УЧЕТ и АНАЛИЗ

УЧЕТ и АНАЛИЗ Составитель: доцент каф. МЕН ТПУ к.э.н. Жданова А.Б.

Цели дисциплины ФГС ВПО по направлению подготовки 080200 Менеджмент степень бакалавр • Способность применять основные принципы и стандарты финансового учета для формирования учетной политики и финансовой отчетности организации (ПК 38); • Владение навыками составления финансовой отчетности и осознанием влияния различных методов и способов финансового учета на финансовые результаты деятельности организации (ПК 39); • Способность анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК 40); • Способность оценивать эффективность использования различных систем учета и распределения затрат; иметь навыки калькулирования и анализа себестоимости продукции и способностью принимать обоснованные управленческие решения на основе данных управленческого учета. (ПК 41);

Структура курса 3

Основные разделы и результаты МОДУЛЬ 1. Основы бухгалтерского учета

Основные разделы и результаты МОДУЛЬ 2. Основы налогообложения в РФ 5

Основные разделы и результаты МОДУЛЬ 3. Основы управленческого учета 6

Основные разделы и результаты МОДУЛЬ 4. Основы финансового учета 7

Основные разделы и результаты МОДУЛЬ 5. Основы финансового анализа 8

Литература • Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. СПб.: Питер, 2006. – 480 с. • Вещуновва Н.Л. Основы бухгалтерского учета. Задачи и вопросы. – М.: Проспект, 2011. – 112 с. • Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет. – М.:Эксмо, 2009. – 544 с. • Аснин Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 255 с. • Врублевский Н.Д. Сборник задач по управленческому учету издержек производства. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 455 с. • Воронова Е.Ю. Управленческий учет на предприятии. Учебик. – М.: изд-во Юрайт, 2011. – 551 с. • Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы

Литература Анализ финансовой отчетности • Артеменко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011. – 288 с. • Анущенкова К.А., Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2009 – 404 с. Налогообложение • Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.

Основные нормативные документы, регламентирующие бух. учет • Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» • ПБУ (всего 24) • ПРИКАЗ МинФина РФ N 94н от 31.10.2000 г. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. от 08.11.2010 )

ПБУ, рассматриваемые в дисциплине

Функции финансового управления Планирование Финансовые ресурсы предприятия Организация Учет Контроль Анализ

Бухгалтерский учет (повторение) ?Зачем нужен бухучет руководителю? ? Что должен знать руководитель в отношении бухучета? ? Зачем нужны финансовые отчеты?

Основные финансовые цели управления Максимизация прибыли предприятия Обеспечение платежеспособности предприятия Обеспечение устойчивого развития и увеличение капитала собственников

Организация бухгалтерского учета на предприятии Ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. • Руководитель предприятия может в зависимости от объема учетной работы: • учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером; • ввести в штат должность бухгалтера; • передать ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской службе или бухгалтеру-специалисту; • вести бухгалтерский учет лично (субъекты малого предпринимательства)

Учетная система предприятия Учетная система предприятия Бухгалтерский учет Другие виды информации Налоговый учет Финансовый учет Управленческий учет

Кому нужна финансовая информация о предприятии ?

Определения • Финансовый учет– это система учета по строго регламентированным правилам, предназначенная в первую очередь для предоставления информации внешним пользователям. Финансовый учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ РФ. • Налоговый учет - это система учета, направленная на определение налоговой базы и налоговых обязательств по соответствующему налогу. Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Определение • Управленческий учет –это система внутреннего учета и обработки данных хозяйственной деятельности предприятия для руководителей различных уровней, на основе которой они принимают более обоснованные решения в целях повышения эффективности деятельности предприятия. • Управленческий учет предоставляет финансовую информацию по объектам управления (продукция, подразделения)

Сравнительная характеристика видов учета

Сравнительная характеристика видов учета (продолжение)

Финансовый учет • Цель учета – составление финансовых отчетов по общепринятым правилам, представление информации о финансовом положении предприятия. • Результат учета - финансовые отчеты. Финансовые отчеты – это информация для финансового анализа.

Налоговый учет • Цель учета – информация о налоговых обязательствах предприятия. • Результат учета – налоговые декларации, составленные и сданные в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Управленческий учет • Цель учета – информация об эффективности продуктов деятельности предприятия (товаров, работ, услуг). • Результат учета – управленческие финансовые отчеты для руководителей предприятия, представляющие информацию о доходах, затратах по объектам управления (продуктам деятельности предприятия)

Бухгалтерский учет – основа учетных процедур • Двойная проводка • План счетов • Правила регистрации операции на активных и пассивных счетах • Регистрация операций на основании первичного документа • Составление финансовой отчетности

Бухгалтерский учет.Повторение Дисциплина «Учет и анализ» Курс 2

Бухгалтерский учет. Определения. • Бухгалтерский учет - упорядоченная систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах предприятия и их изменениях путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. • Объектомбухгалтерского учета является предприятие как хозяйственная единица, его имущество, капитал, обязательства, доходы, расходы. • Бухгалтерский учет ведется на счетах бухгалтерского учета, в которых записывается вся информация о состоянии объектов учета и их изменении в результате осуществления хозяйственных операций в процессе функционирования предприятия.

Бухгалтерский учет. Определения. • Счет бухгалтерского учета– способ системного отражения влияния хозяйственных операций на состояние объекта учета. • Счета бухгалтерского учета представляют собой таблицу, в левой стороне которой отражается сумма по дебету счета, а в правой по кредиту. • Счет открываются по каждому учетному элементу имущества, капитала и обязательств предприятия, для полного отражения информации о финансовом состоянии предприятия. • Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету называется сальдо (остаток). • Сумма по дебету и кредиту счета за период называется оборотом счета, соответственно дебетовый оборот сумма операций по дебету, а кредитовый оборот – сумма операций по кредиту.

Счет бухгалтерского учета • Активные счета– счета, предназначенные для учета имущества предприятия и других активов. Эти счета увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовым или нулевым и отражается в активе баланса. • Пассивные счета– счета, предназначенные для учета капитала и обязательств предприятия. Эти счета увеличиваются по кредиту и уменьшаются по дебету счета. Сальдо может быть только кредитовым или нулевым и отражается в пассиве баланса.

Счет бухгалтерского учета • В российской практике бухгалтерского учета используются так же активно-пассивныесчета или счета расчетов. Эти счета могут иметь как дебетовое так и кредитовое сальдо. В бухгалтерском балансе дебетовое сальдо такого счета отражается в активе, а кредитовое сальдо в пассиве.

Счет бухгалтерского учета Счет активный увеличение по дебету Сумма остатка на начало периода только по дебету счет № 10 «Материалы» Разница между оборотами по дебету и кредиту с учетом начального сальдо Сумма по всем операциям за период

Счет бухгалтерского учета Счет пассивный увеличение по кредиту Сумма остатка на начало периодатолько по кредиту счет № 80 «Уставный капитал» Разница между оборотами по дебету и кредиту с учетом начального сальдо Сумма по всем операциям за период

Счет бухгалтерского учета • Синтетические счета дают обобщающую характеристику объекту учета и определены утвержденным МинФином РФ Планом счетов. Информация на этих счетах отражается только в денежном измерении. • Аналитические счета раскрывают и детализируют содержание синтетического счета. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральных измерениях, т.е. объект учета учитывается по количеству и по стоимости. Предприятие может устанавливать дополнительные аналитические счета к синтетическим и включать их в рабочий план счетов. • Рабочий план бухгалтерского учета, содержит счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, разрабатывается и утверждается для определенного предприятия на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного МинФином РФ.

Бухгалтерский учет. Определения. • Рабочий план бухгалтерского учета, содержит счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, разрабатывается и утверждается для определенного предприятия на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного МинФином РФ. • Бухгалтерский учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной деятельности осуществляется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. • Корреспонденция счетов– связь между счетами при регистрации на них хозяйственных операций. Выраженная в письменной форме эта связь по конкретной хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

Двойная запись. Корреспонденция счетов. • Принцип двойной записи (double entry) - регистрации хозяйственной операции сумма отражается по дебету одного счета и кредиту другого, общая сумма по дебету проводки должна всегда быть равна общей сумме по кредиту. • Применение двойной проводки позволяет всегда составить баланс между имуществом предприятия и источниками финансирования этого имущества, соответственно между активом и пассивом бухгалтерского баланса.

Двойная запись. Корреспонденция счетов. Хозяйственная операция: с расчетного счета произведена оплата поставщику за материалы на сумму 50 000 руб. Бухгалтерская проводка: Корреспонденция счетов

Этапы процесса бухгалтерского учета. Первичный документ Контроль правильности и полноты заполнения первичного документа Регистрация документа на счетах бухгалтерского учета Аккумулирование информации на счетах по однотипным операциям Хранение первичных документов в регистрах бухгалтерского учета Составление финансовой отчетности предприятия в определенные сроки

Бухгалтерский учет. Определения. • Первичный бухгалтерский документ– содержащие обязательные реквизиты письменное свидетельство о совершении определенной хозяйственной операции, повлекшей за собой изменение в имуществе, капитале или обязательствах предприятия. • Хозяйственная операция, не оформленная надлежащим образом, не может быть отражена в бухгалтерском учете, т.к. нет основания для бухгалтерской проводки. • Согласно ФЗ 402 «О бухгалтерском учете», допускается применение первичных документов двух видов: • составленных по форме, соответствующей альбомам унифицированных форм первичной учетной документации; • имеющих форму, не предусмотренную в альбомах, но содержащих обязательные реквизиты.

Примеры первичных документов, регистрируемых в бухгалтерском учете

Учетная политика предприятия • Учетная политика - принятая на предприятии совокупность способов ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности. • Учетная политика имеет статус внутреннего регламентирующего документа и определяет учетные процедуры, обязательные для исполнения на данном предприятии. • Учетную политику формирует главный бухгалтер, а приказ по учетной политике утверждает руководитель предприятия. • Избранные и закрепленные приказом (распоряжением) способы ведения бухгалтерского учета применяются с 1 января в течение как минимум года.

Учетная политика предприятия • В составе учетной политике утверждаются: • рабочий план бухгалтерских счетов, содержащий синтетические и аналитические счета; • формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств предприятия; • способы оценки активов и обязательств предприятия; • правила документооборота и технология обработки учетной информации; • порядок контроля над регистрацией хозяйственных операций; • другие решения в области бухгалтерского учета.

Учетная политика предприятия • Кроме того учетная политика должна отражать основные методы учета хозяйственных операций по соответствующим учетным категориям • принципы составления сводной отчетности; • учетная политика в отношении совместной деятельности; • учет основных средств; • учет нематериальных активов; • учет затрат на исследования и разработки; • учет затрат по заемным средствам; • учет финансовых инструментов; • учет операций в иностранной валюте;

Учетная политика предприятия. Продолжение. • учет инвестиций; • учет по договорам аренды; • учет товарно-материальных запасов; • создание резервов; • учет налогов; • учет и признание выручки; • учет инфляции; • учет договоров подряда; • определение денежных средств и их эквивалентов; • другие существенные положения учетной политики.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ Дисциплина «Учет и анализ» Курс 2

Эволюция управленческого учета Оптимизация затрат, цены, объемов по видам продукции, подразделениям, видам деятельности с целью максимизации эффективности деятель-ности предприятия. (с 70 гг. 20 в.) Учет затрат и калькулирование производственной себестоимости с целью оптимизации затрат и повышения эффективности производства. (конец 19в. - 20 в.) Учет и регистрация расходов предприятия с целью расчета себестоимости товара и определения прибыли. Возник вместе с хозяйственным учетом Управленческий учет Производственный учет Калькуляционный учет

Направления (виды) управленческого учета направлен на расчет производственной себестоимости, учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (является основой управленческого учета) Производственный учет направлен на оптимизацию объема реализации продукции, цены и затрат в целях максимизации операционной прибыли предприятия Маржинальный учет направлен на повышение эффективности деятельности подразделений через формирование системы бюджетирования и персонифицированной ответственности за финансовые результаты. Бюджетирование направлен на создание системы ресурсного и финансового обеспечения стратегии развития предприятия Стратегический учет

Производственный учет Цель учета – определение себестоимости продуктов предприятия (товаров, работ , услуг) и оценка их вклада в общую прибыль предприятия. Результат учета – управленческие отчеты о затратах предприятия по продуктам (объектам управления), о их вкладе в общую прибыль предприятия.

Производственный учет Построение системы управления затратами 1. Классификация затрат – определение структуры себестоимости в зависимости от видов затрат. 2. Выбор метода калькулирования себестоимости. 3. Методика распределения затрат по подразделениям, видам деятельности и видам продукции: • базы распределения и методы распределения затрат; • формы отчетных документов для отнесения затрат на объекты учета; • методика заполнения отчетных документов, позволяющая распределить затраты между видами продуктов, объектами учета и видами деятельности; • форматы управленческих отчетов о затратах по продуктам предприятия. 4. Анализ возможности снижения затрат.

УЧЕТ и АНАЛИЗ

УЧЕТ и АНАЛИЗ

Presentation Transcript