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預付費用. 支付的款項,效益延及本期以上者,付款時借記資產 ( 預付費用 ) ,隨著時間的經過,效益已耗的部份,應轉列為費用。. 建康俱樂部 10 月 4 日支付一年保險費 $6,000 ,支付時尚未過期,效益未耗,原列時預付費用 ( 資產增加 ) ,截至 10 月 31 日已過期一個月,即效益已耗十二分之一 其中 $500 應轉列為費用,調整分錄如下 :. 10/31 保險費 $500 預付保險費 $500. 調整分錄過帳後:. 預付保險費 10/4 6,000 10/31 500 保險費
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預付費用 • 支付的款項,效益延及本期以上者,付款時借記資產(預付費用),隨著時間的經過,效益已耗的部份,應轉列為費用。
建康俱樂部10月4日支付一年保險費$6,000,支付時尚未過期,效益未耗,原列時預付費用(資產增加),截至10月31日已過期一個月,即效益已耗十二分之一其中$500應轉列為費用,調整分錄如下:建康俱樂部10月4日支付一年保險費$6,000,支付時尚未過期,效益未耗,原列時預付費用(資產增加),截至10月31日已過期一個月,即效益已耗十二分之一其中$500應轉列為費用,調整分錄如下: • 10/31 保險費 $500 • 預付保險費 $500
調整分錄過帳後: • 預付保險費 • 10/4 6,000 10/31 500 • 保險費 • 10/31 500
如依記虛轉實法,相關分錄如下: • 發生時: • 10/4 保險費 $6,000 • 現金 $6,000 • 調整分錄 • 10/31 預付保險費 $5,500 • 保險費 $5,500
調整分錄過帳後: • 運動用品 • 10/5 2,700 10/31 800 • 運動用品費用 10/31 800
折舊費用 • 從會計觀點來看,收取設備等於是為以後的服務支付一項長期預付款項,如果設備成本$130,000估計耐用年數十年,預估殘值$10,000,表示十年之間共耗用成本$120,000,平均每年耗用$12,000,即每年應負擔費用折舊費用$12,000元。 • 上例健康俱樂部10月1日購入運動設備$200,000,估計可使用五年,預估第五年底殘值$8,000,每年折舊費用$3,200,則應作調整分綠如下
10/31 折舊費用 $3,200 累積折舊-運動設備 $3,200 (200,000-8,000)/5/12=3,200 由於上述數字係估計數,為保存原成本數字,所以貸方不貸記運動設備科目而是以減項科目累積折舊來代替,累積折舊在報表上應列為運動設備的減項,成本減累積折舊的差額稱為帳面價值。
1.調整前試算表 健美健康俱樂部試算表民國90年10月31日 借方金額 貸方金額 現金 $ 748,200 應收帳款 27,600運動用品 2,700預付保險費 6,000運動設備 200,000應付票據 $ 150,000應付帳款 2,700預收收入 18,000張業主資本 800,000
張業主提取 4,200 服務收入 60,000 租金費用 20,000 薪資費用 16,000 總額 $1,030,700 $1,030,700
2.調整後總分類帳: • 現金 10/1 80000010/1 5000010/5 1800010/3 2000010/12 24000 10/4 6000 • 10/30 8400 10/26 16000 • 10/26 6000 • 10/29 4200
應收帳款 10/30 8400 10/19 36000 調整 9000 運動用品 10/5 2700 調整 800
預付保險費 10/4 6000 調整 500 運動設備 10/1 200000
應付票據 10/1 150000 應付帳款 10/5 2700
預收收入 調整 3000 1 0/5 18000 張業主資本 10/1 800000
張業主提取 10/29 4200 服務收入 10/12 24000 10/19 36000 調整 9000
租金費用 10/3 20000 薪資費用 10/26 16000 調整 4800
水電費 10/26 6000 累計折舊- 運動設備 調整 3200
應付薪資 調整 4800 應付利息 調整 750
運動用品費用 調整 800 折舊費用 調整 3200
保險費用 調整 500 利息費用 調整 750
3.調整後試算表 健美健康俱樂部 調整後試算表 民國90年10月31日 借方金額 貸方金額 現金 $ 748,200 應收帳款 36,600 運動用品 1,900 預付保險費 5,500 運動設備 200,000 累積折舊-運動設備 $ 3,200 應付票據 150,000
應付帳款 2,700 預收收入 15,000 應付薪資 4,800 應付利息 750 張業主資本 800,000 張業主提取 4,200 服務收入 72,000 運動用品費用 800 折舊費用 3,200 租金費用 20,000 保險費用 500 薪資費用 20,800 水電費 6,000 總額 $1,048,450 $1,048,450
3.調整後試算表 健美健康俱樂部 調整後試算表 民國90年10月31日 借方金額 貸方金額 現金 $ 748,200 應收帳款 36,600 運動用品 1,900 預付保險費 5,500 運動設備 200,000 累積折舊-運動設備 $ 3,200 應付票據 150,000
1.調整前試算表 健美健康俱樂部試算表民國90年10月31日 借方金額 貸方金額 現金 $ 748,200 應收帳款 27,600運動用品 2,700預付保險費 6,000運動設備 200,000應付票據 $ 150,000應付帳款 2,700預收收入 18,000張業主資本 800,000