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資產減損（Ｉｍｐａｉｒｍｅｎｔ ｏｆ Ａｓｓｅｔｓ）. 會計上一個很重要的隱含假設是資產的帳面金額至少應能透過使用或出售而回收，即資產的帳面金額不得大於可回收金額．當資產帳面金額大於其可回收金額時，該資產己發生減損應將其帳面金額降低至可回收金額，並認列減損損失． 辦認可能生減損的資產：當有跡象顯示可能發生減損時，企業應即估計該資產的可回收金額，以確定是否發生減損．所謂有跡象顯示資產可能發生減損，應包括外部資訊和內部資訊： (1) 外部來源的資訊 : 本期資產的巿場價值下跌幅度遠大於因時間經過或正常使用所預期的折損幅度 . 企業淨貟產帳面金額大於其總巿值 .
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資產減損（Ｉｍｐａｉｒｍｅｎｔ ｏｆ Ａｓｓｅｔｓ）資產減損（Ｉｍｐａｉｒｍｅｎｔ ｏｆ Ａｓｓｅｔｓ） • 會計上一個很重要的隱含假設是資產的帳面金額至少應能透過使用或出售而回收，即資產的帳面金額不得大於可回收金額．當資產帳面金額大於其可回收金額時，該資產己發生減損應將其帳面金額降低至可回收金額，並認列減損損失． • 辦認可能生減損的資產：當有跡象顯示可能發生減損時，企業應即估計該資產的可回收金額，以確定是否發生減損．所謂有跡象顯示資產可能發生減損，應包括外部資訊和內部資訊： • (1)外部來源的資訊: • 本期資產的巿場價值下跌幅度遠大於因時間經過或正常使用所預期的折損幅度. • 企業淨貟產帳面金額大於其總巿值. • (2)內部來源的資訊: • 資產實體毀損或過時的證據. • 資產使用或預期使用的程度或方式重大改變已於本期或將於近期發生對企業不利的影響.
可回收金額的衡量 • 1.可回收金額的決定 • 可回收金額指使用價值與公允價值減去處分成本後餘額孰高,但在實際應用上,並不一定要使用價值及公允價值減去處分成本後餘額二者均估計. • 2.具不確定耐用年限的無形資產可回收金額的衡量. • 3.公允價值減去處分成本 有時侯處分資產時會要求買方承擔負債,此時在計算帳面金額及公允價值減去處分成本後餘額時,均應將負債的帳面金額減除.除已認列的負債需減除外,包括法律費用.印花稅及其他類似的交易稅.遷移資產的成本以及使資產達到可售狀態的直接增額成本,均為[處分成本],也應從公允價值中減除. 減損損失的迴轉: 企業於每一期間結束日評估是否有任何證據顥示除商譽外的資產於以前期間所認列的減損損失可能已不存在或已減少,即估計該資產可回收金額.
重估價模式資產減損損失 世達公司於08年1月1日 購買一部機器以生產某種產品,機器成本$5000,000,估計耐用年限8年,殘值200,000,採直線法折舊,10年12月31日由於公允價值有重大變動,仍辦理重估價,計有重估價盈餘300,000,剩餘耐用年限和殘值均與購入時預估相同,至11年12月31日因該機器使用方式發生重大變動,預期將對世達公司產生不利的影響,經評估該機器的可回收金額為2500,000 試作:10年底資產重估價及11年度所有必要分錄. 10/12/31機器重估前帳面額=5000,000-(5000,000-200,000)x3/8=3200,000 分錄:不動產,廠房設備-機器設備 300,000 重估價盈餘 300,000 重估後帳面金額=3200,000+300,000=3500,000 重估後每年折舊額=3500,000-200,000)/5=660,000 分錄:11/12/31折舊費用 660,000 累計折舊 660,000 11/12/31機器帳面金額=3500,000-660,000=2840,000 機器可回收金額=2500,000 減損損失=2840,000-2500,000=340,000 分錄: 重估價盈餘 300,000 減損損失 40,000 累計減損-不動產,廠房設備-機器設備 340,000
