Download
1 / 24
240 likes | 395 Vues
Successiewet. mr. A.P.M. van Rijn. 2 december 2008 Figi Zeist. Successiewet: trends en actuele ontwikkelingen. Aanpak van gehele wet wordt herziening Hoge Raad geeft beperkte uitleg aan fictiebepalingen. Nota modernisering Successiewet. Vrijstellingen en tarieven
E N D
Successiewet mr. A.P.M. van Rijn 2 december 2008 Figi Zeist
Successiewet: trends en actuele ontwikkelingen • Aanpak van gehele wet wordt herziening • Hoge Raad geeft beperkte uitleg aan fictiebepalingen
Nota modernisering Successiewet • Vrijstellingen en tarieven • Bedrijfsopvolgingsregeling • Oneigenlijk gebruik a. Doelvermogens b. Overige vormen oneigenlijk gebruik • Vereenvoudiging en uniformering
Vrijstellingen Vrijstellingen Successierecht Schenkingsrecht Partners € 600.000 Kinderen € 19.000 € 5.000 Kinderen 18-35 € 24.000 Overige verkrijgers € 2.000 € 2.000
Drempelvrijstellingen verdwijnen • Artikel 35 SW kan vervallen • Hogere vrijstelling voor partners • Imputatie van pensioenrechten? • Vrijstelling voor kinderen • Niet meer afhankelijk van de leeftijd • Geen aparte vrijstelling voor gehandicapte kinderen? • Lagere vrijstelling voor ouders • Vrijstelling voor werknemers? • Artikel 32, eerste lid, sub 9, SW
Tarieven Belaste verkrijging tariefgroep 1 tariefgroep 2 € 0 - € 125.000 10% 30% € 125.000- hoger 20% 40%
Tariefgroep 1 = partners en kinderen • Tariefgroep 2 = overige verkrijgers • Minder tarieven en minder progressie • Aanpassing partnerbegrip
bedrijfsopvolgingsregeling • Geconserveerde onbelaste waarde • liquidatiewaarde minus lagere voortzettingswaarde • 75% van de voortzettingswaarde • Geconserveerde belaste waarde • 25% van de voortzettingswaarde van de onderneming • Voortzettingseis • Mits de onderneming vijf jaar na overlijden of schenking wordt voortgezet of aandelen vijf jaar worden behouden • Bezitseis vóór schenking • 55 jaar of ouder, 45% of meer arbeidsongeschikt • Vijf jaar
Voorstellen in de nota • Heffing over ondernemingsvermogen in de meeste gevallen maximaal 5% • In geval van overdracht aan verkrijger in tariefgroep 1 • Tarief 10% of 20% • Over 25% van het ondernemingsvermogen • Vervallen van conserverende aanslag • Op gewone aanslag wordt bedrag vermeld dat moet worden betaald als onderneming niet wordt voortgezet
Voorstellen in de nota (vervolg) • Regelgeving wordt overzichtelijker en eenvoudiger • Instandhouding van het reële bedrijf • Ondernemingsbegrip rechtsvormneutraal • Kwantitatieve eis voor ‘mede beleid bepalen’ • Ter beschikking gesteld vermogen
Wat komt nog in het wetsvoorstel? • Betere afstemming op wettelijke bepalingen inkomstenbelasting? • belastinglatenties • Waarom is het vervallen van de conserverende aanslag een verbetering? • Wordt de termijn vóór schenking twee jaar?
Doelvermogens • Hoge Raad, 18 november 1998 (BNB 1999/35, BNB 1999/36 en BNB 1999/37) • Irrevocable discretionary trust • Trust is bevoordeelde • Betrokkenen bij de trust kunnen daaraan geen rechten ontlenen
De nota over doelvermogens: • In toenemende mate gebruikt om belastingheffing te ontgaan • Wettelijke basis voor heffing inkomstenbelasting, successie- en schenkingsrecht • Negeren van doelvermogen • Vermogensbestanddelen belasten bij insteller in box 1, 2, of 3 • Inbreng is onbelast
De nota over doelvermogens (vervolg): • Uitkeringen aangemerkt als uitkeringen door insteller • Belaste schenking bij concreet juridisch afdwingbaar recht • Overlijden = doelvermogen behoort tot nalatenschap, erfgenamen worden geacht (deel van) doelvermogen te hebben verkregen. • Keuze om doelvermogen bij insteller of begunstigden te belasten
Wat komt nog in het wetsvoorstel? • Hoe wordt controle geregeld en komt er een verplichting om vermogensoverzichten van doelvermogen te verschaffen? • Betekenis van letter of wishes? • Betekenis van testament in relatie tot trustvermogen? • Gevolgen van ontbreken van beschikkingsmacht over vermogensbestanddelen? • Onverdeeldheid aangenomen zolang doelvermogen niet uitkeert? • Noodzaak om aan te sluiten bij woonplaats van verkrijger?
De nota over oneigenlijk gebruik: • Uitkeringen uit levensverzekeringen • Verzekerde treedt op als verzekeraar • Waardestijging buiten nalatenschap houden • Schuiven in tijd tussen overeenkomst en levering • Schenking van vruchtgebruik • Herroepelijke schenkingen • Renteloze (laagrentende) direct opeisbare lening • Bezitseis van 2 jaar • Aanschaf gunstig belaste vermogensbestanddelen vóór overlijden
Wat komt nog in het wetsvoorstel? • In de nota wordt gesproken over ‘een paar voorbeelden’ • Wat betekent dat voor de overige fictiebepalingen? • Blijft voor levensverzekeringen doorslaggevend of iets is onttrokken aan het vermogen van de erflater? • Samenhang met de partnervrijstelling? • Wat wordt bedoeld met waardestijging tussen tijdstip koopovereenkomst en moment van levering? • alle waardestijgingen tussen overeenkomst en overlijden/schenken? • Renteloze (laagrentende) direct opeisbare lening • schenkingen tegen schuldigerkenning?
Vereenvoudiging en uniformering • Uniformering SW en IB voor waardering periodieke uitkeringen en vruchtgebruik • Uniformering van regelgeving en begrippen • Partnerbegrip
Wat komt er nog in het wetsvoorstel? • Afstemmen van Ib en Sw • Heffingsvrije vermogen van box 3? • Waardering • Onroerende zaken WOZ?
De nota over het recht van overgang • Huidige recht van overgang roept vragen op • Nader onderzoek
Defiscalisering: voorlopig niet • Leidt tot verschuiving naar de groep die moet worden ontzien • Belemmert budgettaire neutraliteit • Beïnvloedt de belastingopbrengst negatief • Wijkt af van beginselen burgerlijk recht
Er komt geen Wet Schenk- en Erfbelasting 2010 • Geen grondige herziening, maar reparatie • Geen aansluiting bij de woonplaats van de verkrijger als hoofdregel • (Voorlopig) geen defiscalisering • Geen economische verrijking
VakstudieNieuwsCongres2008 2 december 2008 Figi Zeist
VakstudieNieuwsCongres2008 2 december 2008 Figi Zeist
