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会计凭证的填制和审核

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会计凭证的填制和审核

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  1. 会计凭证的填制和审核 ——主讲梁立 2008.02

  2. 一、凭证使用的基本规则 • 会计凭证的填制应严格划分银行和客户的行为界限,应由客户填写的银行工作人员不得代办。 • 发生一笔现金收入或现金付出业务,只填制一张现金收入或现金付出传票; • 发生一笔转账业务,要分别填制转账借方传票和转账贷方传票,并且业务发生涉及多少个账户,就填多少张转账传票。

  3. 二、填写票据和结算凭证的基本规定 • 标准化、规范化,要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草,防止涂改。 • 1、汉字要书写端正,不得使用未经公布的简化字。 • 2、大写金额一律用正楷或行书填写(也可使用繁体字),大写金额到“元”为止的,在“元”之后应写“整”或“正”字,在“角”之后可以不写“整”或“正”字,大写金额有“分”的,“分”后面不写“整”或“正”字。

  4. 3、大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填写“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。3、大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填写“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 • 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写金额应按汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中间可以只写一个“零”字;小写金额万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字; 小写数字角位是“0”,而分位不是“0”时,大写金额“元”后面应写“零”字。

  5. 5、阿拉伯金额数字前面,均应填写人民币符号,小写金额应认真填写,不得连写,以免分辨不清。5、阿拉伯金额数字前面,均应填写人民币符号,小写金额应认真填写,不得连写,以免分辨不清。 • 6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写“月、日”时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”,日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。 • 7、票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。 • 8、除套写凭证可以使用圆珠笔填写外,其他会计凭证必须使用碳素墨水填写。

  6. 现金支票的填制 ——单位提取现金时使用

  7. 1、出票日期 • 必须大写,使用小写的,不予受理; • 大写数字写法: 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 • 举例: 2005年8月5日:贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写,伍日前零字必写。 2006年2月13日:贰零零陆年零贰月壹拾叁日

  8. 出票日期的要求: • 壹月贰月前零字必写,叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可,如零壹拾月)。 • 壹日至玖日前零字必写,拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日(前面多写了“零”字也认可,如零壹拾伍日,下同),贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日,叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

  9. 2、收款人 • 现金支票收款人可写为本单位名称,此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章,经办的出纳人员须填写本人姓名、个人身份证号码和发证机关的名称,之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 • 现金支票收款人也可写为收款人个人姓名,此时现金支票背面不盖任何章,收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称,凭身份证和现金支票签字领款。

  10. 3、 付款行名称、出票人帐号 • 在支票右上角,即为本单位开户银行名称及银行帐号,例如:工行深圳分行深南路支行,账号:1202027409900088888 • 右上角的号码为支票号码,实务中此号码为唯一的,没有重复的,我们的模拟凭证没有印制

  11. 4、人民币大写金额 • 要规范,并保持一致,同时必须在该帐户余额之内,不得签发空头支票;同时要满足每日现金支取限制的有关规定; • 数字大写写法:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意:“万”字不带单人旁。

  12. 举例: (1)289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 (2)7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. (3)532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” (4)425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 (5)325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字,但不能写“零分”,比较特殊。

  13. 5、人民币小写金额 • 最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉,数字填写要求完整清楚。

  14. 阿拉伯数字的标准写法 (1) 每个数字要大小匀称,笔划流畅;每个数码独立有形,使人一目了然,不能连笔书写。 (2)书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写,(数字与底线通常成60度的倾斜)。 (3)书写的每个数字要贴紧底线,但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2/3的位置,要为更正数字留有余地。 (4)会计数码书写时,应从左至右,笔划顺序是自上而下,先左后右,防止写倒笔字。 (5)同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置,但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。

  15. 阿拉伯数字的标准写法 (6)除“4”、“5”以外数字,必须一笔写成,不能人为地增加数字的笔划。 (7)“6”字要比一般数字向右上方长出1/4,“7”和“9”字要向左下方(过底线)长出1/4。 (8)对于易混淆且笔顺相近的数字,在书写时,尽可能地按标准字体书写,区分笔顺,避免混同,以防涂改。例如:“1”不可写得过短,要保持倾斜度,将格子占满,这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”;书写“6”时要顶满格子,下圆要明显,以防止改写为“8”;“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面;“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。

  16. 6、 用途 • 用途根据业务需要填写; • 现金支票有一定限制,一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

  17. 7、 盖章: • 左下角出票人签章必须与预留印鉴相符,包括章的数量和章面都要一致; • 支票正面盖财务专用章和法人章,缺一不可,印泥为红色,印章必须清晰,印章模糊只能将本张支票作废,换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 • 银行办完业务需加盖现金付讫章、经办员个人名章。

  18. 8、 常识 (1)支票正面不能有涂改痕迹,否则本支票作废。 (2)受票人如果发现支票填写不全,可以补记,但不能涂改。 (3)支票的有效期为10天,日期首尾算一天。节假日顺延。 (4)支票见票即付,不记名。(丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了,银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全,假如支票未被冒领,在开户银行挂失。) (5)出票单位现金支票背面有印章盖模糊了,可把模糊印章打叉,重新再盖一次。 背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符如盖章不清楚只能重新填写,支票的章不能模糊。

  19. 票样:

  20. 练习:2007年11月27日 • 1、模拟银行0603支行的万佳百货来行,要求转帐购买现金支票一本,金额25元,并提交一张现金支票,支取备用金3000元。 • 2、0603支行野稻田广告公司开出现金支票一张支取当月奖金18020元。 • 3、0603支行金威啤酒厂开出现金支票支取备用金现金252380.50元。 • 需要的资料: 空白凭证购买单、现金支票、发出支票登记簿、表外付出传票

  21. 现金支票的审核

  22. 银行受理现金支票 • 确定支票出票人是否在我行开户; • 出票人的印鉴与银行预留印鉴是否相符,方式就是通过电脑验印,或者是手工核对; • 大小写金额是否一致,出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改,支票是否已经超过提示付款期限,支票是否透支;值得注意的是大写金额到元须以整封尾,角、分则不需要。 • 如果有背书,则背书人签章是否相符; • 柜员在审核无误后记帐并给付现金。

  23. 现金缴款单 的填写 ——单位缴存现金时使用

  24. 1、日期为交款当天,并且要小写; • 2、交款单位:本行客户全称 开户银行:本行名称 帐号:交款单位在本行开立的帐号 款项来源:经费、营业收入等; • 3、人民币大小写金额要规范,并保持一致。 下面的券别可填也可不填; • 4、盖章: 银行收完现金,在第一联右下角加盖现金收讫章 退回缴款单位,第二联加盖现金收讫章做贷方凭 证;同时两联都应加盖经办柜员的个人名章。

  25. 票样:

  26. 练习:接上 • 4、天天渔港交存当天营业收入120076.30元。 • 5、万佳百货交存营业收入现金32000元。 • 6、金威啤酒厂现金缴存当天销货收入63219.83元。 • 需要的资料: 现金缴款单