1 / 70

Obowiązki celne i podatkowe oraz statystyczne, dług celny i jego zabezpieczenie, w prawie i procedurach celnych Unii Eur

WYBRANE ZAGADNIENIA DANINOWE I SPRAWOZDAWCZE W MIĘDZYNARODOWYM OBROCIE TOWAROWYM. Obowiązki celne i podatkowe oraz statystyczne, dług celny i jego zabezpieczenie, w prawie i procedurach celnych Unii Europejskiej i Polski. Podyplomowe studium Ministerstwa Sprawiedliwości i

dericia
Télécharger la présentation

Obowiązki celne i podatkowe oraz statystyczne, dług celny i jego zabezpieczenie, w prawie i procedurach celnych Unii Eur

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. WYBRANE ZAGADNIENIA DANINOWE I SPRAWOZDAWCZE W MIĘDZYNARODOWYM OBROCIE TOWAROWYM Obowiązki celne i podatkowe oraz statystyczne, dług celny i jego zabezpieczenie, w prawie i procedurach celnych Unii Europejskiej i Polski Podyplomowe studium Ministerstwa Sprawiedliwości i Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie Ekonomii i prawa gospodarczego Prof. dr hab. Wiesław Czyżowicz Web site: http://akson.sgh.waw.pl/~wczyzo E-mail: wesczyz@sgh.waw.pl Tel.: +48-605-428-589

  2. Plan: • Przeznaczenie celne towarów • Procedury celne • Procedury zawieszające • Procedury gospodarcze • Dług w procedurach celnych • Dłużnik i dłużnik celny • Zabezpieczanie długu celnego • Formy zabezpieczeń • Wygaśnięcie długu celnego i zwrot zabezpieczenia • Intrastat

  3. Źródła • ROZPORZĄDZENIE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (WE) NR 450/2008 z dnia 23 kwietnia 2008 r. ustanawiające wspólnotowy kodeks celny (zmodernizowany kodeks celny) w: Dz.U.E.z 2008r.nr 145,z 04 czerwca 2008r.,s.1-64, na: http://europa.eu.int/eur-lex/lex/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:145:0001:0064:PL:PDF • Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiające Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, z późn. zm.).http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/przepisy_celne/wspolnotowy_kodeks_celny.pdf • Rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiające przepisy wykonawcze w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, z późn.zm.)http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/przepisy_celne/rwkc.pdf • DECYZJA PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY 70/2008/WE z dnia 15 stycznia 2008 r.w sprawie eliminowania papierowej formy dokumentów w sektorach ceł i handlu, w: Dz.U.E. (L) ner 23 z dnia 26 stycznia 2008, s. 21-26, na: http://www.promulgatory.pl/?pro=OJOL200802300002100

  4. Źródła • ROZPORZĄDZENIE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY (WE) NR 638/2004 Z DNIA 31 MARCA 2004 R. w sprawie danych statystycznych Wspólnoty odnoszących się do handlu towarami między Państwami Członkowskimi oraz uchylające rozporządzenie Rady (EWG) Nr 3330/91 (Dz. U. WE Nr 102 z 07.04.2004 r.) • ROZPORZĄDZENIE KOMISJI (WE) NR 1982/2004 Z DNIA 18 LISTOPADA 2004 R. wykonujące rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) Nr 638/2004 z dnia 31 marca 2004 r. w sprawie danych statystycznych Wspólnoty odnoszących się do handlu towarami między Państwami Członkowskimi i uchylające rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1901/2000 i Nr 3590/92 (Dz. U. WE Nr L 343/3 z dnia 19.11.2004 r.) • Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 1915/2005 z dnia 24 listopada 2005 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1982/2004 w odniesieniu do uproszczenia rejestrowania ilości i specyfikacji szczególnych przepływów towarów (Dz. Urz. WE nr L 307/8 z 25.11.2005 r.).

  5. Źródła • Rozdział VIII ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - PRAWO CELNE (Dz. U. nr 68, poz. 622)  • ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 21 kwietnia 2004r. w sprawie zgłoszeń INTRASTAT, wydane na podstawie art. 98 ust.2 i art. 100 ust. 3 ustawy - Prawo celne (Dz. U. Nr 89, poz. 846) • Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622)http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/prawo_celne.pdf • Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 623) http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/prawo_celne_pw.pdf • Ustawa z dnia 24 lipca 1999 r. o Służbie Celnej (Dz. U. Nr 156, poz. 1641, z poźn. zm.) http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/ust_o_sc.pdf

  6. Literatura K.Lasiński-Sulecki,W.Morawski,C.Sowiński,M.Śpiewak: Wspólnotowy Kodeks Celny i przepisy wykonawcze-teksty, literatura, orzecznictwo, Wwa, WoltersKluwer, 2008 Prawo celne – międzynarodowe-wspólnotowe-polskie, red.K.Lasiński-Sulecki, Warszawa-Kraków, wyd.WoltersKluwer, seria akademicka,2007 Wawrzyk P.: Współpraca celna w Unii Europejskiej, Wwa, wyd.Akademickie i Profesjonalne, 2009 Witkowski P.: Instytucje wspólnotowego prawa celnego w międzynarodowym obrocie towarowym, Chełm, WSSMiKS, 2008 Dubaj S., Kuś A., P.Witkowski: Zasady i ograniczenia w przepływie osób i towarów w Unii Europejskiej, Zamość, wyd.WSZiA, 2008 Radzewicz J.Kodekscelny.Elementykalkulacyjne.Warszawa, wyd.ABC, 2008 Procedury celne, red. Błasiak- Barnuś D., red.nauk. W.Czyżowicz Warszawa, wyd.Difin, 2008 Lux M.K. : Prawo celne Unii Europejskiej,. Podręcznik dla praktyków z przykładami i pożytecznymi wskazówkami. Konsultacja i wprowadzenie prof. dr hab. Wiesław Czyżowicz, Szczecin,BW 2005 Prawo celne, red.nauk. Czyżowicz W., Warszawa, wyd. C.H. Beck, 2004

  7. Literatura Wspólnotowy Kodeks Celny. Komentarz. red.W.Morawski, Warszawa, wyd.Wolters Kluwer i PriceWaterhouseCoopers, 2007r Kałka M., Ksieniewicz U.: Wspólnotowy Kodeks Celny.K0mentarz 2007, Wrocław, wyd. UNIMEX, 2007 Kosacka – Łędzewicz D., Olszewski B.: Opodatkowanie.Transakcje wewnątrzwspólnotowe, Eksport, Import 2008, Wrocław, UNIMEX, 2008 K.Feldo: Ustawa o podatku akcyzowym.Komentarz, Warszawa, LexisNexis, 2007 Mirosława Grębowiec: System INTRASTAT w Polsce - nowy obowiązek sprawozdawczy, w: Monitor Prawa celnego i podatkowego, Szczecin, wyd.BW, 2004, nr 2, http://www.prawocelne.eu Strona polskiej służby celnej - http://www.clo.gov.pl Strona domowa sejmu– http//:www.sejm.gov.pl Strona Unii Europejskiej - http://europa.eu/index_pl.htm

  8. Przeznaczenie celne(Art 4pkt. 15 WKC ) 1) objęcie towaru procedurą celną, 2) wprowadzenie towaru do wolnego obszaru celnego lub do składu wolnocłowego, 3) powrotny wywóz towaru poza unijny obszar celny, 4) zniszczenie towaru, 5) zrzeczenie się towaru na rzecz Skarbu Państwa.

  9. Nadanie przeznaczenia celnego • Następuje w drodze złożenia: • deklaracji skróconej (odpowiedni formularz druku), lub • dokument handlowy, lub • dokument przewozowy, lub • dokument urzędowy.

  10. Objęcie procedurą celną towaru następuje przezdokonanie zgłoszenia celnego. • Zgłoszenie celne to: • czynność materialno – techniczna; • wyrażająca w określonej formie(pisemna, inna); • w określony sposób (pełny, uproszczony); • zamiar osoby • objęcia towaru procedurą celną. • Art.4,pkt 17 • Cechy konstrukcji zgłoszenia celnego: • oświadczenie o prawdziwości danych i dokumentów; • samooclenie (określenie kwoty długu celnego); • bezdecyzyjność; • objęcie wnioskowaną procedurą. • Art. 62-77 WKC;Art.198-238 WKCW

  11. Rodzaje zgłoszenia celnego • Pisemne (pełne i uproszczone); • Elektroniczne; • Ustne; • Behavioralne (inne). • Uproszczone zgłoszenie w formie pisemnej: • SAD (niepełny, bez wszystkich dokumentów); • Dokument handlowy lub przewozowy; • Wpis do rejestru (książkowego lub elektronicznego) Art.76-77 WKC oraz art. 253-267 WKCW i art.19-23 PC RP • Warunki uzyskania zgody: • Wniosek do organu celnego; • Spełnienie warunków podmiotowych i rzeczowych (m.in. • Regon, NIP, wypis z rejestru skazanych, systematyczny obrót, etc.). • Złożenie zabezpieczenia. • Rozp. MF z dnia 22 kwietnia 2004r.w sprawie szczegółowych wymogów jakie powinno spełniać zgłoszenie celne Dz.U.94, poz.902, z późn.zm.

  12. Procedura celna to sposób postępowania obejmujący: 1) dopuszczenie do obrotu; 2) tranzyt; 3) skład celny; 4) uszlachetnianie czynne: a) w systemie zawieszeń, b) w systemie ceł zwrotnych; 5) przetwarzanie pod kontrolą celną; 6) odprawa czasowa: a) z całkowitym zwolnieniem od cła, b) z częściowym zwolnieniem od cła; 7) uszlachetnianie bierne, 8) wywóz. Art.4 pkt.16 WKC

  13. Rodzaje procedur celnych Zgodnie z art. 84 WKC procedury celne dzielą się na : A/ zawieszające procedury celne B/ gospodarcze procedury celne.

  14. Warunki pozwolenia na procedurę zawieszającą i gospodarczą • Wymogi: • a)podmiotowe (Regon,NIP, ZUS, etc.) • b)przedmiotowe (możliwość przetwarzania • danych towarów w danej procedurze) 2.Obligatoryjne złożenie zabezpieczenia kwoty należności celnych określonych w pozwoleniu (wyjątek: system ceł zwrotnych i czasowa odprawa z całkowitym zwolnieniem od cła); 3/ Zgoda organu celnego na zmianę warunków korzystania z danej procedury

  15. Zawieszające procedury celne • Tranzyt zewnętrzny • Skład celny • Uszlachetnianie czynne w systemiezawieszeń • Przetwarzanie pod kontrolą celną • Odprawa czasowa (z częściowymzwolnieniem od cła) • Art.84 WKC

  16. Gospodarcze procedury celne 1. Skład celny 2. Uszlachetnianie czynne w systemie: a)  zawieszeń, b) ceł zwrotnych 3. Przetwarzania pod kontrolą celną; 4. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła 5. Uszlachetnianie bierne Art.84 WKC

  17. Istota uszlachetniania i jego rodzaje 1/ Montaż, instalacja lub zestawianie z innymi towarami 2/ Przetwarzanie towarów (zmiana pozycji taryfowej) 3/ Naprawa towarów, włączając w to ich konserwację i uporządkowanie 4/ Wykorzystywanie innych towarów, które nie wchodząc w skład produktów kompensacyjnych ułatwiają ich powstanie (np. katalizatoryczy środki czyszczące).

  18. Kategorie towarowo-proceduralnew gospodarczych procedurach celnych Produkty kompensacyjne - to wszystkie produkty powstające w procesach uszlachetniania (również resztki czy odpady) Towary ekwiwalentne - to towary krajowe wykorzystywane w miejsce towarów przywożonych do wytwarzania produktów kompensacyjnych Współczynnik produktywności- to ilość lub procent (odsetek) produktów kompensacyjnych uzyskanych w wyniku uszlachetniania określonej ilości przywożonych/wywożonych towarów

  19. Odprawa czasowa Realizowana jest w ramach procedury zawieszającej lub gospodarczej procedury celnej i może wystąpić zarówno w wywozie jak i w przywozie. Służą temu różne dokumenty – od karnetu ATA do SAD.  Istota: przywóz lub wywóz towaru na określony czas. Odprawa wywozowa czasowa w oparciu o karnet ATA Karnet ATA – międzynarodowy dokument celny i gwarancyjny odprawy czasowej. Wystawiany przez izby handlowe ( w RP przez KIG).Ułatwia odprawy towarów na targi, wystawy, imprezy sportowe, etc. Art.137-144 WKC i art.553-584 WKCW

  20. Odprawa czasowa w przywozie z częściowymzwolnieniem od cła Istota: Procedura pozwala na czasowe (do 2 lat) wykorzystanie na obszarze celnym towarów, przede wszystkim maszyn i urządzeń, w działalności gospodarczej (leasing operacyjny lub nieodpłatne użyczenie) z generalnym zabezpieczeniem kwoty długu celnego; 1)Opłacanie 3% należnego cła (kwota podatkuza zadeklarowany okreswinna być opłaconaniezwłocznie w momencie przyjęcia zgłoszenia) co miesiąc za każdy rozpoczęty miesiąc; 2)Złożenie zabezpieczenia w wysokości 97% wartości długu celnego; 3)Dług będzie równy różnicy między pobranym a należnym cłem i wygaśnie wraz z zakończeniem procedury. Art.137-144 WKC i art.553-584 WKCW

  21. Uszlachetnianie czynne w systemie zawieszeń 1/ Nie pobiera się, zawiesza, należności celne za towary przywiezione do uszlachetnienia. 2/Dopuszcza się je do tej procedury w ramach zabezpieczenia długu celnego. Tylko w tej procedurze (poza WPT) może być stosowane zabezpieczenie ryczałtowe!!!. 3/ Towary kompensacyjne (produkty finalne) muszą zostać wywiezione z polskiego obszaru celnego Art.114-128 WKC oraz 536-550

  22. Uszlachetnianie czynne w systemie ceł zwrotnych 1/ Podmioty nie mają jeszcze pełnego rozeznania co zrobią z produktami kompensacyjnymi - czy wprowadzą je do wolnego obrotu czy też wywiozą je poza obszar celny. 2/ Za towary zgłoszone do procedury opłaca się cło lub zabezpiecza kwotę należnego długu celnego(dlatego nie jest to procedura zawieszająca!) 3/ W powrotnym wywozie towarów kompensacyjnychuzyskuje się zwrot zapłaconego cła lub złożonego zabezpieczenia za produkty poddane uszlachetnianiu ( w całości lub w części). Art.124-126 WKC

  23. Ograniczenia przetwarzania w systemie ceł zwrotnych Procedurą tą nie mogą być objęte towary które: - Objęte są ograniczeniami ilościowymi (np. kontyngentem lub plafonem taryfowym); - Podlegają preferencjom (np. w ramach GSP) i/lub kontyngentom celnym Podlegają opłatom rolnym i/lub innym należnościom przywozowym ( np. cła wyrównawcze) - Związane są ze zwrotem opłat wywozowych w odniesieniu do produktów kompensacyjnych.

  24. Przetwarzanie pod kontrolą celną 1/Na terytorium celnym używa się towarów niewspólnotowych w procesach ich przetwarzania prowadzących do zmiany ich rodzaju lub stanu, bez stosowania wobec nich cła i środków polityki handlowej; 2/ Złożone zostanie zabezpieczenie generalne; 3/Dopuszczenie do wolnego obrotu produktów finalnych (tu zwanych nie towarami kompensacyjnymi lecz produktami przetworzenia) z zastosowaniem właściwych dla nich należności celnych. Procedura ta ma zastosowanie w sytuacji tzw. anomalii taryfowej tj. wówczas, kiedy cła na surowce są wyższe niż na produkty finalne, a procesy przetwarzania są określone w rozporządzeniu Ministra Finansów (np. w farmacji czy w chemii spożywczej lub inne przypadki). Art.130-136 WKC i art.551-552

  25. Założenia, istota i rodzaje składu celnego wg podmiotów Skład celny to miejsce posiadające zezwolenie organów celnych (Dyrektor IC) i znajdujące się pod dozorem celnym, w którym towary mogą być przechowywane lub przetwarzane (działalność gospodarcza –firma) zgodnie z ustalonymi warunkami (procedura składu celnego albo przetwarzanie w systemie zawieszeń lub kontrolą celną ). Rodzaje składów celnychwg podmiotów Skład publiczny - to skład z którego może korzystać każda osoba (korzystający - czyli ten, kto jest związany ze zgłoszeniem umieszczenia towarów pod procedurą składu celnego lub osoba na którą scedowano te prawa i obowiązki) po to, by składować w nim towary Skład prywatny - to skład celny przeznaczony do składowania towarów przez zarządzającego składem, czyli osobę posiadającą odpowiednie zezwolenie na jego prowadzenie. Skład celny to także działalność gospodarcza (firma) działalność której, podobnie jak w przypadku agencji celnej, związana jest, m.in., z warunkiem złożenia kaucji i zabezpieczenia generalnego

  26. Rodzaje składów celnychwg celów Skład tranzytowy- składowanie towarów przeznaczonych do dalszego wywozu Skład kredytowy - przechowywanie towarów do czasu faktycznego zapotrzebowania rynku na nie bez konieczności ponoszenia opłat celnych Skład wywozowy - przechowywane do czasu zakończenia określonej procedury i dopiero potem wywiezione Skład czasowy - przeczekania czasowych ograniczeń wynikających z instrumentów polityki handlowej (zakazy czy ograniczenia); Skład zwrotów prefinansowanych - w UE także w przypadku produktów rolnych związanych z CAP (Wspólną Polityką Rolną) po to, by w momencie wprowadzenia ich do składu uzyskać odpowiednią dotację lub ulgę (np. VAT).

  27. Typy składów celnych Typ A - to publiczny skład celny w którym towary składowane są na odpowiedzialność prowadzącego Typ B - to również publiczny skład celny w którym towary składowane są na odpowiedzialność składującego Typ C - to prywatny skład celny w którym prowadzący skład jest osobą korzystającą ze składu, ale niekoniecznie właścicielem towaru Typ D - to prywatny skład celny, w którym prowadzący jest korzystającym, ale niekoniecznie właścicielem towaru dopuszczonego do wolnego obrotu na rynku UE bez konieczności przedstawiania go organom celnym i przed złożeniem odpowiedniego zgłoszenia a naliczanie należności jest zgodne jest z datą przyjęcia zgłoszenia do procedury składu celnego; Typ E - to wariant typu C i/lub D ale związany ze składowaniem w innym miejscu niż skład celny, np. w specjalnych urządzeniach prowadzącego skład, np. w zewnętrznych chłodniach czy zbiornikach. Typ F - to publiczny skład celny administrowany (zarządzany) przez organy celne. Art.98-113 WKC i art.524-535 WKCW

  28. Operacje na towarach w składach celnych Przechowywane bez ograniczeń czasowych Rodzaje działań na towarach: składowanie, konsygnacja,utrzymanie w niezmienionym stanie,poprawienie wyglądu, przygotowanie do sprzedaży,etc. Poddawanie, w zasadzie dwóm, procedurom gospodarczym: A/ - procedurze przetwarzania w kraju przywozu (uszlachetnianie czynne); B/ - procedurze przetwarzania pod kontrolą celną. W tych przypadkach towary te nie mogą być objęte równocześnie procedurą składu celnego, choć tam właśnie będą przetwarzane.!!! Kosztów składowania i zabezpieczania towarów w składzie celnym w zasadzie (gdy są oddzielnie uwidocznione w np. fakturze)nie wlicza się do wartości celnej towarów dopuszczonych do wolnego obrotu ( Art.112, ust.1 KC UE)

  29. Uszlachetnianie bierne W UE można niewspólnotowetowary przetwarzać w ramach procedur uszlachetniania czynnego tak również dopuszczalne jest przetwarzanie towarów wspólnotowych poza obszarem celnym UE, tj. w procedurze uszlachetniania biernego. (Art.145-160WKC i art.277, 585-592 WKCW) Dzięki tej procedurze należności celne (dług celny) za towary kompensacyjne przywożone do UE są pomniejszane o wartość towarów wywiezionych w ramach tej procedury.

  30. Wywóz i procedura wywozowa Towar wyprowadzany na stałe („odprawa ostateczna w wywozie”) poza obszar celny (z wyjątkami np. do uszlachetniania biernego lub tranzytu) musi zostać objęty procedurą wywozu (Art.183 WKC, art.788-798 WKCW) Zgłoszenie wywozowe przedkładane jest w urzędzie celnym, właściwym dla miejsca gdzie osoba dokonująca wywozu ma siedzibę, albo gdzie zostały zapakowane lub załadowane towary przeznaczone do wywozu. Procedura wywozu zostaje zakończona (do tego momentu towar znajduje się pod dozorem celnym) w momencie potwierdzenia wywozu przez urząd celny wyjścia.

  31. Wyjątki od procedury wywozowej Zakazy i ograniczenia handlowe wynikające z zobowiązań międzynarodowych A/ zakazów handlu określonymi towarami (np. konwencja CITES) B/ zakazów handlu z określonymi krajami (np. z Irakiem, Iranem, Serbią) C/ ograniczeń ilościowych w handlu danym towarem (np. ropą) Zakazy i ograniczenia autonomiczne wynikające z politykicelnej i/lub handlowej związane z czasowym wywozem A/ w oparciu o karnet ATA. B/ w oparciu o procedurę uszlachetniania biernego. Ten przypadek to inna niż wywozowa procedura celna - procedura przetwarzania poza własnym obszarem celnym.

  32. Wnioski 1/ Prawo celne promuje rozwiązania sprzyjające rozwojowi gospodarczemu, bezcłowemu przywozowi towarów do przetworzenia, zwiększeniu konkurencyjności podmiotów gospodarczych poprzez zawieszenie poboru cła lub stosowanie korzystniejszych stawek celnych w sytuacjach, gdy cła od produktów powstałych po przetworzeniu są niższe od ceł na surowce służące do ich wytworzenia, ogranicza import podobnych produktów z innych krajów . 2/ Procedury celne dzielą się na dwa rodzaje: a/ zawieszające (zawieszają pobór należności celnych). Należą do nich: tranzyt, skład celny, uszlachetnianie czynne w systemie zawieszeń, przetwarzanie pod kontrolą celną i odprawa czasowa; b/ gospodarcze czyli pozwalające na preferencyjnych warunkach prowadzenie działalności gospodarczej związanej z obrotem międzynarodowym. Należą do tej grupy następujące procedury celne: skład celny; uszlachetnianie czynne; przetwarzania pod kontrolą celną, odprawa czasowa oraz uszlachetnianie bierne. 3/ Każda z procedur zawieszających i procedur gospodarczych, z wyjątkiem uszlachetniania biernego oraz w systemie ceł zwrotnych,wymaga złożenia zabezpieczenia oraz określonego rodzaju zgody urzędu celnego.

  33. ZABEZPIECZANIE DŁUGU CELNEGO

  34. Dług celny i dłużnik celny Dług celny - powstałe z mocy prawa zobowiązanie do uiszczenia należności celnych przywozowych (dług celny w przywozie) lub należności celnych wywozowych (dług celny w wywozie) odnoszące się do towarów. (art.4, ust.9 WKC) Dłużnikcelny - każda osoba zobowiązaną do zapłacenia kwoty wynikającej z długu celnego. (art. 4, ust.12)

  35. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie przypadków, w których organ celny pobiera zabezpieczenie (Dz. U. Nr 87, poz. 829) http://www.mf.gov.pl/_files_/sluzba_celna/akty_prawne/przepisy_celne/krajowe/dz_u_2004_nr_87_poz_829.pdf

  36. Dług celny w przywozie • Powstaje, między innymi, w następujących sytuacjach: • dopuszczenia do obrotu towaru podlegającego należnościom celnymprzywozowym; • objęcia towaru podlegającego należnościom celnym przywozowym procedurąodprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od cła (w przypadku odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od cła dług celny nie powstaje); • nielegalnego wprowadzenia (przemytu)na polski obszar celny towarupodlegającego należnościom celnym przywozowym; • usunięcia spod dozoru celnego towaru podlegającego należnościom celnym przywozowym; • niewykonania obowiązku wynikającego z czasowego składowania towaru podlegającegonależnościom celnym przywozowym lub ze stosowania procedury celnej, którą towar ten został objęty; • niedopełnienia warunku (np. czas, dokumenty, opłaty, etc.) wymaganego do objęcia towaru procedurą celną lub do zastosowania obniżonych lub zerowychstawek celnych przywozowych, ze względu na przeznaczenie towaru (np. dla osób prawnych kościołów), albo zwolnienia towaru z należności celnychprzywozowych ze względu na przeznaczenie (np. mienie przesiedlenia) • (WKC art.201-216)

  37. Zabezpieczenie długu celnego – interes Skarbu Państwa Zabezpieczenia długu celnego – wierzytelności Skarbu Państwa, to instytucja prawa celnego wykorzystywana przez organy celne dla zminimalizowania albo wręcz wyeliminowania ryzyka zagwarantowania pokrycia kwoty wynikającej z powstałego lub mogącego powstać w postępowaniu celnym długu celnego. Złożenie zabezpieczenia gwarantuje uiszczenie należności celnych (i innych w tym podatkowych) w sytuacjach, kiedy dłużnik lub osoba mogąca się nim stać nie będzie dysponować środkami finansowymi pozwalającymi na wywiązanie się z tego obowiązku.

  38. Zabezpieczenie długu celnego- interes przedsiębiorcy 1/ Wywiązanie się z obowiązków nałożonych prawem celnym i podatkowym wobec Skarbu Państwa; 2/ Obniżenie kosztów rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej; 3/ Zwiększenie płynności finansowej firmy; 4/ Pomnożenie wartości firmy jako wiarygodnego przedsiębiorstwa (goodwill standing of the company); 5/ Zwiększenie konkurencyjności firmy na rynku

  39. Sytuacje wymagające złożenia zabezpieczenia długu celnego • Przykładowe sytuacje wymagające zabezpieczenia: • uzależnienie uruchomienia i prowadzenia działalności gospodarczej związanej z postępowaniem celnym (np. składu celnego czy agencji celnej); • w zawieszających i gospodarczych procedurach celnych; • w innych procedurach celnych (np. zwolnienia do obrotu); • kiedy dług celny może powstać (np.w warunkowym zwolnieniu od cła – mienie przesiedlenia i inne); • w sytuacji ułatwień płatniczych; • w uproszczonych procedurach zgłoszenia celnego; • wówczas kiedy organ celny ponosi lub może ponieść koszty stosowania dozoru celnego wobec towarów objętych roszczeniami ochrony interesów podmiotów (np. ochrona interesów związanych z własnością intelektualną)

  40. Wymóg złożenia zabezpieczenia Towary składowane czasowo Towary zatrzymane - ochrona własności intelektualnej Zwolnienie towaru na którym ciąży dług celny Uproszczone procedury zgłoszenia Towary z „0” lub obniżoną stawką ze względu na przeznaczenie Towary pod procedurą zawieszającą Towary pod procedurą tranzytu Prowadzenie składu celnego Towary w procedurze składu celnego Uszlachetnianie czynne z uprzednim wywozem Uszlachetnianie bierne w systemie wymiany z uprzednim przywozem Przedłużenie terminu zapłaty długu Odroczenie i rozłożenie na raty spłaty długu celnego Zabezpieczenie w związku z wstrzymaniem wykonania decyzji (WKC, art.88 i art.189-200)

  41. Wyjątki od konieczności złożenia zabezpieczenia • Obligatoryjnie • organ celny odstępuje od wymogu złożenia zabezpieczenia długu celnego kiedy dłużnikiem jest lub może się stać • państwowa jednostka budżetowa; • Fakultatywnie • organ celny może odstąpić od wymogu złożenia zabezpieczenia w sytuacjach szczególnych przewidzianych prawem celnym, np. : • w tranzycie, przy ułatwieniach płatniczych, etc.; • w uszlachetnianiu w systemie zawieszeń; • kiedy wysokość długu nie przekracza 500 EURO

  42. Rodzaje zabezpieczeń celnych • Prawo celne przewiduje następujące rodzaje zabezpieczeń: • zabezpieczenia obligatoryjne i zabezpieczeniafakultatywne • zabezpieczenia pojedyncze, generalne i ryczałtowe • na majątku dłużnika lub przez zatrzymanie albo zajęcie towaru, na którym ciążąnależności.

  43. Formy zabezpieczenia długu celnego • w formie depozytu w gotówce • w formie gwarancji • bankowej banku znajdującego się w wykazie MF lub • ubezpieczeniowej firmy ubezpieczeniowejznajdującej się w wykazie MF • w postaci dokumentów gwarancyjnych przewidzianych wumowach międzynarodowych, o ile przepis szczególny nato zezwala (np. TIR, ATA). • książeczki oszczędnościowej na okaziciela, • imiennej książeczki oszczędnościowej wraz z pisemnympotwierdzeniemkrajowego banku prowadzącego rachunek oszczędnościowy o postawieniu wkładu przez jego właściciela do wyłącznej dyspozycji organu celnego.

  44. Wysokość zabezpieczenia • Wysokość zabezpieczenia należności ustala organ celny napoziomie równym: • 1) wysokości długu celnego lub długów celnych, gdy kwota ta może zostać dokładnie obliczona przy przyjmowaniu zabezpieczenia, • szacunkowej kwocie maksymalnej wynikającej z powstałego lub mogącego powstać długu celnego. • W polskim prawie celnym (art.61-68)przyjęto więc zasadę zgodnie z którą wysokość zabezpieczenia powinna odpowiadać kwocie, która pozwala na pokrycie w każdym momencie kwoty wynikającej z długu celnego.Regulacja ta nie dotyczy jedynie zabezpieczenia ryczałtowego.

  45. Zabezpieczenie pojedyncze Stosowane najrzadziej, ze wszystkich form zabezpieczeń długu celnego, w procedurze przywozu oraz w procedurach zawieszających i gospodarczych ( w WPT stosowana znacznie powszechniej). Najczęściej jest składane w formie gotówkowej(gotówka, waluta) lub jej równoważnych dokumentów, (czek potwierdzony, papiery wartościowe, książeczka oszczędnościowa , etc.).

  46. Zabezpieczenie w gotówce • w złotych polskich; • w walucie wymienialnej; • Równoznaczne ze złożeniem depozytu w gotówce uważa się: • złożenie czekupotwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; • bankowego polecenia przelewu kwoty na konto urzędu celnego; • złożenie innego dokumentu mającego wartość płatniczą tj. • papiery wartościowe na okaziciela o określonym terminie wykupu, wyemitowane przez Skarb Państwa albo Narodowy Bank Polski, • bankowe papiery wartościowe i listy zastawne ookreślonym terminie wykupu, wyemitowane we własnym imieniu i na własny rachunek przez bank krajowy wymieniony w wykazie gwarantów, ustalanym przez Ministra Finansów

  47. Gwarancja Gwarancja polega na tym iżgwarant – czyli osoba trzecia mająca swoja siedzibę w kraju lub działający w kraju oddział banku zagranicznego - obligatoryjnie ujęta w wykazie gwarantów ustalanym i publikowanym w drodze rozporządzenia przez Ministra Finansów -zobowiązuje się na piśmie do zapłacenia solidarnie z dłużnikiem, bezwarunkowo i nieodwołalnie na każde wezwanie organu celnego, zabezpieczonej kwoty wynikającej z długu celnego, jeżeli jej zapłacenie stanie się wymagalne.

  48. Zabezpieczenie generalne • To maksymalna kwota zabezpieczenia największego długu mogącego powstać w wielokrotnie realizowanych procedurach celnych: • przywozu, • zawieszających • gospodarczych • w WPT (wyliczana na poziomie 100, 50 i 30%) • ( z wyjątkiem procedury wywozu).

  49. Sposoby obliczania wysokości zabezpieczenia ryczałtowego Pierwszy sposób - wnioskodawca stosował procedurę uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń w okresie ostatnich sześciu miesięcy przed dniem złożenia wniosku. Wysokość zabezpieczenia ryczałtowego określa się dzieląc przez sześć sumę kwot należności celnych zabezpieczonych w tym okresie przez wnioskodawcę w związku ze stosowaniem tej procedury celnej. Drugi sposób– wnioskodawca nie stosował w/w procedury w ostatnim półroczu Wysokość zabezpieczenia określa się w oparciu o oświadczenie, o przewidywanej średniej miesięcznej wysokości zabezpieczeń gwarantujących pokrycie kwot wynikających z długów celnych, w stosunku do towarów, które będą przywiezione przez wnioskodawcę w okresie najbliższych 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku i objęte procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń Zabezpieczenie ryczałtowedługu może mieć (poza WPT)jedynie miejsce w odniesieniu do proceduryuszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń.

  50. Warunki uzyskania zabezpieczenia ryczałtowego • Pozwolenie na korzystanie z zabezpieczenia ryczałtowego mogą uzyskać osobyktóre spełniają następujące warunki:  • są osobami krajowymi • są podatnikami podatku od towarów i usług, • są podmiotami, których działalnością kierują osoby, które nie zostały skazane prawomocnym wyrokiem za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, przestępstwo gospodarcze lub zaprzestępstwo skarbowe, • nie zalegają z cłem, podatkami stanowiącymi dochód budżetupaństwaoraz składkami na ubezpieczenie społeczne, a także • nie jest wobec nich prowadzone postępowanie egzekucyjne lub upadłościowe, • nie zostało im cofnięte pozwolenie na stosowanie generalnego zabezpieczenia, ze względu na naruszenie przez nie przepisów prawa, w okresie ostatnich 3 lat, • dokonują przywozu lub wywozu towarów co najmniej od 1 roku, • przedłożą pozytywną opinię o sytuacji finansowej, wydaną przez bank prowadzący rachunek rozliczeniowy.

More Related