会计凭证的填制和审核

1. 会计凭证的填制和审核 ——主讲梁立 2008.02

2. 一、凭证使用的基本规则 • 会计凭证的填制应严格划分银行和客户的行为界限，应由客户填写的银行工作人员不得代办。 • 发生一笔现金收入或现金付出业务，只填制一张现金收入或现金付出传票； • 发生一笔转账业务，要分别填制转账借方传票和转账贷方传票，并且业务发生涉及多少个账户，就填多少张转账传票。

3. 二、填写票据和结算凭证的基本规定 • 标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 • 1、汉字要书写端正，不得使用未经公布的简化字。 • 2、大写金额一律用正楷或行书填写（也可使用繁体字），大写金额到“元”为止的，在“元”之后应写“整”或“正”字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字，大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。

4. 3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填写“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填写“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 • 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写金额应按汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中间可以只写一个“零”字；小写金额万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字； 小写数字角位是“0”，而分位不是“0”时，大写金额“元”后面应写“零”字。

5. 5、阿拉伯金额数字前面，均应填写人民币符号，小写金额应认真填写，不得连写，以免分辨不清。5、阿拉伯金额数字前面，均应填写人民币符号，小写金额应认真填写，不得连写，以免分辨不清。 • 6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写“月、日”时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 • 7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 • 8、除套写凭证可以使用圆珠笔填写外，其他会计凭证必须使用碳素墨水填写。

6. 现金支票的填制 ——单位提取现金时使用

7. 1、出票日期 • 必须大写，使用小写的，不予受理； • 大写数字写法： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 • 举例： 2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日

8. 出票日期的要求： • 壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 • 壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

9. 2、收款人 • 现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，经办的出纳人员须填写本人姓名、个人身份证号码和发证机关的名称，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 • 现金支票收款人也可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

10. 3、 付款行名称、出票人帐号 • 在支票右上角，即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行深圳分行深南路支行，账号：1202027409900088888 • 右上角的号码为支票号码，实务中此号码为唯一的，没有重复的，我们的模拟凭证没有印制

11. 4、人民币大写金额 • 要规范，并保持一致，同时必须在该帐户余额之内，不得签发空头支票；同时要满足每日现金支取限制的有关规定； • 数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意：“万”字不带单人旁。

12. 举例： （1）289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （3）532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。

13. 5、人民币小写金额 • 最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。

14. 阿拉伯数字的标准写法 （1） 每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。 （2）书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，(数字与底线通常成60度的倾斜)。 （3）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2／3的位置，要为更正数字留有余地。 （4）会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。 （5）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。

15. 阿拉伯数字的标准写法 （6）除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。 （7）“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。 （8）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。

16. 6、 用途 • 用途根据业务需要填写； • 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

17. 7、 盖章： • 左下角出票人签章必须与预留印鉴相符，包括章的数量和章面都要一致； • 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 • 银行办完业务需加盖现金付讫章、经办员个人名章。

18. 8、 常识 （1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 （2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失。） （5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。 背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符如盖章不清楚只能重新填写，支票的章不能模糊。

19. 票样：

20. 练习：2007年11月27日 • 1、模拟银行0603支行的万佳百货来行，要求转帐购买现金支票一本，金额25元，并提交一张现金支票，支取备用金3000元。 • 2、0603支行野稻田广告公司开出现金支票一张支取当月奖金18020元。 • 3、0603支行金威啤酒厂开出现金支票支取备用金现金252380.50元。 • 需要的资料： 空白凭证购买单、现金支票、发出支票登记簿、表外付出传票

21. 现金支票的审核

22. 银行受理现金支票 • 确定支票出票人是否在我行开户； • 出票人的印鉴与银行预留印鉴是否相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对； • 大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支；值得注意的是大写金额到元须以整封尾，角、分则不需要。 • 如果有背书，则背书人签章是否相符； • 柜员在审核无误后记帐并给付现金。

23. 现金缴款单 的填写 ——单位缴存现金时使用

24. 1、日期为交款当天，并且要小写； • 2、交款单位：本行客户全称 开户银行：本行名称 帐号：交款单位在本行开立的帐号 款项来源：经费、营业收入等； • 3、人民币大小写金额要规范，并保持一致。 下面的券别可填也可不填； • 4、盖章： 银行收完现金，在第一联右下角加盖现金收讫章 退回缴款单位，第二联加盖现金收讫章做贷方凭 证；同时两联都应加盖经办柜员的个人名章。

25. 票样： 羊

26. 练习：接上 • 4、天天渔港交存当天营业收入120076.30元。 • 5、万佳百货交存营业收入现金32000元。 • 6、金威啤酒厂现金缴存当天销货收入63219.83元。 • 需要的资料： 现金缴款单