申报常见问题处理

1. 申报常见问题处理 纳税服务科 姜 成

2. 申报常见问题处理 • 营业税 • 增值税 • 个人所得税 • 企业所得税 • 电子申报

3. 营业税 • 小微企业享受免税如何申报？ 财税〔2013〕52号 月营业额2万以下（含2万），按季申报6万以下（含6万）的小微企业暂免征收营业税。按实际收入全额填在 “应税收入”里，而不是填在“免税收入”里，核定征收代表处不享受。

4. 营业税 • 享受免税的企业，为何免税收入一栏无法填写？ 是否走过减免税流程，查询减免税文书是否还在免税期限内，如过期需重新申请免税。 享受“支持和促进就业有关税收政策优惠”的企业，当月营业额全额填入”应税收入“，系统会自动扣减税额。

5. 营业税 • 当月有代开发票预缴过税款如何申报？除代开发票外没有发生其他营业额，正常申报时可否做零申报？ 应将当月总的营业额填入“应税收入”一栏，代开发票时已预缴的税额填写在“已缴本期应纳税额”一栏。

6. 营业税 • 购买税控收款机后如何抵免税额？ 按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，取得普通发票的，可抵免税额=(价款/(1+17%))×17%。申报时在“应税收入”中直接扣减收入，扣减收入=可抵免税额/营业税税目相应的税率。

7. 增值税 • 小规模纳税人 • 增值税一般纳税人

8. 小规模纳税人 • 小微企业享受免税如何申报？ 小微企业2万以下（含2万），按季申报6万以下（含6万）的按实际销售额填在正常的销售额里，而不是填0，核定征收代表处不享受。

9. 小规模纳税人 • 抄卡金额与申报表中销售额一致，为什么还提示比对异常？ 用税控收款机开票的纳税人，需填报申报表第三行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”。

10. 小规模纳税人 • 按月申报的纳税人误以为是按季申报，前两个月漏报的增值税应如何申报？ 填写纸质申报表，盖公章，专管员签字，至大厅手工申报。

11. 小规模纳税人 • 发生代开发票后，为何正常申报时跳出的预缴数与代开发票时预缴的税额不一致？ 纳税人在月末25、26号以后进行预缴申报的，由于月末关账，无法销号，导致预缴数不一致。 一旦销号下个月申报时会在已预缴数里显示，不需特别处理。请尽量于25号之前进行预缴申报。

12. 小规模纳税人 • 购买税控收款机后如何抵免税额？ 按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，取得普通发票的，可抵免税额=(价款/(1+17%))×17%，在附表四"增值税税控系统专用设备费及技术维护费“中填写。等有应纳税额了再填，≤应纳税额。

13. 小规模纳税人

14. 小规模纳税人 • 销售自己已使用过的固定资产？ 找专管员核简易征收的税种，填纸质申报表，盖公章，至大厅申报。 申报表第4行“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=不含税销售额×2%

15. 增值税一般纳税人 • 收到红字增值税专用发票是否要认证？ 红字专用发票不需认证，而是做进项转出。在申报表附表二中第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”中填列。

16. 增值税一般纳税人 • 海关进口增值税专用缴款书稽核通过后，为何申报依然显示海关票比对不符？ 一般是由于纳税人未在系统内确认海关票稽核结果，需要纳税人手动确认或等系统自动确认。

17. 增值税一般纳税人 • 首次购买防伪税控系统和技术维护费如何全额抵扣？ 在附表四“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”中填写价税合计额，等有应纳税额了再填，≤应纳税额。 其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

18. 增值税一般纳税人

19. 增值税一般纳税人 • 销售自己使用过的固定资产如何申报？ 大厅走简易征收的流程，专管员核税种。必须在专管员核定的所属期内与正常申报一起进行申报，填入按简易办法减半征收，税率2%的那一栏。

20. 增值税一般纳税人 • 附表五“固定资产进项税额抵扣情况表”填了为什么进项没跳过去？ 附表五和主表没有勾稽关系，只是起到了补充说明的作用。购买固定资产的增值税专用发票需要认证，填在附表二“本期认证相符且本期申报抵扣”中。

21. 个人所得税 • 申报时不慎将证件号填错，如何更正？ 上海税务网上下载上海市个人所得税代扣代缴申报软件，填写正确的证件号，至大厅重新申报，之前如已交过税，需办理退税。 证件号一定要保证正确，牵涉到很多个人利益。

22. 个人所得税 • 申报时不慎将姓名填错，如何更正？ 用正确姓名重新做一次申报，即可覆盖之前的错误信息。

23. 个人所得税 • 年终奖金如何申报？ 所得项目选择“数月奖金“，所得期间选择12个月。每年只能享受一次。

24. 个人所得税 • 如何补申报以前月度的个人所得税？ 补做个人所得税代扣代缴软件，至大厅申报，需按申报期修改计算机系统时间。

25. 个人所得税 • 代扣代缴软件申报时提示个人信息出错？ 录入个人信息时必须确保信息正确，并且逐条添加逐条保存。

26. 企业所得税 • 小型微利企业申报时税率为什么还是25%？ 是否有选择享受小型微利企业优惠政策。 减免额会在减免所得税额中显示。

27. 企业所得税 • 申报时发现总分机构分配比例错误，如何更正？ 需重新进行汇总纳税总机构企业所得税分摊比例备案

28. 电子申报 • 证书初始化失败是什么原因？ U棒没插好或驱动没装好

29. 电子申报 • 一直提示前两个月报表没发送，不让发送当月报表？ 一般由于更换电脑，数据丢失引起的，拨打客服电话62111929。

30. 电子申报 • 申报有误，如何重新申报？ 税款未扣的情况下，联系专管员撤销错误申报，企业重新发送需更改的报表，不用全部再发送一次。

31. 电子申报 • 申报时发现报表类型、账户信息有问题怎么办？税种发生改变后如何申报？ 拨打62111929重新发送核定，然后重新下载核定，如仍然不正确联系专管员。

32. 电子申报 • 申报表已经网上发送，为何专管员还电话来说未申报？ 申报后20分钟～24小时内收取申报回执，收到申报成功的回执后才算申报完成。

33. 谢 谢 大 家！