1 / 25

PENGGABUNGAN BADAN USAHA BUSINESS COMBINATION

PENGGABUNGAN BADAN USAHA BUSINESS COMBINATION. Business Combinations. A business combination terjadi ketika dua atau lebih entitas usaha yang terpisah bergabung menjadi satu entitas usaha. Reasons for Business Combinations/ Alasan penggabungan usaha. Cost advantage/Manfaat biaya.

efia
Télécharger la présentation

PENGGABUNGAN BADAN USAHA BUSINESS COMBINATION

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PENGGABUNGAN BADAN USAHABUSINESS COMBINATION

  2. Business Combinations A business combination terjadi ketika dua atau lebih entitas usaha yang terpisah bergabung menjadi satu entitas usaha.

  3. Reasons for Business Combinations/ Alasan penggabungan usaha Cost advantage/Manfaat biaya Lower risk/Resiko lebih rendah Fewer operating delays/ Penundaan operasi pengurangan Avoidance of takeovers/ Mencegah pengambilalihan Acquisition of intangible assets/ Akuisisi harta tdk berwujud Other reasons/alasan lainnya

  4. Pengembangan Perusahaan :1. Pengembangan Interen Perusahaan (Internal Business Expansion) Hanya melibatkan unit unit yg ada di dalam organisasi perusahaan Contoh : - mengembangkan atau menambah jenis produk baru - membuka daerah pemasaran baru - mengembangkan proses produksi baru (perlu dana yg cukup besar dan beresiko tinggi)2. Pengembangan Eksteren Perusahaan (External Business Expansion) Melibatkan unit-unit yang berada di luar organisasi perusahaan seperti : pesaing - langganan - rekanan - perusahaan sejenis – maupun yang tidak mempunyai hubungan operasional Penggabungan Badan Usaha (Business Combination)Beberapa unit organisasi perusahaan yang secara ekonomis berdiri sendiri menyatukan diri menjadi satu kesatuan ekonomi. Secara hukum dapat saja unit-unit tersebut tetap berdiri sendiri.

  5. The Legal Form ofBusiness Combinations/Bentuk penggabungan badan usaha Business Combination Merger Consolidation Acquisitions

  6. The Legal Form ofBusiness Combinations B A Merger A Merger:Penggabungan badan usaha dimana salah satu perusahaan yang bergabung akan terus hidup dan mengambil alih semua aktiva dan hutang perusahaan lain.

  7. The Legal Form ofBusiness Combinations A B Consolidation C KonsolidasiDidirikan sebuah perusahaan baru untuk mengambil alih semua aktiva dan hutang perusahaan yang telah ada sebelumnya yang bergabung.

  8. The Legal Form ofBusiness Combinations A B Acquisitions A B Hubungan afiliasi/akuisisiMasing-masing perusahaan masih tetap hidup dan tetap menjalankan kegiatan operasional, akan tetapi salah satu akan menguasai perusahaan yang lain ( Hubungan Induk dan Anak Perusahaan ).

  9. Masalah Dalam Penggabungan Badan Usaha :1. Penentuan dan Pembagian Modal saham.2. Akuntansi Penggabungan Badan Usaha.Akuntansi Penggabungan Badan Usaha1. Pooling of Interests (penyatuan kepentingan)2. By Purchase (pembelian)

  10. Pooling of InterestsApabila suatu penggabungan usaha dianggap sebagai suatu pooling ofinterest maka badan usaha yang baru dianggap sebagai kelanjutan dari semua badan usaha yang bergabung, baik dalam bentuk suatu badan usaha yang tunggal maupun sebagai induk perusahaan dengan satu atau beberapa anak perusahaanPenggabungan BU merupakan penyatuan pemilikan (modal) dari dua perusahaan atau lebih, berarti ada kesinambungan hak pemilikan semula.Yang perlu diperhatikan :a. Aktiva, utang dan modal tetap dicatat sebesar nilai bukunya.b. Saldo modal saham dari perusahaan pembentuk dijumlahkan untuk menentukan saldo modal saham dari unit gabungan, termasuk laba ditahan atau defisit laba. Jika modal saham berubah (bertambah atau berkurang) : nbertambah, maka pertambahannya diambil dari agio saham, kalau masih kurang diambil dari laba ditahannberkurang, maka kekurangannya ditambahkan pada agio sahamc. Semua biaya yang terjadi dalam penerbitan saham untuk melaksanakan penggabungan dianggap sebagai beban periode berjalan.

  11. Apabila PT Bunga bermaksud ingin menggabungkan diri dengan PT Mawar, dengan penerbitan 22.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal Rp 10.000 untuk memperoleh aktiva tetap milik PT Mawar dimana dalam hal ini identitas PT Bunga tetap atau tidak akan ada perusahaan baru yang terbentuk, maka pencatatan yang dilakukan di dalam pembukuan PT Bunga adalah :

  12. Aktiva Lain-lain Rp 1.040.000.000 - Beban-beban Rp 210.000.000 - Modal saham - Rp 720.000.000 Laba ditahan - Rp 230.000.000 Pendapatan - Rp 300.000.000

  13. 2. By PurchasePenggabungan badan usaha dikatakan atas dasar pembelian apabilapenggabungan badan usaha tersebut berakibat para pemilik perusahaan yang bergabung tidak ikut berpartisipasi secara substansial di dalam perusahaan tunggal yang dibentuk.Selanjutnya apabila suatu kombinasi usaha dianggap suatu “pembelian” maka harta kekayaan yang diperoleh dalam transaksi penggabungan harus dicatat dalam buku-buku usaha yang memperolehnya atas dasar harga perolehan yang diukur dengan uangSingkatnya metode pembelian didasarkan pada asumsi bahwa penggabungan usaha merupakan suatu transaksi dimana suatu entitas memperoleh aktiva bersih dari perusahaan-perusahaan lain yang bergabung.

  14. Penggabungan BU dianggap sebagai pembelian perusahaan yang terdiri atas sekelompok aktiva dan utang.Ada dasar baru untuk membukukan dan mempertanggungjawabkan aktiva yang diperoleh.Yang perlu diperhatikan :a. Aktiva, utang dan modal dicatat berdasarkan harga perolehan, yang mencerminkan nilai wajar pada saat itu.b. Bila jumlah yg dibayarkan (nilai pasar modal saham yg diserahkan)  nilai wajar atas aktiva bersih, maka kelebihannya diperlakukan sebagai GOODWILL dan harus diamortisasi elama periode manfaatnya yg tidak boleh lebih dari 40 tahun.c. Bila nilai pasar MS yang diserahkan  nilai pasar aktiva bersih, maka selisihnya dialokasikan kepada seluruh aktiva non kas atau diperlakukan sebagai goodwill negatif.d. Bila nilai pasar MS melebihi nilai nominalnya, kelebihan tersebut dicatat sebagai Agio saham. Bila sebaliknya maka dicatat sebagai disagio saham.e. Alat tukar untuk mengambil alih perusahaan bisa berupa uang, aktiva lain atau surat berharga.

  15. Penggabungan Usaha Poppy Corporation menerbitkan 100.000 lembarsahambiasadengannilai nominal $10 untukmemperolehaktivabersih Sunny Corp dalamsuatupenggabunganusahadenganmetodepembelianpadatanggal 1 Juli 2006. hargapasarsahambiasa Poppy padatanggaltersebutadalah $16 per saham. Biayalangsungtambahanuntukpenggabunganusahaituterdiridaribiayauntukpenerbitansahamsebesar $40.000 danbiayakonsultansebesar $80.000

  16. AyatJurnal: Investasi pd Sunny 1.600 Sahambiasa, nominal 1.000 Tambahan modal disetor 600 Untukmencatatpenerbitan 100.000 lbrsaham Investasi pd Sunny 80 Tambahan modal disetor 40 Kas 120 Untukmencatatbiaya-biaya

  17. Piutang xxx Persediaan xxx Aktiva tetap xxx Goodwill xxx Utang usaha xxx wesel bayar xxx Investasi pd Sunny 1680

  18. PT Aku memperoleh aktiva bersih PT Dia melalui penggabungan dengan Metode pembelian atau by purchase. Berikut ini adalah neraca dari PT Dia.

  19. PT Aku membayar Rp 400.000.000 tunai dan menerbitkan 50.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal Rp 10.000, nilai pasar Rp 20.000 per saham untuk memperoleh aktiva bersih PT Dia. Ayat jurnal untuk mencatat penggabungan usaha pada buku PT Aku adalah sebagai berikut : Investasi pada PT Dia Rp 1.400.000.000 - Kas - Rp 400.000.000 Saham-biasa - Rp 500.000.000 Tambahan modal disetor - Rp 500.000.000 Untuk mencatat penerbitan 50.000 lembar saham biasa nominal Rp. 10.000 ditambah dengan kas Rp 400.000.000 dalam penggabungan usaha dengan metode pembelian atas PT Dia adalah

  20. Kas Rp 50.000.000 - Piutang bersih Rp 140.000.000 - Persediaan Rp 250.000.000 - Tanah Rp 100.000.000 - Bangunan Rp 500.000.000 - Peralatan Rp 350.000.000 - Hak paten Rp 50.000.000 - Goodwill Rp 200.000.000 - Hutang usaha - Rp 60.000.000 Wesel bayar - Rp 135.000.000 Kewajiban lain-lain - Rp 45.000.000 Investasi pada PT Dia - Rp 1.400.000.000 Goodwill sebesar Rp 200.000.000 merupakan selisih antara nilai wajar aktiva dan nilai perolehan suatu aktiva dalam hal ini selisih antara Rp 1.400.000.000 dan Rp 1.200.000.000. Sesuai dengan prinsip akuntansi goodwill yang timbul sebesar Rp 200.000.000 ini nantinya harus diamortisasi.

  21. Dari kedua metode di atas dapat diambil suatu kesimpulan bahwa apabila penggabungan perusahaan dengan menggunakan metode by purchase, maka harta kekayaan yang diperoleh oleh suatu badan usaha yang melakukan pengambilan tersebut dicatat dan diakui sebesar nilai pasarnya (penilaian kembali), sebaliknya modal saham dicatat dengan jumlah yang sama. Hal ini mendorong untuk diakui adanya “Aktiva Tak Berwujud” (Goodwill) yang merupakan selisih lebih antara biaya perolehan dan bagian (interest) perusahaan pengakusisi atas nilai wajar aktiva dan kewajiban yang dapat diidentifikasi pada tanggal transaksi Apabila penggabungan badan usaha tersebut dilakukan dengan menggunakan pooling of interest, maka jumlah harta, hutang dan hak para pemegang saham yang dilaporkan perusahaan-perusahaan yang menggabungkan diri contoh di atas PT Bunga dan PT Mawar dicatat dan diakui sesuai dengan nilai bukunya, maka dengan menggunakan metode ini sama sekali tidak menimbulkan adanya pengakuan “aktiva tak berwujud” atau dalam hal ini goodwill atau bisa disimpulkan bahwa penggabungan perusahaan atas dasar pooling of interest, harta, kewajiban, modal dan beban yang menjadi milik kedua perusahaan digabungkan seperti biasa. Misalnya pada contoh di atas aktiva lain-lain milik PT Bunga dan PT Mawar berturut – turut Rp 750.000.000 dan Rp 290.000.000. Jika kedua perusahaan menggabungkan diri dengan metode pooling of interest, maka jumlah aktiva yang dilaporkan dalam neraca perusahaan baru atau perusahaan yang tetap mempertahankan identitasnya merupakan penjumlahan antara Rp 750.000.000 dan Rp 290.000.000.

  22. Goodwill Negatif Pitt Corporation menerbitkan 40.000 lembarsahambiasadengannilai nominal $10, nilaipasar $20 per sahamdanjugamemberikanweselbayarberjangka 5 tahun, bungan 10% senilai $200.000 untukaktivabersih Seed Comp.

  23. Latihan Penggabungan Usaha Pada tanggal 1 Januari, Danders Corporation membayar secara tunai dan juga menerbitkan 18.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal $10 dan nilai pasar $330.000 atas semua saham biasa Harrison Corp yang beredar. Selain itu, Dandersjuga membayar $30.000 untuk meregistrasi dan menerbitkan 18.000 lembar saham dan $70.000 biaya langsung lainnya untuk penggabungan usaha, dimana Harrison akan dibubarkan. Ikhtisar neraca untuk perusahaan-perusahaan tersebut sesaat sebelum merger adalah sbb (dalam ribuan):

  24. Pelaporan Keu StlhPenggabungan Usaha Asumsikan terdpt inform berikut untuk PT Intan dan PT Antara: 20x0 20x1 Pt Intan: Laba terpisah (tdk termsk Laba dr PT. Antara) 300.000 300.000 Juml shm beredar 31 des 30.000 40.000 PT Antara: Laba bersih 60.000 60.000 Pt intan mengakuisisi slrh shm Pt antara pd ni buku pd tgl 1 jan 20x1, dg mengeluarkan 10.000lbr shm biasa.

  25. Pelaporan Keu StlhPenggabungan Usaha Laporan Keu komparatif yg di buat PT Intan: 20x0: Laba bersih 300.000 Laba per saham (300.000/30.000lbr) 10.000 201x: Laba bersih (300.000+60.000) 360.000 Laba per saham (360.000/40.000) 9.000 Jika PT intan membeli saham PT Antara pd pertengahan tahun 20x1, bukan awal tahun, Pt intan hanya akan memasukkan laba Pt antara sesudah tgl akuisisi pd laporan laba rugi thn 20x1. Jika Pt antara memperoleh laba sbsr $25.000 dith 20x1 sblm akuisisi oleh pt intan dan $35.000 stlh penggabungan usaha, Pt intan akan melaporkan total laba bersih $335.000 (300.000+35.000)

More Related