基础会计

基础会计 主讲教师：韩月玲黑龙江广播电视大学

第八章会计报表教学辅导 • 教学目标： 1.掌握三大主表的内容、作用和结构原理。 2.初步掌握资产负债表、损益表的基本编制法。 • 教学内容：一、财务会计报告和会计报表概述二、资产负债表三、损益表四、现金流量表

一、财务会计报告和会计报表概述 （一）财务会计报告 1. 定义：反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2. 内容：（1）会计报表（核心）资产负债表、损益表、现金流量表及其相关附表。（2）会计报表附注（3）财务情况说明书

一、财务会计报告和会计报表概述(续) （二）会计报表 1. 定义 : 资产负债表——反映企业某一特定日期财务状况的报表。损益表——反映企业某一会计期间经营成果的报表。现金流量表——反映企业某一会计期间现金和现金等价物流入和流出。 2. 分类 : 按报送对象分为：对外报表；对内报表。按经济内容分为：财务状况报表；经营成果报表。按内容状态分为：静态报表；动态报表。按编报时间分为：月度报表；季度报表；半年度报表；年度报表。按编制单位分为：单位报表；汇总报表。按会计主体分为：个别报表；合并报表。

一、财务会计报告和会计报表概述(续) （三）会计信息质量 1. 客观性原则——以实际发生为依据 2.实质重于形式原则——以经济实质为依据 3.相关性原则——以提供信息能满足需要为依据 4.一贯性原则——同一企业前后各期核算方法一致（纵向可比） 5.可比性原则——同类企业之间相同业务核算方法一致（横向可比） 6.及时性原则——按结帐日及时结算，不提前或延后 7.清晰性原则——清晰明了，便于理解和利用

一、财务会计报告和会计报表概述(续) （四）编制要求 1. 按规定的编制基础、依据、原则和方法编表 2. 对会计要素进行合理确认、计量 3. 在结账日结账 4. 内容完整,数字真实,计算准确,不得漏报或任意取舍 5. 对表中需说明的会计事项作出真实,完整,清楚的说明

二、资产负债表 （一）结构项目 1. 表头——单位名称、日期、金额单位 2. 正表——类别、项目名称、数据 3. 表外附注（二）结构特征 1. 平衡（会计等式的平衡关系；复式记账决定的） 2. 分类 3. 平衡（三）格式 1.报告式（资产-负债=所有者权益） 2.账户式（资产=负债+所有者权益）

二、资产负债表(续) （四）编制方法根据总账及所属明细账的作额直接或分析计算填列。 1. 根据总账余额直接填列 : 应收票据；短期借款 2. 根据总账余额计算填列 :货币资金； 3. 根据明细账余额计算填列 : 应付账款； 4. 根据总账与明细账余额分析计算填列 : 长期借款 ; 5. 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 : 短期投资；应收账款；其他应收款；存货；长期股权投资；长期债权投资；在建工程；无形资产。 6. 根据表内项目数额计算填列 : 如：固定资产净值，固定资产净额

三、损益表 （一）作用 1. 反映一定会计期间经营成果 2. 了解企业利润的形式 3. 与他表关联数据，可计算出 •毛利率=主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入 •资本金利润率=净利润/实收资本 •每股收益=净利润/在外普通股股数（二）结构 1. 结构形式: ①单步式；②多步式 2. 结构原理: 收入-费用=利润

三、损益表 (续) （三）格式（二部分） •表头 •正表（四）编制方法根据账户的实际发生额填列（教材P171）

四、现金流量表 （一）作用 1、评价现金来源和运用 2、可预测未来现金流量 3、评价偿债能力，支付能力不从心再投资能力 4、评价收益质量

四、现金流量表(续) （二）结构 1、结构格式：表头、正表、补充资料三部分 2、结构特点（1）正表中数据 •编制基础：现金和现金等价物（内注） •编制原则：收付实现制（2）现金流量分类（三类） •经营活动——投、筹资以外的所有交易 •投资活动——长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及处置 •筹资活动——导致企业资本及债务规模和构成变化的活动（3）经营现金流量的列报方法 •直接法——按现金来源和去路直接填列。（正表中经营现金流量） •间接法——以净利润为垆虎点，调整不涉及现金的项目（补资中）（4）几项注明 •正表第四项 •补资第三项 •补资第二项

四、现金流量表(续) （三）基本编制法将以权责发生制为基础的账簿记录，按上付实现制进行调整，调整通过公式编调整分录完成

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