הרצאה בנושא: רשויות המס והליכים פורמלים בפתיחת עסק

1. הרצאה בנושא:רשויות המס והליכים פורמלים בפתיחת עסק חומר רקע להרצאתו של:מר ערן גבאי, רו"ח(גבאי ושות' רואי חשבון) 077-5456200 054-8347264

3. נושאי ההרצאה: • א. מושגי יסוד: מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ. • ב. דיווחים לרשויות: מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ. • ג. הגשמת החלום הלכה למעשה: • 1. צורות התאגדות: עוסק מורשה, עוסק פטור וחברה. • 2. השלבים בפתיחת העסק בהתייחס לצורות ההתאגדות הרלבנטיות. • ד. הוראות ניהול ספרים. • ה. הוצאות מוכרות: • 1. הגדרה ודוגמאות. • 2. הפקדה לקופות גמל, ביטוחי מנהלים ופנסיה. • ו. אישורים מיוחדים. • ז. היבטים משפטיים.

4. א. מושגי יסוד:מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ אחוז מסש"ח לחודשדוגמא לשכר של 15,000 ש"ח לחודש 10% 0-5200 520 = X 10% 5,200 14% 5201-8880 515 = = 3,679X14% 5,201 – 8,880 21% 8881-144301,165 =5,549X21% 14,430 – 8,881 = 30% 14431-21780171 = 570X30% 15,000 – 14,430= 33% 21781-41830 48% ∞ - 41831 ___________________________________ 2,371 סה"כ מס לתשלום חודשי לפני נ.זיכוי 1א. מס הכנסה דוגמא לחישוב המס ליחיד/עוסק עצמאי.

5. 1ב. נקודות זיכוינקודות זיכוי = הנחה במס של 2,580 ש"ח לשנה (215 ש"ח לחודש) בשנת 2012. מס'דוגמאות נבחרות: • גבר תושב ישראל 2.25 נקודות זיכוי לשנה. • אישה תושבת ישראל 2.75 נקודות זיכוי לשנה. • כל ילד מגיל 5 עד 18 שנה מזכה אישה עובדת בנקודת זיכוי אחת לשנה. כל ילד עד גיל 5 מזכה אישה עובדת ב-2 נקודות זיכוי. כל ילד עד גיל 3 מזכה גבר ב-2 נקודות זיכוי. • חייל/ת משוחרר/ת- שתי נקודות זיכוי במשך 36 חודשים (במידה ושירת/ה מעל ל-22/23 חודשים). נקודה אחת לשירות בין שנה ל-22/23 חודשים. • משפחה חד הורית. • גבר משלם מזונות. • עולה חדש ותושב חוזר- נקודות זיכוי במשך 42 חודשים ראשונים.

6. 2. ביטוח לאומי ומס בריאות. שכירעצמאיש"ח לחודשדוגמא לשכר של 15,000 ש"ח לחודש לעצמאי 3.5% 9.82% 0-5,171 508 = 9.82% X 5,171 12.0% 16.235,171 -41,850 1,595 = 16.23% = 9,829 X 5,171 – 15,000 2,103

7. 3. מע"מ- מס ערך מוסף. מכירה בסך 1,170 ש"ח כולל מע"מ

8. ב. הדיווחים לרשויות לאילו רשויות עלינו לדווח? • 1. מס הכנסה. • 2. ביטוח לאומי. • 3. מס ערך מוסף.

9. 1. הדיווח למס הכנסה • שכיר- דיווח חודשי, המס מנוכה מהמשכורת ומועבר לרשויות ע"י המעביד. • עצמאי/ חברה: 1. דיווח חודשי- הדיווח באמצעות פנקס כל חודש/ חודשיים. 2. דיווח שנתי- הגשת דוח שנתי עד אפריל/ מאי לשנה העוקבת.

10. 2. הדיווח לביטוח לאומי • שכיר- דיווח חודשי, דמי הביטוח מנוכים מהמשכורת ומועברים מהרשויות למעביד. • עצמאי- תשלום קבוע כל חודש.

11. 3. הדיווח למע"מ • שכיר- לא מדווח. • עצמאי (עוסק מורשה/חברה) - דיווח באמצעות פנקס מע"מ כל חודש/ חודשיים.

12. ג. צורות ההתאגדות והשלבים בפתיחת העסק: עוסק פטור/ מורשה • זהות מוחלטת בין העסק ובעל העסק. • מדרגות המס (אחוז המס) זהה למס שמשלם שכיר. • הגשת דוח רווח והפסד (הכנסות והוצאות) כל שנה. • ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה: עוסק פטור- פטור מדיווח למשרד מע"מ. התנאי: מחזור ההכנסות השנתיות נמוך מכ- 77 אלף ש"ח.

13. עוסק פטור/ מורשה - הרישום ברשויות- הכיצד? הרישום יעשה במשרדי מע"מ הקרובים לביתו/עסקו של הנישום לפני התחלת הפעילות. מע"מ יש להצטייד ב- 1. תעודת זהות. 2. שיק מבוטל/אסמכתא לחשבון הבנק. 3. חוזה שכירות. מס הכנסה 1.פרטים אישיים/ת.זהות. 2.שם העסק ומטרתו. ביטוח לאומי למלא טופס 6101 (פרטים אישיים ורווח משוערך).

14. חברה-כללי: • ישות משפטית נפרדת. • מס קבוע של 25% מההכנסה החייבת (הכנסה נטו-לאחר ניכוי הוצאות). • הגשת דוח רווח והפסד ומאזן לשנה.

15. חברה-הרישום ברשויות- הכיצד? • רישום ברשם החברות ותשלום אגרה. • פתיחת חשבון בנק לחברה. • רישום במע"מ-להצטייד ב: 1.תעודת רישום חברה. 2.המחאה מבוטלת/אסמכתא לפתיחת חשבון בנק. 3.ת.ז של מנהלי החברה. 4.חוזה שכירות. 5.רשיון עסק. מס הכנסה • פתיחת תיק במס הכנסה ותיק ניכויים (משכורות) באמצעות טופס 4436.

16. סיכום-תמצית ההבדלים בין ההתאגדות כחברה לעוסק: • בחברה מס קבוע ,25% לעוסק המס מחושב ע"פ מדרגות המס (ראה שקף הבא).חברה לא משלמת ביטוח לאומי. • חברה הינה ישות משפטית נפרדת-התחייבויות ותביעות הן כנגד החברה ולא כנגד בעלי המניות. • בחברה הרישום בהנהלת החשבונות שלם ומדויק יותר. • נכסים פרטיים שמעביר בעל החברה לחברה נרשמים כהלוואת בעלים. • עלות אחזקת החברה גבוהה יותר מאשר העלות כעוסק.

17. מס חברות לעומת מס יחיד/עוסק

18. ד. ניהול ספרים עוסק מורשה/פטור • רישום חשבוניות/ קבלות בספר תשלומים תקבולים. או • הנהלת חשבונות באמצעות תכנה מאושרת ע"י משרד מייצג-משרד רואי חשבון. חברה • הנהלת החשבונות כפולה תבוצע ע"י משרד מייצג-משרד רואי-חשבון.

19. המשך... • ספרים "חיצוניים" : ספר הזמנות,יומן עבודה,ספר לקוחות,תעודת משלוח וכו'. • ספרים "פנימיים" : חשבוניות מס, קבלות. • בסיס מזומן, בסיס צבירה.

20. ה. מהן סוגי ההוצאות המותרות? ע"פ הוראות מס הכנסה הוצאות מותרות אלו הן הוצאות בייצור הכנסה, כלומר תשלומים ששילמנו ועזרו לנישום העוסק בהפקת ההכנסה. דוגמא לסוגי הוצאות עסקיות (יש לבחון באופן פרטני לכל נישום) • מיסים עירוניים, חשמל וכו' (יילקח חלק יחסי על פי פרמטר שיקבע כגון: שטח המשרד בבית ביחס לכלל שטח הדירה). • מכלול הוצאות הרכב: ביטוחים,דלק,מוסכים... • מלאי וציוד שנרכש למטרות עסקיות. • ציוד וריהוט משרדי.

21. טלפון, פלאפון ואינטרנט. • דואר ומשלוחים. • נסיעות בארץ (מוניות...). • נסיעות לחו"ל להשתלמויות. • כנסים והשתלמויות מקצועיות. • ספרות מקצועית. • פרסום. • זיכויים וניכויים מב.מנהלים/פנסיה וביטוח חיים ע"פ התקרות שנקבעו. • שונות • הערה: עוסק מורשה / חברה יכולים לדרוש כהחזר את המע"מ על ההוצאות הרלוונטיות המותרות לעיל.

22. ו. אישורי מיוחדים אישור ניכוי מס במקור וניהול ספרים. 2. הצהרת הון.

23. סיום ושאלות... ערן גבאי רו"ח 077-5456200