Pôle Finance, audit, contrôle et systèmes d’information

1. Pôle Finance, audit, contrôle et systèmes d’information fondamentaux de la gestion - mess & merh Introduction aux notions comptables et financières

2. Pôle Finance, audit, contrôle et systèmes d’information Plan du module fondamentaux de la gestion - mess & merh Chapitre 1 – les notions fondamentales de la comptabilité financière Chapitre 2 – la présentation des états financiers en normes PCG et IFRS Chapitre 3 – les mécanismes de comptabilité financière Chapitre 4 – la lecture des états financiers

3. Chapitre 1 - les notions fondamentales de la comptabilité financière Plan du chapitre fondamentaux de la gestion - mess & merh Section 1 – la notion de patrimoine Section 2 – la notion d’entreprise Section 3 – les notions d’emplois et ressources Section 4 – la notion de bilan La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

4. 1. La notion de patrimoine 1.1 Définition Naturel (biens et environnement) Culturel (monuments, œuvres d’art, etc.) Patrimoine fondamentaux de la gestion - mess & merh Juridique Economique Comptable Ce que l’on possède La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

5. 1. La notion de patrimoine 1.2 Approche juridique Droits Obligations fondamentaux de la gestion - mess & merh UNIVERSALITÉ DE DROITS INDISSOCIABLES ! Juridique La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

6. 1. La notion de patrimoine 1.2 Approche juridique Exemple :Jean, étudiant, perçoit de de ses parents ainsi l’argent qu’une bourse d’études. Cet argent lui permet de régler en priorité son loyer ainsi que ses et ses factures repas mensuels. Droits Obligations fondamentaux de la gestion - mess & merh La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

7. 1. La notion de patrimoine 1.3 Approche économique Economique Actifs financiers Actifs non financiers fondamentaux de la gestion - mess & merh • IL SE DÉFINIT EN TERMES DE STOCKS ! La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

8. 1. La notion de patrimoine 1.4 Approche comptable Comptable Emplois Ressources fondamentaux de la gestion - mess & merh CHAQUE EMPLOI A UNE RESSOURCE ET CHAQUE RESSOURCE FINANCE UN EMPLOI ! La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

9. 2. La notion d’entreprise 2.1 Définition Une entreprise est un agent économique qui acquiert et combine des facteurs de production (capitaux, travail, etc.) pour mettre des biens ou des services sur le marché à la disposition d’autres agents économiques. ENTREPRISE fondamentaux de la gestion - mess & merh ENTREPRISE DE DISTRIBUTION ENTREPRISE DE PRODUCTION ENTREPRISE DE SERVICES La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

10. 2. La notion d’entreprise 2.2 Les différentes formes d’entreprises FOURNISSEURS marchandises marchandises CLIENTS fondamentaux de la gestion - mess & merh Revente en l’état des marchandises. Exemple : Un supermarché ENTREPRISE DE DISTRIBUTION La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

11. 2. La notion d’entreprise 2.2 Les différentes formes d’entreprises FOURNISSEUR M.P.1 ENTREPRISE DE PRODUCTION P.F. CLIENTS FOURNISSEUR M.P.2 fondamentaux de la gestion - mess & merh FOURNISSEUR M.P.3 Transformation de Matières Premières (M.P.) pour fabrication et vente de Produits Finis (P.F.). Exemple : Fabricant de meubles La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

12. 2. La notion d’entreprise 2.2 Les différentes formes d’entreprises ENTREPRISE DE SERVICES service CLIENTS fondamentaux de la gestion - mess & merh Prestation de services auprès de clients particuliers ou d’autres entreprises. Exemple : Société de transports La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

13. 2. La notion d’entreprise 2.3 Le circuit économique simplifié capitaux Banques fondamentaux de la gestion - mess & merh Fournisseurs achats biens et services vente biens et services règlement ENTREPRISE Clients Trésorerie Salaires travail règlement La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

14. 3. Les notions d’emplois et de ressources 3.1 Les ressources Comptable Emplois Ressources Ressources fondamentaux de la gestion - mess & merh Apports des associés Crédits accordés par des tiers CAPITAUX PROPRES DETTES La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

15. 3. Les notions d’emplois et de ressources 3.2 Les emplois Emplois fondamentaux de la gestion - mess & merh Biens Créances La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

16. 3. Les notions d’emplois et de ressources 3.3 Transposition à la comptabilité Emplois Ressources = fondamentaux de la gestion - mess & merh Biens Créances Capitaux propres Dettes = + + La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

17. 4. La notion de bilan Où va l’argent ? D’où vient l’argent ? 4.1 Approche première Bilan au …/… ACTIF PASSIF fondamentaux de la gestion - mess & merh Biens Emplois Ressources Capitaux propres Dettes Créances La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

18. 4. La notion de bilan 4.2 Approche simplifiée ACTIF Bilan au …/… PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Biens Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital Immobilisations corporelles Réserves fondamentaux de la gestion - mess & merh Immobilisations financières Résultat Actif circulant Dettes Stocks Emprunts Créances Dettes Créances Crédits fournisseurs Disponibilités La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

19. 4. La notion de bilan 4.3 Modèle de base (selon P.C.G.) ACTIF PASSIF Bilan au 12/04/2013 fondamentaux de la gestion - mess & merh La notion de patrimoine La notion d’entreprise Les notions d’emplois et de ressources La notion de bilan

20. Chapitre 2 - la présentation des états financiers en normes PCG et IFRS Plan du chapitre fondamentaux de la gestion - mess & merh Section 1 – les normes pcg et ias/ifrs Section 2 – présentation des documents de synthèse Section 3 – le tableau de trésorerie Section 4 – la différence entre résultat et trésorerie Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

21. 1. Les normes PCG et IAS/IFRS 1.1 Approche comparative Normes PCG Normes IAS/IFRS Qui est concerné ? Toutes les entreprises en France Toutes les sociétés cotées Quel est l’objectif de l’information financière ? Informer toutes les catégories d’utilisateurs (stakeholders) et protéger avant tout les créanciers Informer les actionnaires (shareholders) et les marchés financiers fondamentaux de la gestion - mess & merh Quelle hiérarchie dans le financement ? Capitaux propres < Dettes : principe de prudence Capitaux propres > Dettes : principe de l’image fidèle Adaptation de la comptabilité à la fiscalité. Le résultat publié sert essentiellement de base d’imposition L’information financière et la déclaration fiscale obéissent à des règles différentes Quel lien avec la législation ? Quelle transparence ? Regroupement de nombreux postes, peu de notes explicatives sur les méthodes et retraitements Notes et commentaires détaillés : choix et applications des méthodes d’évaluation Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

22. 1. Les normes PCG et IAS/IFRS 1.2 Les normes, pour quelles finalités ? • Recensement des biens utilisés, des stocks, des créances et de la trésorerie pour les évaluer dans le temps. Situation financière Le bilan fondamentaux de la gestion - mess & merh Société Résultat • Analyse de la rentabilité financière de l’entreprise du point de vue de sa performance. Le compte de résultat • Evaluation du « cash » comprenant l’argent liquide, dépôts bancaires et éléments « liquidables » en peu de temps. Trésorerie Le tableau de trésorerie Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

23. 2. Présentation des documents de synthèse 2.1 Le bilan : contenu Actifs • Ce sont des biens qui constituent une ressource contrôlée par la société dont elle attends des avantages économiques futurs. C’est une valeur positive pour la société. fondamentaux de la gestion - mess & merh • Ce sont des obligations de faire ou de payer. C’est une valeur négative pour la société. Passifs Capitaux propres • Ils résultent de la différence entre les biens et les obligations de la société. Ils représentent la valeur nette de cette dernière. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

24. 2. Présentation des documents de synthèse 2.2 Le bilan en présentation anglo-saxonne Actifs Non-current assets + Current assets - fondamentaux de la gestion - mess & merh Passifs Current liabilities - Non-current liabilities Capitaux propres Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

25. 2. Présentation des documents de synthèse 2.3 Le bilan en présentation française Bilan au …/… ACTIF PASSIF Actif non courant Capitaux propres fondamentaux de la gestion - mess & merh Passif non courant Actif courant Passif courant Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

26. 2. Présentation des documents de synthèse 2.4 Le compte de résultat : contenu Ce sont des opérations qui augmentent la richesse de la société. Produits fondamentaux de la gestion - mess & merh Charges Ce sont des consommations de ressources qui appauvrissent la société. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

27. 2. Présentation des documents de synthèse 2.5 Le compte de résultat en présentation anglo-saxonne Compte de résultat Charges - Charges financières, - L’impôt sur les bénéfices, Produits par nature - Le résultat net de l’exercice, par fonction fondamentaux de la gestion - mess & merh • - Coût des ventes, • - Frais de recherche, • Etc. • - Consommation de • matières premières, • - Frais de personnel, • Etc. - Le résultat net de l’exercice par action. Charges Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

28. 2. Présentation des documents de synthèse 2.5 Le compte de résultat en présentation française CHARGES PRODUITS Compte de résultat EXPLOITATION fondamentaux de la gestion - mess & merh FINANCIER EXCEPTIONNEL Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

29. 3. Le tableau de trésorerie 3.1 Définition Tableau des flux de trésorerie C’est un document qui détaille toutes les opérations qui ont généré un flux de trésorerie au cous de l’exercice comptable. fondamentaux de la gestion - mess & merh Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

30. 3. Le tableau de trésorerie 3.2 Contenu Flux liés aux opérations en relation avec la création du chiffre d’affaires. Flux de l’activité opérationnelle Tableau des flux de trésorerie fondamentaux de la gestion - mess & merh Flux liés aux actifs non courants, c’est-à-dire les investissements (incorporels, incorporels et financiers). Flux d’investissement Flux liés aux mouvements de capitaux (apports de capitaux ou dettes financières). Flux de financement Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

31. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.1 Principe Résultat Le résultat mesure la performance de la société en termes d’engagement alors que la trésorerie correspond aux cash-flows. Le résultat est différent de ce que l’entreprise possède effectivement sur son compte en banque en raison des éléments calculés et des décalages dans le temps naissant des délais de paiement fondamentaux de la gestion - mess & merh ≠ Ils sont essentiellement composés des amortissements et des dépréciations. Ils sont négociés entre l’entreprise et ses partenaires commerciaux (clients et fournisseurs). Trésorerie Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

32. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application Partant d’un état de trésorerie de la société Tango, nous allons déterminer, étape par étape, le résultat avant de le comparer à la variation de trésorerie. 1 - Situation de la trésorerie au cours de l’année 2012. 2 - Calcul de la variation de trésorerie occasionnée par les seules opérations d’exploitation. fondamentaux de la gestion - mess & merh 3 - Analyse de la variation de la trésorerie. 4 - Les ventes. 5 - Les achats. 6 - Les consommations. 7 - Les amortissements. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

33. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 1 - Situation de la trésorerie au cours de l’année 2012 (En K€) 122 500 1. Encaissements Ventes grande distribution 2. Encaissements Ventes grossistes 76 000 3. Encaissements Ventes de titres 25 000 4. Paiements Fournisseurs sucre 60 000 5. Paiements Fournisseurs conditionnement 25 000 6. Paiements Transporteurs 10 000 7. Paiements Salaires et charges sociales 40 000 8. Paiements Primes diverses 10 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh 9. Paiements Publicité 10 000 10. Paiements Charges externes diverses 15 000 11. Paiements Taxe professionnelle 15 300 12. Paiements Charges financières 2 500 13. Paiements Remboursement emprunt 5 000 14. Paiements Dividendes 2 500 15. Paiements Modernisation chaine d’emballage 22 500 Q1 : Quelle est la trésorerie de la société Tango fin 2012 sachant que le solde en banque au 1er janvier était de 5 000 K€ ? Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

34. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 1 - Situation de la trésorerie au cours de l’année 2012 (En K€) Solde au 01/01/2012 5 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh Encaissements en 2012 223 500 Décaissements en 2012 217 800 Trésorerie au 31/12/2012 10 700 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

35. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 2 - Trésorerie générée par l’exploitation au cours de l’année 2012 Encaissements : 122 500 1. Encaissements Ventes grande distribution Analyser si l’activité principale et récurrente de la société est en mesure de générer suffisamment de trésorerie afin que celle-ci puisse faire face à ses obligations. 2. Encaissements Ventes grossistes 76 000 Objectif 198 500 Décaissements : 4. Paiements Fournisseurs sucre 60 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh 5. Paiements Fournisseurs conditionnement 25 000 6. Paiements Transporteurs 10 000 Les opérations relatives à la période observée 7. Paiements Salaires et charges sociales 40 000 8. Paiements Primes diverses 10 000 9. Paiements Publicité 10 000 10. Paiements Charges externes diverses 15 000 Les opérations relatives à l’exploitation à l’exclusion des mouvements financiers et d’investissement. 11. Paiements Taxe professionnelle 15 300 185 300 Trésorerie générée par l’exploitation : 13 200 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

36. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 3 - Analyse de la variation de trésorerie Cycle d’exploitation + 13 200 Comparer la trésorerie avec celle de l’année passée, le budget, des entreprises du même secteur, etc. Objectif Cycle d’investissement 3. Encaissements Ventes de titres 25 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh 15. Paiements Modernisation chaine d’emballage 22 500 C’est la trésorerie générée qui doit permettre à l’entreprise d’investir ! + 2 500 Cycle de financement À défaut, des financements particuliers doivent être envisagés malgré les contraintes (dividendes et intérêts). 12. Paiements Charges financières 2 500 13. Paiements Remboursement emprunt 5 000 14. Paiements Dividendes 2 500 - 10 000 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

37. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 4 - Détermination du résultat d’exploitation : les ventes Supposons que les créances clients au 01/01/2012 s’élèvent à 50 000 et celles du 31/12/2012 à 40 000. Identifier les ventes de l’exercice. En effet, certains des encaissements correspondent à des ventes de l’année précédente. À l’inverse, certaines ventes de l’exercice restent à encaisser. Objectif Encaissements 2012 198 500 fondamentaux de la gestion - mess & merh - Créances au 01/01/ 2012 50 000 Connaître le montant des créances en début et en fin d’exercice. + Créances au 31/12/2012 40 000 = Ventes 2012 188 500 Ventes n = Encaissements n + Créances n – Créances n-1 Autrement dit, nous avons vendu 188 500 € de marchandises, dont 40 000 € ne seront encaissées qu’en 2013, sachant que nous avons encaissé 50 000 € pour des ventes réalisées en 2011, soit : 188 500 – 40 000 + 50 000 = 198 500 € d’encaissements. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

38. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 5 - Détermination du résultat d’exploitation : les achats Supposons que les dettes fournisseurs au 01/01/2012 s’élèvent à 19 000 et celles du 31/12/2012 à 13 000. Identifier les achats de l’exercice. En effet, certains des décaissements correspondent à des achats ou charges de l’année précédente. À l’inverse, certaines charges (ou achats) de l’exercice restent à décaisser. Objectif Décaissements 2012 (mouvements 4, 5 et 6) 95 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh - Dettes au 01/01/ 2012 19 000 Connaître le montant des dettes en début et en fin d’exercice. + Dettes au 31/12/2012 13 000 = Achats 2012 89 000 Achats n = Décaissements n + Dettes n – Dettes n-1 Autrement dit, nous avons acheté 89 000 € de marchandises, dont 13 000 € ne seront réglés qu’en 2013, sachant que nous avons payé 19 000 € pour des achats réalisés en 2011, soit : 89 000 – 13 000 + 19 000 = 95 000 € de décaissements. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

39. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 6 - Détermination du résultat d’exploitation : les consommations Le stock initial de matières premières au 01/01/2012 s’élève à 16 000 et le stock final au 31/12/2012 à 12 000. Stock initial Stock au 01/01/2012 16 000 + Achats + Achats 2012 89 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh - Stock au 31/12/2012 12 000 = Disponible = Consommations 2012 93 000 = - Sorties CONSOMMATION Stocks n-1 + Achats n – Stocks n Autrement dit, nous avons acheté 89 000 € de marchandises, sachant que nous disposions déjà en stock d’une valeur de 16 000 € et que le stock final s’élève à 12 000 €, nous avons donc : 89 000 + 16 000 - 12 000 = 93 000 € de consommation effective (à savoir celle qui sera considérée comme une charge au compte de résultat). = Stock Final Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

40. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 7 - Détermination du résultat d’exploitation : les amortissements La chaîne de production achetée le 01/01/12 a une durée de vie estimée à 10 ans. L’amortissement (ou consommation de l’exercice) est donc de : fondamentaux de la gestion - mess & merh Acquisition 2012 (mouvement 15) 22 500 Dotation de l’exercice ÷ 10 = Amortissements 2012 2 250 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

41. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 8 - Détermination du résultat d’exploitation : récapitulatif Avec les calculs préalables, il est possible de calculer les charges d’exploitation en considérant que les mouvements de trésorerie 7 à 11 correspondent à des charges sans calcul complémentaire à faire. Charges d’exploitation 93 000 Achats consommés Application 6 7. Paiements Salaires et charges sociales 40 000 8. Paiements Primes diverses 10 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh 9. Paiements Publicité 10 000 10. Paiements Charges externes diverses 15 000 11. Paiements Taxe professionnelle 15 300 2 250 Application 7 Dotation aux amortissements Résultat d’exploitation 188 500 Application 4 Produits d’exploitation (ventes) Application 8 - Charges d’exploitation 185 550 = Résultat d’exploitation 2 950 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

42. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 9 - Calcul du résultat de l’exercice Sachant que le coût des emprunts de l’exercice s’élève à 2 500 (mouvement 14), le résultat se présente comme suit : fondamentaux de la gestion - mess & merh Résultat d’exploitation 2 950 Résultat financier - 2 500 = Résultat avant impôts 450 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

43. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 10 - Rapprochement entre la trésorerie et le résultat de l’exercice Le résultat de l’exercice (450) et le solde de trésorerie (13 200) se rapprochent de la façon suivante : Résultat Écart Trésorerie fondamentaux de la gestion - mess & merh 13 200 450 12 750 Ajustement des encaissements 198 500 188 500 + 10 000 Ajustement des décaissements - 95 000 - 2 000 - 93 000 Prise en compte des amortissements - + 2 250 - 2 250 - + 2 500 - 2 500 Prise en compte des charges financières Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

44. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.2 Application 10 - Rapprochement entre la trésorerie et le résultat de l’exercice Autrement dit, le résultat de 450 € a été réduit de 2 500 € de charges financières non comptabilisées dans la trésorerie d’exploitation, mais également de 2 250 € d’amortissement, alors qu’il n’a été lesté que de 93 000 € afférents à la consommation de marchandises (contre 95 000 € décaissés en trésorerie), et, enfin, qu’il n’a été crédité que de 188 500 € de ventes de marchandises (contre 198 500 € encaissés en trésorerie, soit 450 + 2 500 + 2 250 – 2 000 + 10 000 = 13 200 € de solde de trésorerie. fondamentaux de la gestion - mess & merh Résultat Écart Trésorerie 13 200 450 12 750 Ajustement des encaissements 198 500 188 500 + 10 000 Ajustement des décaissements - 95 000 - 2 000 - 93 000 Prise en compte des amortissements - + 2 250 - 2 250 - + 2 500 - 2 500 Prise en compte des charges financières Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

45. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices L’entreprise Alpha a réalisé un chiffre d’affaires de 1 000 K€ en N. 20 % de ce chiffre d’affaires sera perçu en janvier N+1. Ses charges se sont élevées à 900 K€ dont 400 K€ d’achats, 300 K€ de salaires (rémunérations + charges) et 200 K€ d’amortissement. Les achats sont payés au comptant alors que les charges sociales qui représentent 1/3 des salaires seront payées en mars N+1. fondamentaux de la gestion - mess & merh Travail à faire : 1 - Déterminez le résultat de l’exercice N. 2 - Déterminez le solde du compte banque sachant que l’entreprise Alpha disposait de 0 K€ en début d’année N. 3 - Retrouvez la différence entre le résultat et le solde de la banque en N. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

46. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices 1 - Résultat de l’exercice N d’Alpha Charges Achats consommés 400 Salaires et charges sociales 300 fondamentaux de la gestion - mess & merh Dotation aux amortissements • 200 Résultat d’exploitation Produits d’exploitation (ventes) 1 000 Charges 900 100 = Résultat d’exploitation Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

47. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices 2 - Situation de la trésorerie d’Alpha au cours de l’année N Solde au 01/01/N 0 fondamentaux de la gestion - mess & merh Encaissements en N 800 Décaissements en N 600 Trésorerie au 31/12/N 200 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

48. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices 3 - Rapprochement entre la trésorerie et le résultat de l’exercice d’Alpha Le résultat de l’exercice (100) et le solde de trésorerie (200) se rapprochent ainsi : Excédent de trésorerie 200 fondamentaux de la gestion - mess & merh Ajustement des encaissements (1 000 – 800) + 200 Ajustement des décaissements (200 – 300) - 100 Prise en compte des amortissements - 200 Résultat avant impôts 100 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

49. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices L’entreprise Bêta a réalisé un chiffre d’affaires de 8 000 K€ en N. Ses clients règlent leur facture à 30 jours fin de mois et l’on sait par ailleurs qu’au 30 novembre, nous avions 6 800 K€ de ventes enregistrés dans les comptes. Les achats de marchandises constituent 50 % des ventes sachant que le stock initial était de 2 000 K€ et que le stock final s’élève à 1 000 K€. Les charges externes représentent 1 000 K€. Les salaires annuels s’élèvent à 2 040 K€ dont 840 K€ de charges sociales. Les amortissements de l’année s’élèvent à 800 K€. Les achats de marchandises ont été payées au comptant toute l’année et les charges sociales du dernier trimestre seront payées en janvier. fondamentaux de la gestion - mess & merh Travail à faire : 1 - Déterminez le résultat de l’exercice N et le solde du compte banque sachant que l’entreprise Bêta disposait de 400 K€ en début d’année N. 2 - Retrouvez la différence entre le résultat et le solde de la banque en N. Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie

50. 4. La différence entre résultat et trésorerie 4.3 Exercices 1 - Résultat de l’exercice N Bêta Charges Achats consommés (4 000 + 1 000) 5 000 Charges externes 1 000 fondamentaux de la gestion - mess & merh Salaires et charges sociales • 2 040 Dotation aux amortissements 800 8 840 Résultat d’exploitation Produits d’exploitation (ventes) 8 000 Charges 8 840 = Résultat d’exploitation - 840 Les normes PCG et IAS/IFRS Présentation des documents de synthèse Le tableau de trésorerie La différence entre résultat et trésorerie