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坂本ゼミナール

法人税制に及ぶ IFRS の影響. 坂本ゼミナール. オープンゼミ. 2015 年に実施される可能性があった IFRS の強制適用を 2017 年以降にする. 金融大臣　 　自 見庄三郎. What ‘ s IFRS ？？. 全世界共通の会計基準. A 国. B 国. ＝. 比較 が難しい ！. ≠. 会計基準. 会計基準. IFRS （ ). 国際 財務 報告基準. ロンドンが本部の IASB （ 国際会計基準審議会 ）が作成. 2005 年より EU 域内の上場企業の連結財務諸表 に強制適用.

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Presentation Transcript

  1. 法人税制に及ぶIFRSの影響 坂本ゼミナール オープンゼミ

  2. 2015年に実施される可能性があったIFRSの強制適用を2017年以降にする2015年に実施される可能性があったIFRSの強制適用を2017年以降にする 金融大臣　　自見庄三郎

  3. What‘sIFRS？？ 全世界共通の会計基準 A国 B国 ＝ 比較が難しい！ ≠ 会計基準 会計基準

  4. IFRS（ ) 国際財務報告基準 ロンドンが本部の IASB（国際会計基準審議会）が作成 2005年よりEU域内の上場企業の連結財務諸表に強制適用

  5. 財務諸表？ 利害関係者に対して、経営成績、 財政状態を報告するための計算書類 ・単体財務諸表 ・連結財務諸表

  6. 親会社・子会社の区別をせずに 業績を示すもの 単体財務諸表 親 子

  7. 親会社に子会社を合わせた 業績を示すもの 連結財務諸表 親 子

  8. IFRSの導入方法 アドプション コンバージェンス 日本 基準 日本 基準 IFRS IFRS ≒ ＝

  9. IFRSの適用の種類 強制適用 IFRS 任意適用 IFRSor 日本基準

  10. １２０ヶ国以上！

  11. 日本のIFRS適用に関する歴史 ２０１０年　日本電波工業 ２０１１年　HOYA・住友商事 ２０１２年　日本板硝子(予定) • ・2009年２月に企業会計審議会が中間報告案を公表 ・2009年6月30日に企業会計審議会が中間報告を公表 ・2010年3月任意適用を開始 (上場連結のみ) ・2011年6月21日金融相によるIFRS適用に関する見直しの発表

  12. 作業計画表の中身は玉虫色！ IFRS採用に積極的とも消極的ともいえる！ 2011年5月26日　 作業計画表の公表 ・US-GAAPの保持を公表 ２０１１年３月11日 東日本大震災 2011年5月26日　 作業計画表の公表 ・US-GAAPの保持を公表 自見大臣の発言 「2015年に実施される可能性があったIFRSの強制適用を2017年以降にする」

  13. 日本の現状 IFRSにそもそも 無関係 適用を義務付けられていない IFRS 日本基準 or 日本基準 日本基準 日本基準

  14. 会計の目的：利益計算 税の目的：課税所得計算 会計と税務は 　　密接な関係！！ 会計 課税 所得 利益 ＝ ×税率 法人税額 税務調整 これが・・・ 確定決算主義！

  15. IFRS 税務上の対応を 考えなければならない 日本 基準 税法 確定決算主義 確定決算主義

  16. 解釈論 たとえそれが不備だとしても、現在ある実定法に基づいてできる解釈の範囲内で主張を行う立場。

  17. 解釈論 IFRS導入について の観点から考える ① 公正処理基準の解釈 IFRSは法人税法第２２条４項に当てはまる？ ② 個別規定の解釈 IFRSの個別ごとの規定が、税法で認められるか？ 公正価値と時価

  18. 解釈論の着眼点 IFRS コンバージェンス後の 日本基準 ◎

  19. 公正処理基準って？ 法人税法第２２条４項 一般に公正妥当と認められる会計処理の基準 別段の定めがなければ、課税所得を計算する際には、 公正処理基準とされる基準で算出されたままの金額から、課税所得が計算される。 課税所得計算のルール！

  20. 公正処理基準の具体的な内容 会計慣行 これらの法律の 特別法等の計算規定 会計処理基準 企業会計原則 同注解 中小企業の 会計に関する指針 会社法 金商法 企業会計基準委員会の 会計基準・適用基準等

  21. IFRSの位置づけ 第１９３条　 財務諸表は『内閣総理大臣が一般に公正妥当と認めるところに従って、内閣府令で定める用語、様式及び作成方法』により作成する IFRS(指定国際会計基準) 第１９３条 金融商品取引法 ◎ 連結財務諸表規則 IFRS(指定国際会計基準) 第１条１項 一般に公正妥当と認められる企業会計の基準 会社法 IFRS ＝特定会社のみ

  22. 会社法 ＝すべての会社 対象 網羅的ではない！ 会社計算規則第３条 一般に公正妥当と認められる企業会計の基準 その他の慣行を斟酌しなければならない 第４３１条 　慣　行　 (企業会計の基準) 株式会社の会計は、一般に公正妥当と認められる 企業会計の慣行に従う

  23. 単体財務諸表 IFRS しかし！！ IFRS ？ 単体財務諸表に 使用できる場合がある！？

  24. それは・・・ 子会社を持たない上場企業 IFRSを単体財務諸表に 使える根拠には ならない！！ しかし！！ 単体 財務諸表 OK？ 子会社を持たない上場企業 子会社を持つ上場企業 補足的開示！

  25. 公正処理基準と認識されるか 　　　　　　　　　　　　どうかの判断　　 ・国税庁 ・国税不服審判所 最終的には・・・ 裁　判　所 しかし 実際に争ってみないとわからない！！

  26. 収益認識 日本基準 ＩＦＲＳ 出荷基準 着荷基準

  27. ＩＦＲＳ 日本基準 ≒ 検収基準 着荷基準 現状からは分からない！ 公正処理基準にあてはまる？ 今後の動向を見ていく必要あり！

  28. ＩＦＲＳの内容は 課税所得計算に不向きな点が多い！ 一定の範囲内で、 一定の条件のもと 公正処理基準 になる！？ 会計慣行になっても 公正処理基準にはならない可能性がある！ しかし 単体基準にも コンバージェンスが進行している現在・・・

  29. 仮に解釈論の観点から　　　　　　　　対応できなかった場合…仮に解釈論の観点から　　　　　　　　対応できなかった場合… 立法論 税務上の対応・・・ 別段の定め によって行われる

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