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第三章 會計方程式與借貸法則

第三章 會計方程式與借貸法則. 3-1 一個簡單的經營實例. 王大德於台北市東區投資 $200,000 ，第 1 年 1 月 1 日 成立大德洗衣店該年度發生下列交易事項：. 1. 購置洗衣設備 $100,000 ，其中 $50,000 付現，餘賖欠。. 2. 償還洗衣設備欠款 $20,000 。. 3. 王大德現金增資 $100,000 。. 4. 全年洗衣收入，共計 $250,000 ，其中 $120,000 收現， 其餘款項尚未收取。. 5. 全年發生現金費用，共有薪資 $150,000 、房租支出 $30,000 、

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第三章 會計方程式與借貸法則

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  1. 第三章 會計方程式與借貸法則

  2. 3-1一個簡單的經營實例 • 王大德於台北市東區投資 $200,000，第1年1月1日 • 成立大德洗衣店該年度發生下列交易事項： 1.購置洗衣設備 $100,000，其中 $50,000付現，餘賖欠。 2.償還洗衣設備欠款 $20,000。 3.王大德現金增資 $100,000。 4.全年洗衣收入，共計 $250,000，其中 $120,000收現， 其餘款項尚未收取。 5.全年發生現金費用，共有薪資 $150,000、房租支出 $30,000、 郵電費 $40,000、書報費 $10,000等四項，共計 $230,000。 6.王大德提取現金 $10,000。 P037

  3. 3-2 基本財務報表 • 基本財務報表(Financial Statement)有四種： • 業主權益變動表 • 資產負債表 • 損益表 • 現金流量表 3-2-1 資產負債表 所謂資產負債表(Balance Sheet)，係指用以表達企業某一特定時日 (通常為年底或期末、亦可按月或按季編製) 之財務狀況 (財務狀況，係指企業的資產、負債與業主權益三者之間的關係)。 由於該表是表達某一特定時日之狀況，故屬靜態報表。 P038

  4. 3-2 基本財務報表 3-2-1 資產負債表 • 資產 所謂資產(assets)，是指企業的經濟資源，能以貨幣衡量， 該資源在經營的過程中，能發揮經濟效益者。 • 負債 所謂負債(liabilities)，是指企業所積欠的債物， 能以貨幣衡量，將來有義務使用經濟資源以償債付者。 • 業主權益 所謂業主權益(owner’s equity)， 是指業主對企業使用資產償還負債後之剩餘財產的請求權， 該請求權是屬業主的權益。 P038

  5. 3-2 基本財務報表 3-2-2 損益表 損益表 (Income Statement)，係指用以表達企業某一特定期間 (及該經營的年度) 之經營成果。 由於該表示表達某一特定期間之狀況，故屬動態報表。 經營成果，係指企業當年的營業收入(revenue) 與其相關的成本費用 (expense) 相減而得。 3-2-3 業主權益變動表 業主權益變動表(Statement of Changes in Owner’s Equity)， 係指用以表達企業某一特定期間 (該經營年度)， 業主權益之增減變動的情形，亦屬動態報表的一種。 3-2-4 現金流動表 現金流動表(Statement of Cash Flow)，係指用以表達企業某一特定期間 (即該經營的年度)，因營業、投資與理財等活動所引起之現金流入與流出 的變動情形，亦屬動態報表的一種。 P039

  6. 3-3會計方程式 3-3-1 會計方程式的意義 • 資產的來源，最初以來自創業的業主所投資之資本，是為業主權益，以下列方程式表示： 資產 ＝ 業主權益 • 企業資產來源，尚包括向債權人所借得之款項 • (負債) ，以下列方程式表示： 資產 ＝ 負債 ＋ 業主權益 P040

  7. 3-3會計方程式 3-3-2 會計方程式的變化類型 • 會計方程式有下列變化型態： A. 業主權益 ＝ 資產 –負債 B. 負債 ＝ 資產 –業主權益 期末業主權益 ＝ 期初業主權益 ＋ 業主增資 –業主減資 –業主提取 ＋ 收入–費用 C. P045

  8. 現金 $200,000 業主權益-王大德 $200,000 固定資產-洗衣機 $100,000 現金 $50,000 應付帳款 $50,000

  9. 應付帳款 $20,000 現金 $20,000 現金 $100,000 業主權益-王大德 $100,000

  10. 現金 $120,000 應收帳款 $130,000 洗衣收入 $250,000

  11. 薪資 $150,000 房屋支出 $30,000 郵電費 $40,000 書報廢 $10,000 現金 $230,000

  12. 業主權益-業主提取-王大德 $10,000 現金 $10,000

  13. 帳 戶 名 稱 借 方 貸 方 3-4 帳戶意義與借貸法則 3-4-1 帳戶的意義 • 會計上一種彙總金額的記錄，稱為 帳戶 • 一個最簡單的帳戶，由三個基本要素所構成： • 帳戶名稱： 也是資產、負債、業主權益、收益與費用 之項目稱。 • 借方(debit side)：　 表示帳戶的左方。 • 貸方(credit side)： 表示帳戶的右方。 • 格式如右： P046

  14. 業主權益類項目 資產類項目 負債類項目 增加時 記借方 減少時 記貸方 減少時 記借方 增加時 記貸方 減少時 記借方 增加時 記貸方 3-4 帳戶意義與借貸法則 3-4-2 借貸法則 • 會計基本方程式與借貸法則之關係： 　資產=負債 +業主權益　　 P047

  15. 3-4 帳戶意義與借貸法則 3-4-2 借貸法則 • 借貸法則歸納如下： • 資產增加記借方；資產減少記貸方。 • 負債減少記借方；負債增加記貸方。 • 業主權益減少記借方；業主權益增多記貸方。 • 收入減少記借方；收入增加記貸方。 • 費用增加記借方；費用減少記貸方。 P048

  16. 借 方 貸 方 資產增加 資產減少 負債減少 負債增加 業主權益減少 業主權益增加 收入減少 收入增加 費用增加 費用減少 3-4 帳戶意義與借貸法則 3-4-2 借貸法則 • 借貸平衡原理與借貸法則之關係 借貸平衡原理 (equilibrium theory)，係指在會計上任何一筆交易 的發生，必定會同時影響借貸兩方，而且借貸金額相等， 又稱為複式簿記原理 (double-entry bookkeeping theory) 或複式分錄制度 (double-entry system)。 P049

  17. 3-5 交易事項與非交易事項 3-5-1 交易事項的意義 • 所謂交易事項，係指企業與其他個體之間所發生的事項， • 該事項足以引起企業資產、負債與業主權益變動者， • 稱之為交易事項。 • 在會計裡，只要事項 (event) 足以引起企業資產、負債 • 與業主權益變動者，均需加以記錄，而未必要企業與 • 其他個體之間發生關係，特稱為非交易事項 • (non-transactional events)。 • 在會計上能引起企業資產、負債與業主權益變動者， • 有交易事項與非交易事項兩類， • 該兩類稱為會計事項(accounting event)。 P053

  18. 有相對給付者(交換)：如購貨、銷貨。 交易事項 無相對給付者(片面移轉)： 如：接受捐贈、支付股利。 外部發生者： 如：火災、水災、匯率變動損益等。 非交易事項 內部發生者： 如：調整、成本的內部移轉等。 3-5 交易事項與非交易事項 3-5-1 交易事項的意義 • 綜合上述，會計事項的分類，如下所示： 會計事項 P053

  19. 3-5 交易事項與非交易事項 3-5-2 交易事項的種類 • 依交易對象分 • 對外交易(又稱外部交易、商業交易) • 對內交易(又稱內部交易、會計交易) • 依交易內容分 • 複雜交易 • 簡單交易 • 依與現金關係分 • 混合交易 • 轉帳交易 • 現金交易 P053

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