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Steuertipps zum Jahresende

Steuertipps zum Jahresende . Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at. Programm. Steuerreform 2009 KMU-Förderungsgesetz 2006 neu

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Steuertipps zum Jahresende

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Presentation Transcript

  1. Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at

  2. Programm • Steuerreform 2009 • KMU-Förderungsgesetz 2006 neu • Steuererleichterungen für E/A- Rechner und Bilanzierer • Mehrarbeitszuschläge seit 1.1.08 • Anmeldung neu seit 1.1.08 • Überstunden neu ab 1.1.09 • Schenkungsmeldegesetz • sonstige Tipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  3. Vorgesehene Steuerreform 2009 • Neuer ESt-Tarif ab 2009: • bis 11.000€ (bisher 10.000€): 0 % • von 11.000 – 25.000€: 36.5% (bisher 38.33%) • Von 25.000 – 60.000€ (bisher 51.000€): 43.2143% (bisher 43,596%) • Ab 60.000€ (bisher 51.000): 50 % • Maximale Steuerersparnis € 1.350 (ab 60.000) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  4. Steuerreform 2009 • Freibetrag für investierte Gewinne: • Ab 2010 Erhöhung auf 13% (anstelle der geplanten 1/6Begünstigung) • Für alle betr. Einkünfte und Gewinnermittlungsarten also E/A-Rechner und Bilanzierer(§4(1)+§5) • Für Gewinne bis € 30.000 entfällt Investitionsbedingung • Streichung „nicht entnommene Gewinne“ gemäß § 11a EStG Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  5. Steuerreform 2009 • Entlastung der Familien • Erhöhung Kinderabsetzbetrag von 50,90€ auf 58,33pm (700,--€ /Jahr) • Neu!! Kinder-Freibetrag von € 220/Jahr und Kind. (bei getrennter Geltendmachung 120%!?) (?? Jedes Elternteil € 132,-- ???) • Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten bis zum 10. Lj des Kindes max. 2.300 €/Jahr + Kind • Arbeitgeber kann bis zum 10.LJ des Kindes €500,-- /Jahr für Kinderbetreuung steuerfrei auszahlen?? • Seit 09.08: 13. Familienbeihilfe im September Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  6. Konjunkturpaket 2009 • Befristete Inv.begünstigung für 2009 + 10: degressive AfA 25% für bewegliche Wirtschaftsgüter auf 2 Jahre • Begünstigung für thermische Sanierungen • Je 50 Mio. jährlich zusätzlich für Forschung & Entwicklung • Zusätzlich 75 Mio. für regionale Beschäftigungsprogramme • 10% Ust. auf Medikamente Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  7. Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG – Abschluss 2008 • Voraussetzungen: • E/A-Rechner (auch Personengesellschaften) • bis zu 10% des Gewinnes, • max. € 100.000,-- • nur für begünstigte Anlagegüter Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  8. Beispiel A: Gewinn = € 50.000,- Freibetrag max. € 5.000,- für begün. Investitionen Gewinn-minderung auf € 45.000,- d.h. € 2.180,- Steuerersparnis Beispiel B: Gewinn = € 100.000,- Freibetrag max. € 10.000,- für begün. Investitionen Gewinn- minderung auf € 90.000,- d.h. € 5.000,- Steuerersparnis Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  9. Begünstigte Investitionen • sind: • abnutzbare, bewegliche Anlagegüter • mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer • in österr. oder in EWR/EU-Raum gelegener Betriebsstätte verwendet • auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG) Achtung: müssen bis 31.12.08 im Depot sein!! Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  10. Abschluss 2008 • Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb von 4 Jahren für • Begünst. Anlagegüter: nur körperliche Anlagegüter • Begünst. Wertpapiere: mit Wertpapieren nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern • Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  11. Steuererleichterungen für E/A-Rechner seit 2007 • Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG) • Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG) • Kleinunternehmerregelung Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  12. Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG • Seit 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre • Bis zu max. 75% der Einkünfte • Anlaufverluste bleiben erhalten • Findet keine Anwendung bei: Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  13. Kleinunternehmerregelung • Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto € 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000) • Kleinunternehmer sind Ust.befreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung • Ust-Pflicht muß beantragt werden • Achtung!! Umsatzgrenze für Quartal-UVA noch immer € 22.000.— • Unter 7.500,-- € Umsatz keine USt-Erklärung Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  14. Nichtentnommener Gewinn §11aEStG • 1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung (ev. letztmalig für 2009) : • Einzelunternehmer od. Personengesellschaften und für die ersten drei Einkunftsarten • bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person • Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung • 7-Jahres-Kapitalbindung • Sparbücher + WP sind keine Entnahme. • Keine Nachversteuerung bei Aufgabe, Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  15. Achtung: Nachversteuerung §11a EStG Nachversteuerung § 11a EStG (Rz 3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wurde nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme. Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  16. Konvertierung von Fremdwährungskrediten • VwGH 15.1.2008: Gewinnermittlung durch E/A-Rechner • Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus • Gewinnrealisierung nach Maßgabe der Tilgung des Kredites oder bei Konvertierung in Euro • VwGH 27.08.2008:Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich • Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus • Gewinnrealisierung bei (anteiliger) Tilgung oder Konvertierung in Euro Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  17. Lehrlingspaket neu ab 28.06.2008 • Einstellung ab 28.06.08 • Gilt für alle Lehrverhältnisse: • Basisförderung anstelle der bisherigen Lehrlingsausbildugnsprämie: • 1. LehrJ 3 Lehrlingsentschädigungen • 2. LehrJ 2 und 3. bzw. 4. LehrJ 1 bzw 0,5 Entschädigungen • Muss bis 3 Monate nach Ablauf des Lehrjahres bei der WK beantragt werden • Förderungen für neue Lehrstellen Blum Bonus II von der WK: € 2.000 für Gründer oder seit 3 Jahren nicht ausgebildet • Positive Absolvierung zur Lehrzeitmitte: 3.000€ Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  18. Sonstige Lehrlingsförderungen • Lehrlingsausbildungsprämie:€ 1.000 pro Lehrling pro Jahr nur für Lehrverhältnisse bis 28.06.2008 ansonsten Basisförderung • 200,--€ /LAP mit gutem Erfolg • 250,--€ / LAP mit Auszeichnung • Abgeltung der L.Entschädigung für die Zeit des zusätzlichen Berufschulunterrrichts bei Lehrlingen mit Lernschwierigkeiten Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  19. Bildungsfreibetrag/ Bildungsprämie: Weihnachtsgeschenke an DN: Betriebsveranstaltungen Kirchenbeitrag: Aufbewahrungspflicht: Verjährungsfristen: Trinkgelder von Untern. BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt 08: max. € 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette) 08: max. € 365,- pro DN steuerfrei seit 2005€ 100 7 Jahre (Belege ab 2002)/ 12-22 Jahre bei Grundstücken Ab 20055 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre sind nicht steuerfrei Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  20. GWG Zuverdienstgrenzen Essensgutscheine: Steuertarif ab 2009 Mithilfe studierender Kinder Bis € 400 netto sofort absetzbar € 6.000 seit 2004 bei Partnern von Alleinverdienern mit Kind € 16.200 Kinderbetreuungsgeld tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder € 1.10 für Lebensmittelgutscheine bis € 11.000 keine Steuer Seit 2008 € 9.000 pro Jahr ohne Verlust der Kinderbeihilfe Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  21. Faxrechnung Energieabgabever-gütung 2003 GSVG Befreiung Höchstbeitrags-grundlage GSVG 2009 verlängert bis 31.12.2009 Bis 31.12.08 zu stellen Bis 31.12.08 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis € 4.188,12) p.a. € 56.280,-- Sonstige Steuertipps Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  22. Steuersparen durch Verschieben • Für Einnahmen/Aus-gabenrechner interessant • Achtung: regelmäßige Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 - Tage-frist) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  23. SBH und BibuG • seit 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  24. Lohnverrechnungstipps • Geringfügigkeitsgrenzen ab 2009: € 357,74 mtl, € 27,47 tgl • Höchstbeitragsgrundlage ab 09: € 4.020 mtl, € 134 tgl. • 10 steuerfreie Überstunden ab 1.1.2009: statt der bisherigen 5 steuerfreien Ü (43€/m) gibt es jetzt 10 Überstunden monatlich bis max. 86€ frei • Freie DN: • MV-+ AIV-+ IESG-Pflicht seit 1.1.08 • KV-Versicherung 7.65% • ANV für 2003: bis 31.12.2008 möglich Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  25. KV neu ab 1.1.09 • Arbeiter im Metallgewerbe: + 3.8% bei Mindestlohn und + 3.6% Istlohnerhöhung – Einmalzahlungen für 2008 nicht vergessen • Angestellte des Gewerbe, I&C: + 3.6% Vwgr I-III, + 3,5% Vwgr IV bis MIII, Lehrlinge + 3.6% • Handelsangestellte: + 3.6% der KV-Gehälter, bei KV-Gehältern unter € 1.400,-- und Lehrlingen + 3.7% Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  26. Neuerungen ab 1.1.2009 • Ausgleichstaxe BeinstG ab 1.1.09: € 220,-- /Monat (2008 = 213,--) • AIVbeiträge Dienstnehmer: • bis € 1.128,--: 0% • von € 1.128 – 1.230,--: 1% • von € 1.230,-- - 1.384.--: 2% • ab € 1.384: 3% • OGH hegt verfassungsrechtliche Bedenken bei der Regelung der Zuverdienstgrenzen beim Kinderbetreuungsgeld (23.9.2008) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  27. Luxustangente: Vorsteuerabzug: Abschreibungsdauer: überwiegende betriebl. Nutzung: überwiegende private Nutzung: Opel Zafira lt. VwGH: € 40.000 20% nur für (Klein)LKW 8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...) Ansatz der tatsächlichen Kosten Kilometergeld ab 1.7.08 € ,42/km (max. 30.000 km) Kein Vorsteuerabzug Rund ums Auto Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  28. Kilometergeld neu ab 1.7.08 • Pkw € 0,42 • Motorrad bis 250ccm € 0,14 • Motorrad über 250ccm € 0,24 • Mitfahrer/Innen € 0,05 • Fahrrad bzw. zu Fuß bis 5 km € 0,24 • Fahrrad bzw. zu Fuß ab 6 km € 0,47 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  29. Reguläre Rechnung Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Empfänger Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Entgelt Steuersatz und Steuerbetrag Fortlaufende Nummer UID-Nr d. Rechnungausstellers seit 1.7.06 UID-Nr. d. Empfängers bei Rg über € 10.000.-- Kleinbetrags-rechnung bis € 150,-- brutto Name/Anschrift Lieferant Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Bruttoentgelt Steuersatz Rechnungsbestandteile Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  30. ab 1.7.2008 Pendlerpauschale neu! • Kleine Pendlerpauschale • 20 - 40 km: € 52,50 pro Monat, € 630,-- pro Jahr • 40 - 60 km: € 103,50 pro Monat, € 1.242,-- pro Jahr • über 60 km: € 154,75 pro Monat, € 1.857,-- pro Jahr • Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar) • 2 - 20 km: € 28,50 pro Monat, € 342,-- pro Jahr • 20 - 40 km: € 113,-- pro Monat, € 1.356,-- pro Jahr • 40 - 60 km: € 196,75 pro Monat, € 2.361,-- pro Jahr • über 60 km: € 281,-- pro Monat, € 3.372,-- pro Jahr Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  31. Seit 1.1.08 Mehrarbeitszuschlag 25 % • nur für Teilzeitbeschäftigte • regelmäßige MA = nach 3 Monaten • Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig • gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h Woche • Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3 Monate Achtung Geringfügigkeitsgrenze Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  32. seit 1.1.2008 Anmeldung NEU • AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung  möglich per FAX, Elda, Telefon und Post • echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda Sonderfall: fallweise Beschäftigte • AVISO Meldung vor Beschäftigung • Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach Monatsende • Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  33. Sanktionen • verstärkte Kontrolle durch KIAB • Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der Bezirksverwaltungsbehörde • Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung 800 € für Prüfeinsatz • wie bisher Beitragszuschläge etc. Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  34. Beschäftigung von Ausländern • seit 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung • gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  35. Schenkungsmeldegesetz ab 1.8.2008 • Meldepflicht besteht für: • Bargeld • Kapitalforderungen (Sparbuch, • Darlehensforderungen etc) • Anteile an Kapitalgesellschaften • Anteile an Personengesellschaften • Beteiligung als stiller Gesellschafter • Betriebe und Teilbetriebe • Bewegliches körperliches Vermögen (Auto, Schmuck etc) • immaterielle Vermögensgegenstände (Konzessionen, Urheberrechte, Wohnrechte) Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  36. Schenkungsmeldegesetz • Grundstückstransaktionen sind nicht meldepflichtig, da sie dem Grunderwerbssteuergesetz unterliegen. Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  37. Schenkungsmeldegesetz • Betragsmäßige Befreiungen: • bis 50.000,-- € innerhalb eines Jahres unter Angehörigen (Ehegatten und bis zum 4. Grad) • bis 15.000,-- € innerhalb von 5 Jahren unter anderen Personen Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  38. Schenkungsmeldegesetz • Nicht meldepflichtig sind: • Schenkungen unter Lebenden zwischen Ehegatten zur Anschaffung oder Errichtung einer Wohnstätte (max. 150 m²) • Kunstgegenstände seit über 20 Jahren im Familienbesitz • Zuwendungen an Kirchen und politischen Parteien ……. Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

  39. Schenkungsmeldegesetz • Meldefrist: • innerhalb von 3 Monaten ab Erwerb ansonsten Finanzordnungswidrigkeit Geldstrafe bis zu 10% des Wertes • Selbstanzeige nur innerhalb eines Jahres nach Ablauf der 3-Monatsfrist möglich Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at

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