andi98

1. SMK AMALIYAH SEKADAU Program KeahlianPerbankan Kelas X Semester 1& 2 TP.2012/2013 MAJU

2. MENU UTAMA STANDAR KOMPETENSI DAN KOMPETENSI DASAR INDIKATOR MATERI AJAR CREDITS

3. KETUA PROGRAM KEAHLIAN PERBANKAN BY. MADYA,S.Pd MAJU

4. MemahamiKredit Bank StandarKompetensi : KompetensiDasar : 1 MenjelaskanPengertian Bank 2 MenjelaskanSasarandantujuankredit bank 3 MenguraikanJenis-jenisKredit 4 MenjelaskanSyaratPemeberianKredit 5 MemahamiPengertianSukuBungadanangsurankredit 6 MenghitungBunga Dan AngsuranKredit Balik

5. MenjelaskanPengertianKredit MembedakanAspekKredit Yang UmumBerlakuDibank Indikator : MenjelaskanPengMenganalisaTujuanPemberianKreditOleh Bank MembedakanJenis- JenisKredit MenyebutkanSyaratPemberianKreditBagiPerorangandanBadan MenjelaskanPengertian Bank MenjelaskanPengertianBunga Dan Margin Bagi Bank Syariah Menjelaskan Cara MenghitungAngsuranKredit MenghitungBungaKreditBerdasarkanTigacaraperthitungan MembukukanPlapondKredit Dan AngsuranKreditOleh Bank Balik

6. PETAKONSEPMEMAHAMIKREDIT BANK PENGERTIANKREDIT DAN PEMBIAYAAN UNSUR-UNSUR KREDIT FUNGSIKREDIT TUJUANPEMBERIANKREDIT JENIS – JENIS KREDIT PRINSIP – PRINSIPPEMBERIANKREDIT ASPEK – ASPEKDALAMPENILAIANKREDIT PROSEDURDALAMPEMBERIANKREDIT KUALITASKREDIT TEKNIKPENYELESAIANKREDITMACET PENGERTIANBUNGAKREDIT FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHISUKUBUNGAKREDIT KOMPONENDALAMMENENTUKANBUNGAKREDIT Giro JENISPEMBEBANAN SUKU BUNGAN KREDIT AKUNTANSIUNTUKKREDIT KEMBALI MENU UTAMA

7. PENGERTIANKREDIT DAN PEMBIAYAAN PENGERTIANKREDIT : (UU no. 10/1998 pasal 1) Penyediaanuangatautagihan yang dapatdipersamakan denganitu, berdasarkanpersetujuanataukesepakatan pinjampeminjamantara bank denganpihak lain yang mewajibkanpihakpeminjamuntukmelunasiutangnya setelahjangkawaktutertentudenganpemberianbunga PENGERTIANPEMBIAYAAN : (UU no. 10/1998 pasal 1) Penyediaanuangatautagihan yang dapatdipersamakan denganitu, berdasarkanpersetujuanataukesepakatan antara bank denganpihak lain yang mewajibkanpihak yang dibiayaiuntukmengembalikanuangatautagihan tersebutsetelahjangkawaktutertentudenganimbalan ataubagihasil Maju

8. PENGERTIANKREDIT DAN PEMBIAYAAN PENGERTIANMANAJEMENKREDIT : Prosespengelolaankredit yang terdiridariperencanaanjumlahkredit, penentuansukubunga, prosedurpemberiankredit, analisispemberiankreditsampaikepadapengendaliankreditmacet Balik Maju

9. PENGERTIANKREDIT DAN PEMBIAYAAN KREDITMACET • UNSURPENYEBABKREDITMACET : • PIHAKPERBANKAN • Kurangteliti • Analisiskredittidakobyektif • PIHAKNASABAH • Unsurketidaksengajaan • Unsurkesengajaan Balik

10. UNSUR-UNSURKREDIT • Kepercayaan Suatukeyakinanbahwakreidtygdiberikanakanbenar-benarakanditerimakembalidimasaygakandatang • Kesepakatan Dituangkandalamsuratperjanjiandimanamasing-masingpihakmenandatanganihakdankewjibannyamasing-masing • Jangkawaktu jangkapendek, menengahataupanjang • Resiko Resikoygdisengajaatauresiko yang tidakdisengaja • Balasjasa Konvensional bunga Syariah  bagihasil

11. FUNGSIKREDIT • FUNGSIKREDIT : • Kreditdapatmeningkatkandayaguna (utility) dariuang • Kreditdapatmeningkatkandayaguna (utility)daribarang • Kreditmeningkatkanperedarandanlalulintasuang • Kreditadalahsalahsatualatstabilitasekonomi • Kreditmenimbulkankegairahanberusahamasyarakat • Kreditadalahjembatanuntukmeningkatkanpendapatan nasional • Kreditmerupakanalatpenghubungperekonomian internasional.

12. TUJUANKREDIT • Gunamendapatkannilaitambahbaikbaginasabahsebagai debiturmupunbagi bank sebagaikreditur (pendekatanmikroekonomi) • Salahsatuinstrumenuntukmenjagakeseimbanganuang beredardimasyarakat (pendekatanmakroekonomi) Maju

13. TUJUANKREDIT • Baginasabah : Kreditdigunakanuntukmengatasikesulitanpembiayaandalammeningkatkanusaha & pendapatandimasadepan • Bagi bank : Pemberiankreditakanmenghasilkanpendapatanbungasebagaipenggantihargadaripinjamanitusendiri Balik Maju

14. TUJUANKREDIT • Mencarikeuntungan Dalambentukbungadanbiayaadministrasikredit • Membantuusahanasabah Untukmemperluasusahanya • Membantupemerintah Penerimaanpajak,membukakesempatankerja, meningkatkanjumlahbarangdanjasaygberedardimasyarakat, menghematdevisanegara (produk-produkygsebelumnyadiimpor, sehinggabisamemproduksisendiri), menambahdevisa (produkdarikreditygdibiayaiuntukkeperluanekspor) Balik

15. JENIS-JENISKREDIT

16. PRINSIP-PRINSIP PENILAIANKREDIT • 5 C : • Character • Capacity • Capital • Condition • Collateral • 7 P : • Personality • Party • Purpose • Prospect • Payment • Profitability • Protection Maju

17. PRINSIP-PRINSIP PENILAIANKREDIT Prinsip 5 C: • Character sifatatauwatak • Capacity  kemampuanmengembalikankredit • Capital  likuiditas, solvabilitas, rentabilitas • Collateral  jaminan • Condition kondisiekonomi, politiksaatini Balik

18. ASPEK-ASPEK PENILAIANKREDIT • Yuridis / hukum • PasardanPemasaran • Keuangan • Teknis / operasi • Manajemen • SosialEkonomi • Amdal

19. PROSEDURPEMBERIANKREDIT PENGAJUAN BERKAS PENYELIDIKAN BERKAS WAWANCARA AWAL ON THE SPOT WAWANCARA II PENGAJUAN BERKAS PENGAJUAN BERKAS KEPUTUSAN KREDIT

20. KUALITASKREDIT Kualitaskreditmerupakankredit yang berkualitasdalamprakteknya yang diberikanataumemanglayakuntukdisalurkan, akanmemperkecilresikoterhadap kemungkinankredittersebutbermasalah. Dalamhaliniprinsipkehati-hatian bank dalammenyalurkankreditperlumemperhatikankualitaskredit. Bukantidak mungkinkredit yang jumlahnyacukupbanyakakanmengakibatkankerugianapabila kredit yang disalurkantersebutternyatatidakberkualitasdanmengakibatkankredit tersebutbermasalah. Agar kredit yang disalurkanolehsuatu bank memilikikualitas kredit yang baik, perludilakukanpemisahanfungsidalamorganisasikredit.  Pemisahaninidilakukan agar masing-masingfungsidapatbekerjasecarabaik danmemperkecilterjadinyapenilaian yang tidakobjektifdenganberbagaisebab yang berpotensiterjadinyapenyimpangan yang akhirnyamenyebabkankredit yang disalurkanbermasalah. Artidarikualitaskreditituadalahpenilaianperbankanterhadapkredit yang telahdiberikankepadaandadengan parameter pembayaran. Maju

21. KUALITASKREDIT Kualitaskreditdariperbankandibagimenjadi 5 (lima), yaitu:1. Lancar2. DalamPerhatianKhusus3. KurangLancar4. Diragukan5. Macet Balik Maju

22. KUALITASKREDIT Penilaian 3-5 merupakan “list hitam” yang harusandahindari. Misalkanjikaandameminjamuangdari 3 bank (Bank A, B, dan C) dengan kualitas (pembayaran) kredit, secaraberurutan, adalah: lancar, lancar, dan macet. Makakualitaskreditandaakandinilaiberdasarkanpenilaian terendahdibandingkan yang lainnya, yaitumacet.Hal inidapatterjadikarenaadanyaperaturandariotoritasperbankandan SistemInformasiDebitur (SID)yang terintegrasi.Tentunya, halinipatutandapertimbangkanjikaandainginmemintakredit apapundariperbankan, walaupunpadaakhirnyapemberiankreditmerupakan prerogratifdari bank. Biasanya, bukanhanyapembayarandarikredit yang dijadikan parameter, tetapijugabesarankredit. Meskipunbegitu, denganbanyaknya bank (danjasakeuanganlainnya) yang menggunakanlayanan SID memangsebaiknya andamembayarkredit yang andamiliki, semuakreditanda, denganlancardan jarangterlambat. Balik

23. TEKNIKPENYELESAIAN KREDITMACET • RESCHEDULING • a. Memperpanjangjangkawaktukredit • b. Memperpanjangjangkawaktuangsuran • RECONDITIONING • Reconditioning maksudnyaadalah bank mengubahberbagaipersyaratan yang adaseperti : • a.Kapitalisasibungayaitubungadijadikanhutangpokok • b. Penundaanpembayaranbungamakdnyahanyabunga • yang dapatditundapembayarannya, sedangkanpokok • pinjamantetapharusdibayarsepertibiasa. • c. Penurunansukubungadimaksudkan agar lebih • meringankannsabah. • d. Pembebasanbungadiberikankepadanasabahdengan • per timbangannasabahtidakakanmampulagi • membayarkredittersebut, akantetepinasabahtetap • Mempunyeikewajibanmembayarpokokpinjaman • tersebut. Maju

24. TEKNIKPENYELESAIAN KREDITMACET • RESTRUCTURING • Merupakantindakan bank kepadanasabahdengancaramenambah modal nasabahdenganpertimbangannasabahmemangmembutuhkantambahandanadanusaha yang dibiayaimemangmasihlayaktindakaninimeliputi : • a. Menambahjumlahkredit • b. Menambahequity • 4. KOMBINASImerupakakombinasidariketigajenis yang diatas. SeorangnasabahdapatsajadiselamatkandengankombinasiantaraRescbedulingdenganRecructuring, misalnyajangkawaktudiperpanjangpembayaranbungaditunda. • 5. PENYITAANJAMINANmerupakanjalanterakhirapabilanasabahsudahbenbar-benartidakpunyaitikatbaikataupunsudahtidakmampulagiuntukmembayarsemuahutang-hutangnya. Balik

25. PengertianBungaKredit • “Balasjasa yang diberikanoleh bank yang berdasarkanprinsipkonvensionalkepadanasabah yang membeliataumenjualproduknya”. • Harga yang harusdibayarkepadanasabah (yang memilikisimpanan) dengan yang harusdibayarolehnasabahkepada bank (nasabah yang memperolehpinjaman) Maju

26. Jenis-jenisBunga Bank • Bungasimpanan => bunga yang diberikansebagairangsanganataubalasjasabaginasabah yang menyimpanuangdi bank. Bungasimpananmerupakanharga yang harusdibayarkan bank kepadanasabahnya. Contoh : Jasagiro, bungatabungan, danbungadeposito • Bungapinjaman => Bunga yang diberikankepadapeminjamatauharga yang harusdibayarolehnasabahpeminjamkepada bank. Contoh : Bungakredit. Balik

27. Faktor-faktor yang MempengaruhiSukuBunga • Kebutuhandana => Apabila bank kekurangandana, sementarapermohonanpinjamanmeningkat, makaygdilakukanoleh bank agar danatsbcepatterpenuhidgnmeningkatkansukubungasimpanan. Peningkatanbungasimpanansecaraotomatisakan pula meningkatkanbungapinjaman, begitujugasebaliknya. • Persaingan =>Dalammeperebutkandanasimpanan, makadisampingfaktorpromosi, yang paling utamapihakperbankanharusmemperhatikanpesaing. Maju

28. Faktor-faktor yang MempengaruhiSukuBunga 3. Kebijaksanaanpemerintah =>Bungapinjamandansimpanantidakbolehmelebihibunga yang sdhditetapkanolehpemerintah 4. Target laba yang diinginkan => Sesuaidgn target laba yang diinginkan, jikalabaygdiinginkanbesar, makabungapinjamanikutbesardansebaliknya. 5. Jangkawaktu =>Semakinpanjangjangkawaktupinjaman, makasemakintinggibunganya, halinidisebakanbesarnyakemungkinanresikodimasamendatang. Balik Maju

29. Faktor-faktor yang MempengaruhiSukuBunga 6. Kualitasjaminan =>Semakinlikuidjaminan yang diberikan, semakinrendahbungakredit yang dibebankandansebaliknya. 7. Reputasiperusahaan =>Bonafidotassuatuperusahaanygakanmemperolehkreditsangatmenentukantingkatsukubungaygakandiberikannantinya. 8. Produk yang kompetitif =>Produkygdibiayailakudipasaran, produkygkompetitif, bungakreditygdiberikanrelatifrendahjikadibandingkandenganprodukygkurangkompetitif. Balik Maju

30. Faktor-faktor yang MempengaruhiSukuBunga 9. Hubunganbaik => Bank menggolongkannasabahantaranasabahutama (primer) dannasabahbiasa (sekunder). Penggolonganiniberdasarkankeaktifansertaloyalitasnasabah yang bersangkutanthdp bank. 10.Jaminan pihakketiga => Perusahaan ygmemberikanjaminankepadapenerimakredit. Balik

31. Komponen-komponendalamMenentukanBungaKredit • Total biayadana (cost of fund) =>Merupakan total bunga yang dikeluarkanoleh bank untukmemperolehdanasimpananbaikdalambentuksimpanangiro, tabunganmaupundeposito. • Biayaoperasi => Penggunaansaranadanprasaranamemerlukansejumlahbiaya yang harusditanggung bank sebagaibiayaoperasi. Maju

32. Komponen-komponendalamMenentukanBungaKredit 3. Cadanganrisikokreditmacet => Cadanganterhadapmacetnyakreditygakandiberikan, inidisebabkansetiapkreditmengandungresikoygtakterbayar. 4. Laba yang diinginkan => Dalammenginginkanlaba bank harusmempertimbangkankondisipesaingdankondisinasabah. 5. Pajak =>Merupakankewajiban yang dibebankanpemerintahkepada bank ygmemberikanfasilitaskreditkepadanasabahnya. Balik Maju

33. Contohkomponenpembebanansukubungakredit: PT. Bank MARINDO menentukansukubungadepositosebesar 18% PA kepadaparadeposannya. CadanganWajib (RR) yang ditetapkanpemerintahadalah 5%. KemudianBiayaOperasi yang dikeluarkanadalah 6% dancadanganrisikokreditmacet 1%. Labaygdiinginkanadalah 5% and pajak 20%. Pertanyaan : Hitungberapabungakrditygdiberikan (based lending rate) kepadaparadebiturnya (peminjam) Balik Maju

34. Contohkomponenpembebanansukubungakredit: Jadi cost of fund 18,95% dibulatkanmenjadi 19% untukmenghitungbungakredit yang diberikanadalahsebagaiberikut : Total biayadana (cost of fund) 19% Total biayaoprasi 6% 25% Cadanganrisikokreditmacet 1% 26% Laba yang diinginkan 5% 31% Pajak 20% darilaba (5%) 1% Bungakreditygdiberikan (based lending rate) 32% Balik Maju

35. Contohkomponenpembebanansukubungakredit: Cost of Fund =Bungaygdibebankan 100% - cadanganWajib Cost of Fund = ___8%___ = 18% = 18,95% 100% - 5% 95% Balik

36. Jenis-jenisPembebananSukuBungaKredit • Metodasliding rate =>Pembebananbungasetiapbulandihitungdarisisapinjamannyasehinggajumlahbungaygdibayarkannasabahsetiapbulanmenurunseiringdenganturunnyapokokpinjaman. Akantetapi, pembayaranpokokpinjamansetiapbulansama. Cicilannasabah (pokokpinjaman + bunga) otomatisdaribulankebulansemakinmenurun. JenisSlinding rate inibiasanyadiberikankepadasektorproduktif, denganmaksudsinasabahmerasatidakterbebaniterhadappinjamannya. Maju

37. Jenis-jenisPembebananSukuBungaKredit 2. Metodaflat rate =>Pembebananbungasetiapbulantetapdarijumlahpinjaman, demikian pula pokokpinjamansetiapbulanjugadibayarsamasehinggacicilansetiapbulansamasampaikreditberakhir. Balik Maju

38. Jenis-jenisPembebananSukuBungaKredit 3. Metodafloating rate Jenisinimembebankandikaitkandenganbunga yang adadipasaruangsehinggabunga yang dibayarsetiapbulansangattergantungdaribungapasaruangpadabulantersebut. Jumlahbunga yang dibayarkandapatlebihtinggiataulebihrendahdaribulan yang bersangkutan. Padaakhirnyahalinijugaberpengaruhterhadapcicilannyasetiapbulan. Balik

39. AKUNTANSIKREDIT Akuntansikreditmeliputibeberapaprosedur: • Persetujuandanpemberianpagukredit • Penarikancekolehnasabah/debitur • Pembebananbungapadadebitur • Pelunasanpokok • Wanprestasipembayaran • Penilaiandebiturpadaneraca Maju

40. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saatpersetujuankreditdicatat: K:  Rek.Admin rupiah-kreditygdisetujui Kasus: Bank Omega–Jakarta telahmenyetujuipemberiankreditinvestasikepada PT PizzariasebesarRp 250.000.000 untukrencanaexpansiusahadengansukubungasebesarRp 1.500.000, biayamateraidanlainnyaRp 50.000, biayanotariatpada notary AndisebesarRp 5.000.000 dibebankandandibayarlansungolehcalonnasabahpada bank Omega-Jakarta.  Oleh Bank Jakarta komitmeninidicata: K: Rek. Administrasi-Kredit yang telahdisetujuiRp 250.000.000 Sedangkanuntukperhitunganprovisikreditdicatat: D:  Giro – debitur K:  Pendapatanprovisikredit D: Giro-Rekening PT PizariaRp     6.550.000 K: PendapatanProvisiKreditRp     1.500.000 K: PersediaanFormulirBerhargaRp          50.000 K Giro – RekeningTnAndiRp     5.000.000 Balik Maju

41. Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur Setiapterjadipenarikanolehdebiturdibukukandalamrekeningefektif D:  Debitur K:  BI – Giro Kasus : PT Pizzariamenarikselembarcekdebitur yang telahdisetujuisebesarRp 35.000.000 kepada Pt MNA, kemudiancekdisetorkanke Bank Omega – Jakarta untukkeuntungan PT MNA, nasabah Bank ABC – Jakarta melaluikliring. Oleh Bank Omega Jakatadibukukan: D: Debitur-Rekening PT PizzariaRp 35.000.000 K: Bank Indonesia-GiroRp 35.000.000 Dan dicatatpadarek. Administratif : D: Rek. Adm.rupiah – kreditygdisetujuiRp 35.000.000 Balik Maju

42. PerhitunganBungaKredit Besarnyabungadihitungdarilamanyahari outstanding kredit . Pengakuanpendapatanbungadilakukan: 1. Accrual basis (saatjatuh tempo) D: Debiturtunggakanbunga K: Pendapatanbungadebitur 2. Cash basis (saatpenerimaan): biladebiturmerupakan non-performing loan: D: Rek.Admin-tunggakanbungadebitur Kasus: Sampaiakhirbulan PT Pizzariatidakmelakukanmutasilagi. Makapencatan bunganyasbb (bunga 28%/tahun) : Accrual basis (saatjatuh tempo) D: DebiturTunggakanBunga- Rekening PT PizzariaRp 816.667 K: PendapatanBungaDebiturRp 816.667 Cash basis (saatpenerimaan) D: Rek.Admin-tunggakanbungadebiturRp 816.667 Maju Balik

43. Pelunasanbunga 1. Accrual basis D: BI – Giro K: Debiturtunggakanbunga 2.  Cash basis D: BI – Giro K: Pendapatanbunga-debitur 3.   Rekeningadministratifdicatat: K: Rek.admin-debiturtunggakanbunga Pelunasanpokokpinjaman. Padasaatpelunasankreditdicatat: D: Kas K: Debitur- rek.debitur Koletibilitasmeliputi: • Lancar(standar) • Kuranglancar (sub-standar) • Diragukan (doubtful) • Macet (uncollectible) Balik Maju

44. WanprestasiNasabahDebitur Bilaterjadiwanpestasidalampelunasanpokok, makapencatatnyaharusdipisah kandaridebitur yang masihaktif D: Debiturtunggakanpokok K: Debitur – Rek. debitur Praktekkredit yang berjalansaatiniharusmembeda-bedakanberdasarkan kolektibilitasnya. Kolektibilitasterdiridari : • Lancar : bilanasabah yang bersangkutantidakpernahmelakukanpenunggakan (bayartepat waktu). 2. kuranglacar : nasabahtelahmenungggakpelunasanbungaataupokokpinjaman (<dari 6 bulan) 3. diragukan : nasabahtelahmenungggakpelunasanbungaataupokokpinjaman >dari 6 bulan) 4. macet.: diragukan : nasabahtelahtidakmampulagimelunasikewajibannyabaikbungaataupunpokok. Tujuannyauntukmemberikaninformasikepadamanajemendalammengambil keputusan Maju Balik

45. PenilaianDebiturPadaNeraca • Penilaiandebiturpadaneracadilakukanatasdasarkolektibilitasdebitur yang outstanding • Penyisihandibebankankeikhtisarlaba-rugidalamrek.Biayapenyisihandebiturdiragukan D: Biayadebiturragu K: Penyisihandebiturdiragukan Kasus : Saldodebitur Bank Omega –Jakarta sebesarRp 20.000.000.000 terdiridari : Kolektibilitas I                                  Rp 18.000.000.000 Kolektibilitas II                                 Rp   2.000.000.000 Penyisihandebiturragu-ragu : Kolektibilitas I     = 1% (Rp 18.000.000.000*50%) = Rp  90.000.000 Kolektibilitas II    = 5% (Rp   2.000.000.000*50%) = Rp  50.000.000 Balik Maju

46. PenilaianDebiturPadaNeraca Besarnyapenyisihandebitur: D: BiayaDebiturraguRp 140.000.000 K: PenyisihanDebiturdiragukanRp 140.000.000 Dengandemikianrekeningdebiturdisajikandineraca : Debitur (pokok)                                                  Rp 20.000.000.000 PenyisihanDebitur Ragu                                  Rp      140.000.000 BersihRp 19.860.000.000 Balik Maju

47. PenilaianDebiturPadaNeraca 3.  Rekeningadministratifdicatat: K: Rek.admin-debiturtunggakanbunga Pelunasanpokokpinjaman. Padasaatpelunasankreditdicatat: D: Kas K: Debitur- rek.debitur Koletibilitasmeliputi: Lancar(standar) Kuranglancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible) Balik Maju

48. PenilaianDebiturPadaNeraca e.   WanprestasiNasabahDebitur Bilaterjadiwanpestasidalampelunasanpokok, makapencatatnyaharusdipisahkandaridebitur yang masihaktif D: Debiturtunggakanpokok K: Debitur – Rek. debitur Praktekkredit yang berjalansaatiniharusmembeda-bedakanberdasarkankolektibilitasnya. Kolektibilitasterdiridari : Lancar : bilanasabahybstidakpernahmelakukanpenunggakan (bayartepatwaktu). kuranglacar : nasabahtelahmenungggakpelunasanbungaataupokokpinjaman (<dari 6 bulan) Diragukan : nasabahtelahmenungggakpelunasanbungaataupokokpinjaman >dari 6 bulan) Macet : nasabahtelahtidakmampulagimelunasikewajibannyabaikbungaataupunpokok. Tujuannyauntukmemberikaninformasikepadamanajemendalam mengambilkeputusan Maju Balik

49. PenilaianDebiturPadaNeraca g. PenilaianDebiturPadaNeraca Penilaiandebiturpadaneracadilakukanatasdasarkolektibilitasdebitur yang outstanding Penyisihandibebankankeikhtisarlaba-rugidalamrek.Biayapenyisihandebiturdiragukan D: Biayadebiturragu K: Penyisihandebiturdiragukan Balik

50. Akuntansi Unit Giro SMK AMALIYAH SEKADAU Maju