第六章 複利及年金

1. 前週介紹章節重點複習： 問1： 何謂現值？ 第六章 複利及年金 • 答1： 係指未來期間可以收取（或支付）之現金，以特定利率換算，約當等於現在之價值，其折算之利率稱為折現率

2. 前週介紹章節重點複習： 問2： 何謂普通年金複利現值？ 第六章 複利及年金 • 答2： • 係就未來各期期末等額支付（或存入）之金額，按複利折現至該年金第一期期初之現值的總和。

3. 前週介紹章節重點複習： 問3： 何謂到期年金複利現值？ 第六章 複利及年金 • 答3： 係就未來各期期初等額支付（或存入）金額，按複利折現至該年金第一期期初之現值的總和

4. 前週介紹章節重點複習： 問4： 何謂遞延年金複利現值 ？ 第六章 複利及年金 • 答4： 係指凡遞延數期之後才開始支付或收受之年金各期支付（或存入）金額之複利現值的總和稱之

5. 前週介紹章節重點複習： 問5： 何時可使用插補法？ 第六章 複利及年金 • 答5： 當利率不知，且利率無法查表得知，可用插補法求之

6. 第七章 現金 7-1現金簡介 7-2 零用金 7-3 銀行存款調節表

7. 7-1現金簡介 本節主要內容為： 7-1-1、現金的定義、要件與內容 7-1-2、現金的判斷 7-1-3、現金的控制

8. 7-1-1、現金的定義、要件與內容 （一）、現金的定義與要件 1.貨幣性：作為交易的媒介，支付的工具。 2.通用性：在當地流通，能被大眾接受。 3.可自由運用：未指定用途，其使用未受法 律、契約等限制。 即用它買東西任何人均不會拒絕

9. 7-1-1 、現金的定義、要件與內容 （二）、現金的內容 1.硬幣、紙幣 2.銀行存款 3.即期支票 4.銀行本票 5.銀行支票 6.郵政匯票 7.保付支票 8.旅行支票

10. 是否為現金？ 是 非 7-2-2、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 第一銀行支票 存款

11. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 遠期支票 （六個月） 應收票據

12. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 存款不足之 客票退票 應收帳款

13. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其適當會計科目為何？ 銀行本票

14. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 定期存款、 定期儲蓄存款 美國：短期投資 我國：現金

15. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 手存郵票、 印花稅票 預付費用

16. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 保付支票

17. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 預付員工旅費 預付旅費 或暫付款

18. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 員工出具借條 其他應收款

19. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 郵政匯票

20. 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 是否為現金？ 是 非 旅行支票

21. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 存放於停業中或 倒閉銀行之存款 其他應收款

22. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 被外國凍結之 存款 其他應收款

23. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 借款回存 （補償性存款） 所借項目若為流動負債則列為流動資產； 長期負債則列為長期投資或其他資產。

24. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 即期支票

25. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 已被指定用途 之基金 基金

26. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 提供之保證金 、押金 存出保證金

27. 是否為現金？ 是 非 7-2-2現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 郵局活期 儲蓄存款

28. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 零用金

29. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 收入之保證金 、押金 存入保證金

30. 是否為現金？ 是 非 7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 偽鈔 損失

31. 7-1-3、現金的控制 目的 1.保持流動性， 以維持企業之 償債能力。 3.防止舞弊。 2.有效運用資金， 避免浪費

32. 7-1-3 、現金的控制 常見現金舞 弊之方法 2.早記晚付 1.早收遲記， 亦即延期 入帳 3.以非現金 科目代替 現金入帳

33. 7-1-3 、現金的控制 1.建立現金處理之程序：現金收付事項發生時， 應立即記帳。以防止挪用款項之發生。 2.出納人員與會計人員應予以劃分工作： 即管帳不管錢，管錢不管帳。 3.收入現金，應於當日存入銀行。 4.支出現金，均以簽發支票支付

34. 7-1-3 、現金的控制 5.設置內部稽核人員：授予 有隨時檢查庫存現金之權 6.實施輪調制度：可經由輪調 人員辦理交接時，發現弊端 7.交易分由數人共同處理：避免一個人 從頭到尾包辦一筆交易而發生舞弊 8.設置零用金，由專人保管以支付 日常零星之用。

35. 第二節 零用金 本節主要內容為： 7-2-1、 零用金的定義 7-2-2、 零用金的會計處理 7-2-3、 二技考題及解析

36. 7-2-1 零用金的定義 一、意　　義 企業為加強內部控制效果，將收入的現金存入銀行，一切開支以支票支付。但為支付日常零星開支，而設置定額零用金，交由專人保管支付，等到零用金即將用完或逢規定報銷日時再報銷補足，此種制度稱為定額預付制。

37. 7-2-2 零用金的會計處理 範例零用金 必翔公司有關零用金之資料如下： X1/11/15簽發支票$1,500設置零用金。 11/20 文具用品 $240 計程車費 510 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180 12/15 零用金管理人員提出本月零用金清單如下，手存現金 100，並請求撥補 12/16 將零用金增加為$2,000，並簽發支票補足。 12/8 員工誤餐加班費 $540 交際費 150 12/20 水電費 120 書報雜誌 180 12/31 零用金管理人員提出至期末清單，盤點手存現金為 1,020。 X2/1/1開出支票$990撥補零用金。 X2/1/5 減少零用金為1,500 試為必翔公司作有關分錄。

38. 解 答 範例零用金 題 目 X1/11/15簽發支票$1,500 設置零用金。 X1/11/15零用金 1,500 銀行存款 1,500 11/20 文具用品 $240 計程車費 510 11/20 不作分錄 登錄至零用金登記簿 至報銷補足時，在彙總作分錄

39. 範例零用金 題 目 解 答 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180 11/30 不作分錄

40. 解 答 範例零用金 題 目 12/1 零用金管理人員提出 本月零用金清單如下，手存 現金100，並請求撥補 12/1文具用品 240 交通費 510 水電費 130 郵電費 339 書報雜誌 180 現金短溢 1 銀行存款 1,400 題 目 回 顧 11/20 文具用品 $240 計程車費 510 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180 計 算 帳上應有數1,500－1399＝101 盤點數 100 短少 101－100＝1 1,399

41. 範例零用金 題 目 解 答 12/16 零用金 500 銀行存款 500 12/16 將零用金增加為$2,000 ，並簽發支票補足 12/8 員工誤餐加班費 $540 交際費 150 12/8 不作分錄 12/20 水電費 120 書報雜誌 180 12/20 不作分錄

42. 範例零用金 題 目 解 答 12/31 零用金管理人員 提出至期末清單, 盤點手存現金為 1,020。 12/31 伙食費 540 交際費 150 水電費 120 書報雜誌 180 現金短溢 10 零用金 990 題 目 回 顧 12/8 員工誤餐加班費 $540 交際費 150 12/20 水電費 120 書報雜誌 180 計 算 帳上應有數 2,000－990＝1,010 盤點數 1,020 多出 1,020－1,010＝10 990

43. 範例零用金 解 答 題 目 X2/1/1零用金 990 銀行存款 990 X2/1/1開出支票$990 撥補零用金。 X2/1/5 減少零用金為 1,500 X2/1/5零用金 500 銀行存款 500

44. 零用金練習題 宜君公司有關零用金之資料如下： 11/1 簽發支票$10,000設置零用金。 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 12/1 零用金管理人員提出本月零用金清單如下，手存現金 6,200，並請求撥補 12/5 減少零用金 3,000 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 12/31 零用金管理人員提出至期末清單，盤點手存現金為 1,650，但未補充。 試為宜君公司作有關分錄。

45. 零用金練習題解答 解 答 題 目 11/1 零用金 10,000 銀行存款 10,000 11/1 簽發支票$10,000 設置零用金。 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/10 不作分錄 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 11/20 不作分錄

46. 零用金練習題解答 解 答 題 目 12/1 零用金管理人員提出本月 零用金清單如下，手存現金 6,200，並請求撥補 郵電費 200 文具用品 1,000 旅費 2,500 現金短溢 100 銀行存款 3,800 題 目 回 顧 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 計 算 帳上應有數 10,000－3,700＝6,300 盤點數 6,200 短少 6,200－6,300＝－100 3,700

47. 零用金練習題解答 題 目 解 答 銀行存款 3,000 零用金 3,000 12/5 減少零用金 3,000 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/15 不作分錄 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 12/20 不作分錄

48. 零用金練習題解答 解 答 題 目 12/31 零用金管理人員提出 至期末清單，盤點手存 現金為 1,650，但未補充。 書報雜誌 900 郵電費 1,000 交際費 2,700 雜費 900 現金短溢 150 零用金 5,350 題 目 回 顧 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 計 算 帳上應有數 7,000－5,500＝1,500 盤點數 1,650 多出 1,650－1,500＝150 5,500

49. 零用金學生練習題（一） • 某公司設立定額零用金100,000， 89年底零用金保管箱中現金為80,000，另外零用金請款憑單中進貨運費8,000，郵電費4,000，文具用品費4,000及雜費3,600，試計算現金短溢數 （1）400 （2）420 （3）500 （4）520

50. 題 目 某公司設立定額零用金100,000，89年底零用金保管箱中現金為80,000，另外零用金請款憑單中進貨運費8,000，郵電費4,000，文具用品費4,000及雜費3,600，試計算現金短溢數 （1）400 （2）420 （3）500 （4）520 解析 進貨運費 8,000 郵電費 4,000 文具用品費 4,000 雜費 3,600 零用金學生練習題（二） 19,600 帳上應有數100,000－19,600＝80,400 盤點數 80,000 多出 80,000－80,400＝－400