2014 年 1 月

1. 2014年1月 泰安市2013年度 企业财务会计决算讲解

2. 目 录

3. 内资企业光盘安装注意事项 • 1、光盘里面分“2013年度企业(国有)财务会计决算任务”，“2013年度非国有企业财务会计决算任务”，“2013年度集体企业财务会计决算任务”，安装时请根据自己单位性质进行选择安装。 • 2、参数安装：不要使用光盘内自带的参数，要从山东财政企业信息网上下载省财政厅修正过的新参数，请根据自己单位性质对应安装决算新参数。下载网址为http://www.sdczqyxx.com/lookfiles.asp?NewsID=5860

4. 外资企业决算注意事项 • 1、请各外资企业先在山东财政企业信息网上进行2013年外资企业财务会计决算，决算后再去建设大厦财政窗口参加外资企业财政年检。 • 2、外资企业网上决算网址：http://www.sdczqyxx.com/js_wz/home.asp • 3、2013年前未参加过外资企业财务会计决算的外资企业，请先联系你单位所在区域的财政局企业科同志，办理外资企业决算增户手续，然后再参加外资企业决算。

5. 各市区财政局企业科联系方式： 高新区企业科：徐 浩 电话：8937667 • 电子邮箱：xuxixian886@163.com • 泰山区企业科：东野惠子 电话：8518521 • 电子邮箱：tsczqy2009@126.com • 岱岳区企业科：于 殿 电话：8561671 • 电子邮箱：dyczqyk@126.com • 泰山景区企业科：孙建军 电话：5369100 • 电子邮箱：tsjqczj@126.com • 旅开区企业科：倪士然 电话：8566273 • 电子邮箱：cw4390@163.com

6. 企业财务决算的总体要求 一、决算工作依据 1、《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定。 • 2、《财政部关于印发﹤加强企业财务信息管理暂行规定﹥的通知》（财企[2012]23号）、《财政部关于印发2013年度企业财务会计决算报表的通知》（财企[2013]322号）。 • 3、《关于加强全省财政企业财务信息管理工作的通知》 （鲁财企[2013]51号） 、关于印发《山东省财政企业信息工作考评暂行办法》的通知 （鲁财企[2013]36号） 、关于做好2013年度全省企业财务会计决算工作的通知 (鲁财企〔2013〕65号)。

7. 企业财务决算决算的总体要求 二、总体要求 • 做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 • 加强组织落实，做好层层布置、培训和汇审工作。 • 报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 • 符合国家会计制度和财务制度，及财政部相关财务规定。 • 严格审计，审计后出具报告要依法和合规。 • 企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。

8. 企业财务会计决算指标修订情况 “所在地区（国家标准：国家代码—行 政区划代码）”改为“所在地区（国家标准： 国家和地区代码—行政区划代码）”，同时 将中国香港提升为一级选项。

9. 企业财务会计决算指标修订情况 现金及现金等价物净增加额： 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时 用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应 作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范 围内。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购 买日起3个月内到期。

10. 企业财务会计决算指标修订情况 其他税费： 反映除表中所列各项税费外，企业应交纳的城镇土地使用税、土地增值 税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船税等所有其他各项税费的交 纳情况。地方教育费附加应填列在“教育费附加”项目中，不在本项目反映。 进口增值税应填列在“增值税”项目中，不在本项目反映。 根据《财政部 国家税务总局关于取消除烟叶外的农业特产税有 关问题的通知》（财税[2004]120号）、2005年十届全国人大常委 会第十九次会议通过的“自2006年1月1日起废止《中华人民共和 国农业税条例》”决定及2006年4月28日施行的《中华人民共和国 烟草税暂行条例》等文件，将“农牧业税”修改为“烟叶税”。

11. 企业财务会计决算指标修订情况 修改指标： 11行 --（八）参加基本养老保险的年末职工人数 12行 --（九）参加补充养老保险的年末职工人数 13行 --（十）参加基本医疗保险的年末职工人数 14行 --（十一）参加补充医疗保险的年末职工人数 15行 --（十二）参加失业保险的年末职工人数 16行 --（十三）参加工伤保险的年末职工人数 17行 --（十四）参加生育保险的年末职工人数

12. 企业财务会计决算指标修订情况 （一）本年应发工资总额： 反映本年应发放的工资总额，包括内退人员、 临时工和聘用人员工资。根据“应付工资”、“应付 职工薪酬”科目及其他相关科目的本年发生额填列。 本项目包含按月发放的住房补贴。 （二）本年实际发放工资总额： 反映企业本年度实际发放的工资总额，包括内退人 员、临时工和聘用人员工资。其中“本年实际发放职工 工资总额”和“本年实际发放在岗职工工资总额”单项 列示。本项目包含按月发放的住房补贴。

13. 企业财务会计决算指标修订情况 （五）本年支付的企业负责人薪酬总额： 按照企业负责人本年实际收到的薪酬总额填列。 企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、本年兑现的中长期 激励收益等组成，按照本年实际发放数填报。 本年实际发放数应包括本年的基本年薪、上年度绩效年薪本期兑 现部分、本年兑现的上一任期绩效年薪延期兑现部分。 基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指与企业负 责人本年经营业绩考核结果相联系的收入，本年兑现的中长期激励收 益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现 取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、 津贴、补贴组成。负责人本年取得的其他货币收入，一并填报。

14. 企业财务会计决算指标修订情况 （六）本年支付的职工福利费： 反映企业本年度实际支付的职工福利费总额， 含离退休统筹外费用。

15. 企业财务会计决算指标修订情况 “本年提取的职工培训费用”改为 “本年提取的职工教育培训经费” 本年提取的职工教育培训经费： 反映企业在本年度按规定比例提取的专项用于职工教育和培训的费用。 本年支付的职工教育培训经费： 反映企业在本年度对本单位职工教育和培训方面实际发生的全部支出。 “本年支付的职工培训费用”改为 “本年支付的职工教育培训经费”

16. 企业财务会计决算指标修订情况 增加指标： 47行 -- 六、本年支付的劳务派遣金额 48行 -- 七、业务招待费支出情况 49行 --（一）上年支付的业务招待费 50行 --（二）本年支付的业务招待费 （业务招待费按2010年度企业财务会计决算利润表管理费用下“业务招待费”口径填列）

17. 企业财务会计决算指标修订情况 ●15处将“当年”、“全年” 改为“本年” ●将表样单位“金额”改为 “本年数”

18. 企业财务会计决算指标修订情况 增加指标： 34行 -- 十五、本年新增各种飞机数量（架） 35行 -- 十六、本年发生购机金额 36行 -- 十七、年末拥有各种飞机数量（架）

19. 企业财务会计决算指标修订及注意问题 原指标： （一）固定本地电话网 （二）长途电话网 1. 国内长途 2. 国际及港澳台长途 （三）数据通信网 （四）移动通信网 （五）卫星通信网 （六）无线寻呼网 （七）初装费摊销 “（四） 邮件运输费” 改为“（四）网间结算支出” 增加指标： 19行 -- （八）其他 “其中：通信商品” 改为“其中：通信产品”

20. 企业财务会计决算指标修订情况 “品牌传播度（主打品牌谷歌搜索记录条数”修改为“品牌传播度（主打品牌百度搜索记录条数”。 将“农牧业”税调整为“烟叶税”。

21. 企业财务会计决算指标修订情况 增设“财政支持专项资金类别”项目。

22. 增设“企业所属类别”项目，分别为经济开发区、高新区、农业产业化重点龙头企业、开放外向型经济园区等8个类别。增设“企业所属类别”项目，分别为经济开发区、高新区、农业产业化重点龙头企业、开放外向型经济园区等8个类别。 同时增设“境外投资类别”列下设绿地投资、（在境外国/地区设立独资公司）、股权（并购重组投资、证券投资、联合投资（联盟协作）、其他投资5种投资方式选项。

23. 企业财务会计决算注意问题 投资收益： 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。 包括处置长期股权投资取得的收益。

24. 企业财务会计决算注意问题 向其他金融机构拆入资金净增加额： 反映的是商业银行和财务公司本期从 境内外金融机构拆入款项的净增加额，仅 由金融企业填报。 拆入资金净增加额： 反映的是证券公司本期从境内外金融 机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给 境内外金融机构所支付的现金后的净额， 仅由金融企业填报。

25. 企业财务会计决算注意问题 本表反映企业各项 税金、保险、拨款等款 项的负担和上交情况。 本表只反映由企业 承担和上交的中国境内 的部分，不包括企业代 扣代缴的应由个人承担 部分。 出口额要以“美元”为单位填列。

26. 企业财务会计决算注意问题 （二）劳动生产总值： 指各种生产活动所创造的新增价值，是企业总产出与中间 投入之差。增加值为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折扣 和营业盈余四个部分之和。2011年设立过公式，后有企业反映 有特殊情况会数额不符合实际情况，这个指标反映的是国内部 分，不含境外税收部分。 资本构成情况： 按独立法人汇总口径填列。 公式： 民营资本=实收资本-国有资本-集体资本-外商资本

27. 企业财务会计决算报表易错点图解 非集团型企业“上一级企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填列，只填“本企业代码”。

28. 企业财务会计决算报表易错点图解 集团总公司（一级）在填报集团企业合并会计报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。

29. 企业财务会计决算报表易错点图解 当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、上一级企业（单位）代码、和“集团企业（公司）总部代码”。其中，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。

30. 企业财务会计决算报表易错点图解 当本企业为集团公司三级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团三级企业填列，三级以下企业并入三级填列。

31. 企业财务会计决算报表易错点图解 如果上报因素为连续上报，则上年企业代码应由“本企业代码”+“报表类型”共10位码组成，如为新报单位，上年企业代码不填列。

32. 企业财务会计决算报表易错点图解 封面代码参加保险情况要与“应上交应弥补款项表”、“基本情况表”有关保险情况对应。

33. 企业财务会计决算报表易错点图解 行政隶属关系一定是“37****”打头，需要注意的是，在省外进行生产经营活动的省内企业。 部门标识代码不能填选“其他”。 “国民经济行业分类与代码”要据实填。“9000”之后的行业原则上不应选择。 备用码的填列要符合要求，如省国资委监管企业、资产评估机构等；如果不涉及相关内容，备用码请全部填“0”。

34. 企业财务会计决算报表易错点图解 “报表审计机构”、“审计报告人签字”、“审计方式”、“审计意见类型”四处填列要规范。 上市公司股票代码规范填写。

35. 企业财务会计决算报表易错点图解 如果为境外企业则“报表类型”应选择“境外并企业表”，同时“境外子企业基本情况表”也应填写相关数据。

36. 企业财务会计决算报表易错点图解 “其他流动资产”和“其他流动负债”如有必要填写数据，请列出明细并说明原因放入附件信息。 “其他非流动资产”和“其他非流动负债”除“特准储备物资”和“特准储备基金”外，一般也不填数据，如有必要，请在列出明细并说明原因放入附件信息。

37. 企业财务会计决算报表易错点图解 除差额表外，1—29行数字应填大于等于“0”。

38. 企业财务会计决算报表易错点图解 国有资产情况变动表 资产负债表 表间关系： -10%≤ （年初国有资本及权益总额/年初归属于母公司所有者权益合计）-（年初国有资本/年初实收资本（股本）） ≤10%； -10%≤ （年末国有资本及权益总额/年末归属于母公司所有者权益合计）-（年末国有资本/年末实收资本（股本）） ≤10%。

39. 企业财务会计决算报表易错点图解 “石油特别收益金”是指国家对石油开采企业销售国产原油价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。根据财政部汇总情况，全国应该只有上海市和陕西省有，其他省份均没有。 此处增值税含“进口增值税” “国有资本收益”数据要与2013年国有资本经营收益数一致。

40. 企业财务会计决算报表易错点图解 人员、工资要匹配；“平均从业人员”、“人均工资”填报要合情合理（着重审核两极数字）；要特别注意对企业负责人人均薪酬的检查。 2012年全省汇总数（三类企业）为2.85万项，其中当年新增为6968项。 特别注意，“资本构成情况”以汇总口径填列。

41. 企业财务会计决算报表易错点图解 为避免造成空行，执行删除操作时，要点击“ ”或“ ”

42. 报表软件讲解 本年户数应与整体树形结构中所有单户户数一致。

43. 报表软件讲解 从2012年全省汇总情况看，全省通过专利合作条约（PCT）获得授权的国际专利数量为31项。 短期、长期借款利率填列要严谨、合情合理。

44. 自主品牌表中的企业累计新增向境外投资区域要与基本情况表中该项一致。自主品牌表中的企业累计新增向境外投资区域要与基本情况表中该项一致。

45. 企业财务会计决算报表易错点图解 数据录入完毕，进行审核，包括公式审核、枚举字典检查、表完整性检查、和户数核对等审核项目，应逐项检查。发现错误进行修改，再审核，再检查，直至无误。 请规范编制户数核对表，此表为上报纸质材料之一。

46. 企业财务会计决算报表易错点图解 通常省、市、县的汇总点以及不存在投资关系的单位汇总点需要进行完全汇总。 完全汇总能够建立树形结构根节点，并对全部分户数据进行汇总（包括差额表），产生一个叠加汇总表（主代码最后一位为“7”），图标为“ ”。 已形成树形结构的各节点数据汇总（如集团企业）需要进行节点汇总，在数据修改后为使子节点数据之和与其父节点数据保持一致再进行一次汇总，尤其是集团企业的汇总需要应用节点汇总实现，对于集团型企业，其节点汇总产生的汇总单位主代码最后一位为“9”，图标为“ ”

47. 企业财务会计决算报表易错点图解 本级节点：将此节点的下一级节点单位数据汇总到该单位，即只汇总该单位的直属户。 所有下级节点：从节点的最下级节点开始，进行层层汇总，汇总所有下级节点数据。 汇总至集团：将集团中所有单户数据叠加和与差额表数据进行相加，并将结果放入合并表中，替换原有合并表数据。 调整差额表：将合并表数据与集团所属基层数据的叠加和进行抵减，并将结果放入差额表中，替换原有差额表数据。

48. 企业财务会计决算报表易错点图解 构造树形结构时，可能出现构造错误情况，应用树形结构维护功能可以对树形结构进行全面检查和修改。 点击“选择单位”，在弹出窗口中选择需改变至同一父节点的单位。 点击“选择父节点”，选择一个正确的父节点单位（主代码最后一位必须是“9”或“7”）。 点击“修改父节点”，完成修改父节点。

49. 编报企业基本条件及类别 • 编报企业条件：境内外具有独立法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表。 • 编报企业范围：国有及国有控股企业、企业化管理事业单位、城镇集体企业、厂办大集体；非公有制企业（境外企业）外商投资企业；担保类金融企业（国有、非国有）

50. 报送材料内容及报送格式 • 报送内容： 1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、财务情况说明书、工作总结等。 2、电子数据和文档：汇总和全部基层企业分户计算机数据；汇总的2013年决算报表财务情况说明书电子文档；经中介机构审计的企业的审计报告。文件要求的相关WORD和EXCEL文档 • 格式：财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。