Podatki lokalne - majątkowe. Opłaty

1. Podatki lokalne - majątkowe. Opłaty Prawo podatkowe [9] Podatki majątkowe. Opłaty

2. Klasyfikacja podatków majątkowych [9] Podatki majątkowe. Opłaty

3. Nieruchomości a PIT / PCC [9] Podatki majątkowe. Opłaty

4. Nieruchomości a VAT (PTU) • Nieruchomości traktowane są jako „towar” w rozumieniu ustawy o PTU • Opodatkowaniu PTU podlega odpłatna dostawa towarów, czyli: • Przeniesienie władania rzeczą na inny podmiot • Sprzedawca musi działać w charakterze podatnika VAT • Czynność musi być odpłatna • Obowiązek podatkowy ciąży na sprzedającym nieruchomości, podatek VAT jest doliczany do ceny towaru ( zasada przerzucalności) 4. Spod opodatkowania PTU zwolniona jest: a) Dostawa towarów używanych (= budynki / budowle – jeśli od roku nabycia czy wybudowania minęło 5 lat), pod warunkiem, że dostawcy nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od należnego. b) Dostawa budynków i budowli, z wyjątkiem gdy chodzi o pierwsze ich zasiedlenie. Nie ma zwolnień, gdy chodzi o grunty. [9] Podatki majątkowe. Opłaty

5. Podatki majątkowe w JST • Zdecydowana większość podatków majątkowych to podatki od posiadania nieruchomości i ruchomości, które – w myśl polskich przepisów – zaliczane są do grona podatków lokalnych. • Podatki lokalne = podatki, w których JST na mocy art. 168 Konstytucji i innych ustaw otrzymały prawo władztwa podatkowego, czyli (1) wymiaru wysokości (2) poboru (3) administrowania dochodami podatkowymi • Wszystkie podatki lokalne wpływają w całości do budżetów gminy • Organem podatkowym jest wójt, burmistrz, prezydent miasta (1 inst.) i SKO (2 inst.) • W braku podatków powiatowych i wojewódzkich, wyłącznie Rada Gminy korzysta z władztwa podatkowego, o którym mowa w pkt. 3 [9] Podatki majątkowe. Opłaty

6. Polski system podatków majątkowych:Podatki: rolny / leśny / od nieruchomości – cechy wspólne [9] Podatki majątkowe. Opłaty

7. Podatki: rolny / leśny / od nieruchomości: zakres przedmiotowy [9] Podatki majątkowe. Opłaty

8. Nieruchomości związane z DG: Z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych: …………………grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, (….) chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych. Z orzecznictwa: 1. Nie istnieje warunek faktycznego wykorzystywania nieruchomości i obiektów budowlanych na cele związane z działalnością gospodarczą, by można było zastosować do danej nieruchomości wyższą stawkę podatku od nieruchomości. Grunty będące własnością przedsiębiorcy powinny podlegać opodatkowaniu stawkami przeznaczonymi dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą, niezależnie od ich faktycznego użytkowania. Oznacza to, że sam fakt posiadania przez przedsiębiorcę gruntów skutkuje tym, że są one związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Nie jest istotne więc czy są one w ogóle lub w jakich celach wykorzystane przez przedsiębiorcę. Taka wykładnia językowa przywołanego przepisu nie budzi w judykaturze wątpliwości.   ( Wyrok WSA w Warszawie z dn. 8 września 2005 r., III SA/Wa 346/05, LEX nr 177321, , wyrok WSA w Szczecinie z dn. 7 grudnia 2011 r., I SA/Sz 823/11, www.orzeczenia-nsa.pl) 2. W pojęciu "względów technicznych" ustawodawca zawarł przesłankę trwałości, jako przeszkodę w wykorzystaniu nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej, powodującej zastosowanie preferencyjnej stawki podatku od nieruchomości. Nie stanowią one więc przeszkody o charakterze przejściowym, wynikającej z podjętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej decyzji np. o remontach. ( Wyrok WSA w Łodzi z 4 października 2012 r., I SA/Łd 1542/11, www.orzeczenia-nsa.gov.pl) [9] Podatki majątkowe. Opłaty

9. Jak ustalić właściwy podatek dla danej nieruchomości? [9] Podatki majątkowe. Opłaty

10. Podatek od nieruchomości - obliczanie [9] Podatki majątkowe. Opłaty

11. Podatek od nieruchomości – stawki ustawowe oraz lokalne na 2014 rok [9] Podatki majątkowe. Opłaty

12. Podatek leśny - obliczanie [9] Podatki majątkowe. Opłaty

13. Podatek rolny - obliczanie [9] Podatki majątkowe. Opłaty

14. Ulgi w podatku rolnym Art. 13. 1.  Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych na: 1) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, 2) zakup i zainstalowanie: a) deszczowni, b) urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę, c) urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód) - jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków publicznych. 2. Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na odliczeniu od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została dokonana inwestycja - w wysokości 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych. 3. Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez 15 lat. Art. 13b. 1. Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich obniża się o 30 % dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60 % dla gruntów klas IVa, IV i IVb. 2. Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości, w których co najmniej 50 % użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala sejmik województwa. ----------------------------------------------------------------------------------- Art. 13c. 1. W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach, ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznaje się podatnikom ulgi w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalania albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym. 2. Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego. 3. Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym klęska miała miejsce; jeżeli klęska miała miejsce po zapłaceniu podatku za dany rok, ulgę stosuje się w następnym roku podatkowym. [9] Podatki majątkowe. Opłaty

15. Podatek katastralny [9] Podatki majątkowe. Opłaty

16. Jakie znaczenie fiskalne mają podatki lokalne?(dochody budżetowe gmin za rok 2012, w mld zł) [9] Podatki majątkowe. Opłaty

17. Podatek od środków transportowych [9] Podatki majątkowe. Opłaty

18. Opłaty jako daniny publiczne [9] Podatki majątkowe. Opłaty

19. Opłata skarbowa Zakres Wymiar Podstawa prawna – ustawa z dnia 16 listopada 2006 roku Przedmiot opodatkowania: 1/ czynności urzędowe ( akt małżeństwa, informacja adresowa, zmiana imienia, wypis z planu zagospodarowania przestrzennego, zatwierdzenie projektu budowlanego, decyzja o nadaniu obywatelstwa polskiego) 2/ zaświadczenia ( duplikaty dokumentów, o braku zaległości podatkowych) 3/ zezwolenia ( posiadanie broni, osiedlenie się, uprawa maku i konopi, nabycie nieruchomości przez cudzoziemca, „zgody podatkowe” – np. z art. 66 Ordynacji podatkowej) 4/ dokumenty ( o ustanowieniu pełnomocnika) Od 2007 roku uchylono obowiązek uiszczania opłaty skarbowej od podań wnoszonych do organów administracji [9] Podatki majątkowe. Opłaty

20. Opłaty lokalne - charakterystyka [9] Podatki majątkowe. Opłaty