准才能执行 3.1 医院预算管理—国外医院预算管理介绍

49. 美国医院的收费只能按照病种和就诊、住院人次数计算收费金额，向保险公司或政府结算，与医院的实际成本、实际服务项目、提供的医疗费账单无关。因此，医院十分重视对医疗费成本的控制，在保证医疗需要的前提下，能不做的检查决不会做，能用便宜的药品，决不用贵重药品。美国医院的药品费只占医药费的10％～20％即是明证。这种付费方法减少了国家卫生资源的浪费和个人在健康保健方面的支出美国医院的收费只能按照病种和就诊、住院人次数计算收费金额，向保险公司或政府结算，与医院的实际成本、实际服务项目、提供的医疗费账单无关。因此，医院十分重视对医疗费成本的控制，在保证医疗需要的前提下，能不做的检查决不会做，能用便宜的药品，决不用贵重药品。美国医院的药品费只占医药费的10％～20％即是明证。这种付费方法减少了国家卫生资源的浪费和个人在健康保健方面的支出 3.1 医院预算管理—国外医院预算管理介绍

50. 3.1 医院预算管理—国外医院预算管理介绍 美国医院十分重视对重大（重要）开支项目的控制。在美国医院，工薪支出占经营成本的40％～50％，因此节约支出主要靠精减人员、节约工薪支出来实现。当医院的工作量减少时，就会减少开放床位数，压缩工作人员的工作时间，减少临时工作人员，并让空闲人员休假，尽可能节约开支