Download
1 / 28
310 likes | 708 Vues
Тема 6: Бюджетирование. Лектор: Шевченко Юлия Александровна Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ. Содержание лекции. 1. Понятие бюджета 2. Типы бюджетов 3. Основной бюджет организации 4. Взаимосвязи бюджетов внутри основного бюджета 5.Пример составления основного мастер - бюджета.
E N D
Тема 6: Бюджетирование Лектор: Шевченко Юлия Александровна Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ
Содержание лекции 1. Понятие бюджета 2. Типы бюджетов 3. Основной бюджет организации 4. Взаимосвязи бюджетов внутри основного бюджета 5.Пример составления основного мастер - бюджета
Понятие бюджета • Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. • Основной бюджет (master budget)- охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование.
Бюджеты бывают разных типов, но все они имеют общие черты: • Сопоставление бюджетных и отчетных данных. • Данные для специфических управленческих решений (например для CVP проектирования). • Долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными. • Гибкие бюджеты
Оперативный бюджет Выполняет роль тактического плана, прямо связан со стратегическими целями организации. Составляется на определенный период времени, чаще всего на год Оперативный бюджет 2007 2008 2009 *Годовой оперативный бюджет может быть разбит на квартальные или месячные бюджеты
Непрерывный (скользящий) бюджет • Этот бюджет рассчитывается на 12 месяцев, и когда заканчивается месяц, к бюджет «продлевается» еще на месяц Непрерывный бюджет 2007 2008 2009 январь январь
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (программа сбыта) БЮДЖЕТ КОНЕЧНЫХ ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (производственная программа) БЮДЖЕТ МАТЕРИАЛОВ ТРУДОВОЙ БЮДЖЕТ СМЕТА НАКЛАДНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ БЮДЖЕТ ЦЕХОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ СМЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ СМЕТА АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ ПРОЕКТ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ БЮДЖЕТКАПИТАЛА БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРОЕКТ БАЛАНСА ПРОЕКТ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА Упрощенная схема основного бюджета
Пример составления основного бюджета Условия задачи: Компания М в Гонконге использует специальный металлический сплав для производства самолетов. Необходимо подготовить бюджет на следующий год.
Расход основных материалов и нормативы для заработной платы Основные материалы: Материал 1 1,2 $за кг Материал 2 2,6 $за кг Основная зар. плата 2,05 $ за час База распределения ОПР - отработанное время Расходы на единицу готовой продукции: А В Материал 1 12 кг 12 кг Материал 2 6 кг 8 кг Затраты труда 14 ч 20 ч
Дополнительная информация Готовая продукция А В Сумма Прогноз V продаж, ед. 5000 1000 Цена единицы, $ 105,40 164 Запасы на конец, $. 1100 50 Запасы на начало, $. 100 50 Запасы на начало, $ 8670 5810 14 480 Основные материалы сплав №1 сплав №2 Запасы на начало, кг 5 000 5 000 Запасы на конец, кг 6 000 1 000
Общепроизводственные расходы Вспомогательные материалы 30 000 косвенная зар. плата 70 000 прочие выплаты 25 000 энергия (переменная часть) 8 000 обслуживание (перем. часть) 20 000 и т.д. Сумма постоянных ОПР 55 000 Всего 208 000
Коммерческие и административные расходы Комиссионные 20 000 реклама 3 000 зар. плата торг. работников 10 000 транспортные расходы 5 000 зар. плата служащих 10 000 вспомогательные материалы 1 000 адм. расходы 21 000 прочие 5 000 Всего 75 000
Шаг 1. Бюджет продаж (выручки) Строится на основании прогнозных данных. Для составления прогноза необходимо учитывать факторы: • объем продаж предшествующего периода; • экономические и производственные условия; • зависимость продаж от ВНП, уровня личных доходов, занятости, цен; • относительная прибыльность продукции; • политика цен; • реклама; • качество продукции; • конкуренция; • сезонные колебания; • производственные мощности; • долгосрочные тенденции продаж.
Шаг 1. Бюджет продаж (выручки) Количество Цена,$ Сумма,$ Продукт А 5 000 ед. 105,40 527 000 Продукт Б 1 000 ед. 164,00 164 000 Итого - 691 000 $
Шаг 2. Бюджет производства (в ед.) Продукция А Продукция В План. объем продаж (шаг 1) 5 000 1 000 Заданные остатки готовой продукции на конец периода 1 100 50 Общая потребность 6 100 1 050 Остатки на начало (вычесть) 100 50 Производств. программа 6 000 1 000 Для простоты не будем учитывать незаверш. производство
Шаг 3а. Бюджет основных материалов(производственная потребность) в кг., $ Материалы сплав 1сплав2 Продукт А (6000 ед. х 12 и 6 кг) 72 000 36 000 Продукт В (1000 ед. х 12 и 8 кг) 12 000 8 000 Общая потребность в осн. мат. 84 000 44 000 Цена за 1 кг, $ 1,2 2,6 Общая сумма 100 800 114 400 Итого производственная потребность 100 800 + 114 400 = 215 200$
Шаг 3б. Бюджет производственных материалов (приобретение) Покупка (в единицах) = + производственные потребности + заданные остатки на конец периода – остатки на начало периода
Шаг 3б. Бюджет основных материалов (приобретение) Материал № 1 №2 Произ.потребность в кг(шаг 3а) 84 000 44 000 Запланир. остатки на конец, кг 6 000 1 000 Общая потребность, кг 90 000 45 000 Ост. материалов на начало, кг 5 000 5 000 Необходимо приобрести, кг 85 000 40 000 Цена за 1 кг 1,20 2,60 Затраты на приобретение, $ 102 000 104 000 Общая сумма затрат на приобретение материалов 206 000 $
Шаг 4. Бюджет рабочего времени Продукт АПродуктБ Произведено, шт. 6 000 1 000 Затр. времени на ед.,ч 14 20 Всего часов 84 000 20 000 Трудовые затраты 172 200 41 000 Всего затрат (84 000 + 20 000)* 2,05 = 213 200 $ 2,05$ стоимость 1 часа работ
Шаг 5. Бюджет ОПР Вспомогательные материалы 30 000 косвенная зар. плата 70 000 прочие выплаты 25 000 энергия (переменная часть) 8 000 обслуживание (перем. часть) 20 000 Сумма переменных расходов 153 000 …. Сумма постоянных расходов 55 000 Всего 208 000
Шаг 5. Бюджет ОПР (продолжение) Всего ОПР – 208 000 $; Базой распределения ОПР является затраты рабочего времени – 104 000 ч. Следовательно, в расчете на единицу продукции ОПР распределяются: 208 000/104 000 = 2 $ в час.
Шаг 6а. Бюджет запасов кол-во,кг цена за кг,$ сумма,$ Осн. материалы сплав 1 6000 (шаг 3Б) 1,2 7200 сплав 2 1000 (шаг 3Б) 2,6 2600 итого материалов на 9 800 $ Готовая продукция А1100 (шаг 2) 86,70(шаг 6б) 95 370 В 50 (шаг 2) 116,20 (шаг6б ) 5 810 итого готовой продукции на 101 180 $ Всего запасов на сумму 9 800 + 101180 = 110 980 $
Шаг 6б. Расчет затрат на единицу продукции
Шаг 7. Бюджет производственной себестоимости Запасы готовой продукции на начало (усл.) - 14 480 $ Основные материалы (шаг 3) - 215200 $ Основная зар.плата произ. раб. (шаг 4) - 213 200$ ОПР (шаг 5) - 208 000 $ Произв. Себестоимость - 636 400 $ З-ты на прод.,готовую к реализации - 650 880 $ Запасы готовой продукции на конец- 101 180 $ С/ст реализованной продукции- 549 700 $
Шаг 8. Бюджет коммерческих и административных расходов Комиссионные 20 000 реклама 3 000 зар. плата торг. работников 10 000 транспортные расходы 5 000 зар. плата служащих 10 000 вспомог. материалы 1 000 адм. расходы 21 000 прочие 5 000 Всего 75 000 $
Шаг 9. Бюджет прибыли Выручка (шаг 1) – 691 000 $ Себестоимость (шаг 7) – 549 700 $ Валовая прибыль - 141 300 $ Коммерч.и адм.расх.(шаг 8) – 75 000 $ Операционная прибыль- 66300 $
Конец темы Вопросы для самоконтроля: • Что такое бюджет? • Верно ли, что бюджетные данные являются лучшей базой для оценки достигнутых результатов, чем результаты прошлого периода? Почему? • Что представляет собой основной бюджет компании? Опишите кратко его содержание. • Почему разработку бюджета нужно начинать с прогноза объема продаж? • Каковы стадии разработки оперативного бюджета? • Что такое оперативный и скользящий бюджет, в чем их особенности, преимущества и недостатки?
