Stichting Europese Fiscale Studies heet u van harte welkom

1. Seminar 26 januari 2010 Horizontaal toezicht Stichting Europese Fiscale Studiesheet u van harte welkom Deze presentatie is na afloop van het seminar te downloaden op onze website: Uw dagvoorzitter: Prof. dr. Han Kogels Erasmus Universiteit Rotterdam www.europesefiscalestudies.nl

2. Horizontaal Toezicht en hetTax Control Framework Robbert Hoyng Partner Deloitte Belastingadviseurs

3. Agenda Ervaringen uit de praktijk Tax strategie en Tone at the top Ontwikkelingen

4. Monitoring en toezicht Vpb, BTW, LB aangifte Jaar rekening jaarrekening Q1 Q2 Q3 31/12/08 01/01/08 business processen met Vpb/BTW/LB/Douaneeffect event 1 met Vpb effect event 2 met BTW effect event 3 met LB effect event 4 met Customs effect

5. Belasting risico is een verkeerde interpretatie van wet- en regelgeving?Ervaringen uit de praktijk: les 1 Oorzaken potentiële belasting risico’s Overzicht belasting risico’s Opvolging van risico’s Analyse risico’s Communicatie Communicatie Feiten analyse Belasting technische analyse Communicatie Kennis

6. Belasting risico’s ontstaan op financiële/fiscale afdeling?Ervaringen uit de praktijk: les 2 Verkoop Inkoop Productie HRM Financiën R&D

7. Verantwoordelijkheden matrix Blauwdruk Overzicht Analyse Opvolging Belasting Strategie Aansluiting realiteit Verkoop Automatisering, Organisatie & Resources Inkoop Productie Financiën HRM

8. Een TCF is een stand-alone controle raamwerk?Ervaringen uit de praktijk: les 3 • Bedrijfsafdelingen • Verkoop • Inkoop • Productie • Financiën • HRM • AuditCycles • Fianancialreporting and closing • Investeringen • Voorraadbeheer • Personeelskosten • Vermogensbeheer • Opbrengsten • Kosten

9. Controlemaatregelen zijn vaak al aanwezig Investeringen Voorraad beheer Personeels kosten Vermogens beheer Opbrengsten en kosten Verkoop Inkoop Productie Financiën HRM

10. Nulmeting

11. Tax Control Framework Process Tax Accounting & Reporting Tax Strategy Tax Compliance Tax Operations & Risk IT Automation & Technology Integration People Organisation & Resources

12. Wat is de beste belasting strategie? Financieel? Geen onzekerheid op jaareinde in de jaarrekening Geen onzekerheid in aangifteproces Minimaliseren van te betalen belastingen Voorkomen van gemiste tax opportunities Organisatie? Efficiënter inrichten van belastingafdeling Verbetering interne en externe rapportage belastingen Relatie Belastingdienst? Verbetering relatie met Belastingdienst Opmaat naar Convenant ihkv Horizontaal Toezicht

13. Belastingstrategie in relatie tot de corporate strategie Toonaangevende Europese multimodale OV dienstverlener Strategische doelstelling 2012 Strategische drivers Exploiteren economies of scale, scope en skills in Europa Multimodaal groeien Transformatie van productgericht naar servicegericht denken Strategische acties NS Productiviteits-verbetering Transparant inzicht in risico’s en beheersing daarvan Investeren in capaciteits-maatregelen Investeren in keten-voorzieningen Investeren in aantrekkelijke stations en -omgevingen Strategische acties fiscale functie Bijdragen aan ROI doelstelling Compliance Bepalen belastingpositie geconsolideerde rapportage In control komen Identificeren en waarderen fiscale risico’s Operationele advisering bedrijfs-onderdelen Fiscale advisering bij investeringen

14. Fiscale bijdrage aan ROI 2006 Nettoresultaat Winstbelasting Gem. geïnvesteerd vermogen ROI 2006 Resultaat voor belasting Resultaat voor belasting Correcties van voorgaande jaren Wijziging latente belastingen Verschuldigde belasting verslagjaar Niet aftrekbare kosten Opbrengsten vrijgesteld van belasting Gem. belasting tarief NL / buitenland Gem. balanstotaal Gem. kortlopende schulden Gem. balanstotaal (excl. latente belastingen) Gem. uitgestelde belasting-vorderingen Gem. uitgestelde belasting-verplichtingen 5.223 - 73 157 354 6 354 6.696 (7.114 ; 6.278) 84 197 1.473 (1.783 ; 1.1.63) 3,7% 6.080 (6.527 ; 5.633) 672,5 (654 ; 691) 25,8% 34 56,5 (67 ; 46)

15. Ontwikkelingen • Wanneer voldoet het TCF? • Verleden afsluiten blijkt spannend • Vorm en intensiteit toezicht aanpassen • Internationaal: • Horizontaal Toezicht internationaal? • UK: SAO

16. Horizontaal Toezicht bij BTW en Douane Ron Nikken Director Indirect Tax and Payroll Tax Koninklijke Ahold NV

17. Toezicht altijd verticaal • HT is contradictio in terminis • HT is ‘hype’ • Belastingdienst doet risicomanagement • Andere en betere vormgeving • Harvard-methode • Fair play

18. Mentaliteitsverandering • Niet alleen bij Belastingdienst! • Laaghangend fruit: de zgo • Onderlinge relatie ongewijzigd • Wederzijds belang • Formalisering bestaande werkwijze

19. Toch geen cadeautje? • Introductie TCF voor zgo • TCF voorwaarde HT voor rest • Vertrouwen is goed, controle is beter • Beheersmaatregelen

20. HT is eigenlijk VT nieuwe stijl • Controle van TCF • Van zgo naar mkb: natuurlijk maximum • Huidige VT is wassen neus • Nieuwe werkwijze kan ook bij VT • HT aan eigen succes ten onder?

21. Risicomanagement is angstdenken • COSO: beschrijf alles in negatieve zin • Menselijke factor onberekenbaar • TCF vals gevoel van veiligheid • Hooguit aanvulling

22. Afvinkcultuur • Indekken en afschuiven • Enron en Ahold-affaires • Herhaling nog steeds mogelijk • Menselijke factor niet te managen

23. HT-concept gebaseerd op vpb • Geen betrokkenheid indirecte belastingen/LH • Relatief eenvoudig risicomanagement • Fiscale afdeling aan het stuur voor vpb • Niet voor indirecte belastingen en loonheffingen • Rol bedrijfsfiscalist is veranderd • Tax compliance en risk management • Lean and mean!

24. Rol bedrijfsfiscalist indirecte belastingen • Magere bezetting op fiscale afdeling risico op zich • Adviseur en/of projectleider? • Informeel netwerk: interactive control systems • In control: de kunst van het loslaten • Wie is verantwoordelijk? • Misplaatste gevoel om alles zelf te willen doen

25. Operationele belastingen • Business uiteindelijk verantwoordelijk • Verplichte inschakeling Fiscale Zaken in BCF? • Aansturen en adviseren business • TCF vooral voor procesmatige activiteiten • Menselijke factor niet te sturen • In control door out of control

26. Volledig in control is illusie • Onbewust bekwaam • Onbewust onbekwaam • Investeren in mensen • Nieuwe werkwijze grote winst HT

27. STELLING 1 Een bedrijf dat voor HT Douane in aanmerking wenst te komen, moet eerst een volledige AEO-status hebben.

28. STELLING 2 Europese verordeningen en richtlijnen verhinderen dat het beleid van de Belastingdienst/Douane ‘principle based’ kan zijn (in plaats van ‘rule based’).

29. Pauze

30. Horizontaal toezicht: de stand van zaken Theo Poolen Managementteam Belastingdienst

31. Vormen horizontaal toezicht • ZGO en MGO: individuele convenanten • MKB: - intermediairconvenanten - brancheovereenkomsten -samenwerking softwareontwikkelaars • Douane: certificeren/AEO/HT • Particulieren: VIA en persoonlijk domein

32. Vragen bij horizontaal toezicht • Senior Accounting Officer-regime UK, iets voor NL? • Samenhang belastingen en douane-aspecten bij Horizontaal toezicht • Pleitbare aangifte versus aanvaardbare aangifte • Vooroverleg, wanneer? • TCF • 4e tranche AWB • Conflicten

33. Toekomst • Uniformeren werkwijze • Belastingdienst zet in op verbreding horizontaal toezicht en specifiek op combinatie vWIA/SBR/HT • Internationaal • Wettelijke verankering HT?

34. Dank u voor uw aandacht Ook in 2010-2011 organiseren wij de PMIB en PMDOU Uw vragen hierover beantwoorden wij graag tijdens de borrel Klaas Meenhorst Coördinator PMDOU Klaas.meenhorst@europesefiscalestudies.nl Sjoerd Janssen Coördinator PMIB Sjoerd.janssen@europesefiscalestudies.nl