1 / 35

SIKLUS PENDAPATAN

SIKLUS PENDAPATAN. By: Mr. Haloho. Sifat Siklus Pendapatan. Siklus pendapatan terdiri dari aktivitas-aktivitas yang berkaitan dengan pertukaran barang dan jasa dengan pelanggan dan penagihan pendapatan dalam bentuk kas

hector-hoffman
Télécharger la présentation

SIKLUS PENDAPATAN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SIKLUS PENDAPATAN By: Mr. Haloho

  2. SifatSiklusPendapatan • Sikluspendapatanterdiridariaktivitas-aktivitas yang berkaitandenganpertukaranbarangdanjasadenganpelanggandanpenagihanpendapatandalambentukkas • Untukperusahaandagang, kelompoktransaksi yang termasukdalamsiklusiniadalah: • PenjualanKredit • Penerimaankasdaripenagihanpiutangdanpenjualantunai • Penyesuaian-penyesuaianpenjualan (diskuntunai, returpenjualan, diskundagang, penyisihanuntukpiutangsertapenghapusan)

  3. TujuandarisiklusPendapatan Mencatatpesananpenjualansecaratepatdanakurat Memeriksabahwapelangganlayakdiberikankredit Mengirimprodukataumelakukanjasapadatanggal yang disepakati Menagihuntukproduk yang dikirimataujasa yang diberikansecaratepatwaktudancara yang akurat Mencatatdanmengklasifikasipenerimaankassecaratepatdanakurat Memostingpenjualandanpenerimaankaskeakunpelanggandibukupiutangusaha. Mengamankan/menjagaproduksampaidikirimkan Menjagakassampaidisetorkanke bank.

  4. Aktivitas-aktivitasdalamsikluspendapatan Membuatpenawaran (Quotation) kepelangganpotensialdanmenerimapermohonanbarangdaripelanggan. Membuatkontrak Memasukkanpesananpelanggan Mengirimkanbarang Melakukanpenagihan Melakukanpencatatandanpemostingan Menanganipenyesuaian (retur) ataspenjualan

  5. Hubunganantarorganisasi • Unit organisasiutama yang terlibatdalampemrosesantransaksipendapatan/penjualanadalahfungsipemasaran/distribusidanfungsikeuangan/akuntansi. • Manajemenpemasaranmemilikitujuan: • Menetapkandanmemenuhikebutuhanpelanggan • Menciptakanpendapatan yang memadaiuntukmenutupisetiapkosdanbiaya, menggantiaktivadanmemberikankembalian(return)atasinvestasi (ROI) yang memadai. • FungsiKeuangan/Akuntansibertujuanuntuk : • perencanaandanpengendaliankas • Pengendalian data berkaitandenganpenjualandanakunpelanggan • Pengendaliansediaan

  6. Input Data • Sumberdari input data adalahpelanggan. Input data berupaformulir/dokumen yang tercetakatauformulir yang terformatmelaluilayarkomputer. • Formulir-formulir yang digunakanadalah: • PesananPelanggan(Surat Order Penjualan/SOP):Formulirpesananpembeliandaripelangganatauformulir yang disiapkanolehkaryawanbagianpenjualan • PesananPenjualan: Formulir formal yang terdiridaribeberapatindasan (copy) yang dibuatdaripesananpelanggan. • PersetujuanPesanan: Biasanyamerupakaknsatutindasandariformulirpesananpenjualan yang dikirimkepadapelanggansebagaibuktipersetujuanpesanan. • Daftarbarang yang dipesan (Picking List): Formulirinimerupakantindasandaripesananpenjualanataudokumentersendiri yang dikirimkankegudangsebagaiperintahmengeluarkanbarangdarigudang.

  7. Packing slip(Slip pengepakan): Satutindasandaripesananpenjualanataupicking list yang dilampirkandenganbarangketikabarangitudikemasuntukperintahpengiriman. Konosemen (Bill of Lading): Suatudokumenuntukagenpengiriman agar mengirimkanproduk PemberitahuanPengiriman (Shipping notice): Biasanyasatutindasandaripesananpenjualanataudokumenpengiriman yang berfungsisebagaipemberitahuanbahwabarangsudahdikirimkan. FakturPenjualan (Invoice): Dokuemen yang dikirimkepadapelanggan yang menunjukkanjumlahpenjualan. PemberitahuanPengirimanuang (Remittance advice): Dokumen yang menunjukkanjumlahpenerimaankasdaripelanggan. Slip Penyetoran (Deposit Slip): Dokumen yang melampiripenyetorankaske bank Formulirpesanulang (Back Order): Suatudokumen yang disiapkanketikakuantitassediaantidakmencukupiuntukmemenuhipesanan. Memo Kredit: Suatudokumen yang menjadidasarpengkreditankeakunpelanggankarenaterjadireturpenjualanatausuatupenyisihanuntukpenjualan. AplikasiKredit: Satuformulir yang disiapkanketikapelangganbarumemohonkredit, formulirinimenunjukkan data rinciterkaitdengankondisisaatinidankondisiawalkeuangancalonpelanggan.

  8. Pemrosesan data1. SISTEM PEMROSESAN PENJUALAN KREDIT

  9. sistem ManualProsedurPemrosesan Order Pelanggan Pelangganmemasukkan order melaluidokumen order pelangganataumelaluitelepon. Order diterimapetugaspesananpenjualan. Order itukemudiandicatatdalamformulirpesananpenjualan, dimanakaryawanbagianpenjualanmemasukkanseluruh data pesananpelanggan. Formulirinikemudiandikirimkebagiankredit agar ditelitiapakahlayakdiberikankredit. Formulir order penjualan yang sudahditelitikelayakankreditnyakemudianditembuskankepadabagiangudang (SebagaiPicking List), kebagianpengiriman, kebagianpiutangusaha, danbagianpenagihan, kepelanggan (sebagaipemberitahuan) dandiarsipdibagianpenjualan.

  10. Sistem ManualProsedurpengeluaranbarangdanpengirimanbarang BerdasarkantembusanFormulirPesananPenjualan, bagiangudangmengeluarkanbarangkepadabagianpengirimandanmengurangkanbarang yang dikeluarkandarikartugudang. Bagianpengirimanmenerimabarangsertamencocokkanbarang yang diterimadengantembusanformulirpesananpenjualan. Apabilasudahsesuai, bagianpengirimanmembuatkonosemenatausuratjalankepadaPihakpengangkut. Konosemeniniditembuskankepada: Bagianpenjualan, bagianpenagihan, bagianpiutangusaha, sebagaiPacking slip (ditempeldibarang), Perusahaan pengangkutdanarsipdibagianpengiriman.

  11. Sistem Manual ProsedurPenagihan Penagihandilakukanapabilabarangsudahdikirimkan. Penagihandilakukanberdasarkanformulirpesananpenjualandankonosemen. Bagianpenagihanmencocokkanseluruhdokumendansetelahsesuaimembuatfakturpenjualan (Invoice). Invoice dikirimkankepada: Pelanggan, bagianpiutangdanarsipdibagianpenagihan. Berdasarkanfakturitu, bagianpenagihanmencatatpenjualandijurnalpenjualandanmembuatlembarjurnal (Journal Voucher)untukdikirimkankebagianbukubesardandiarsip. LembarJurnalinimerupakansumberpemostingankebukubesar.

  12. Sistem Manual ProsedurPencatatan Bagianpiutangusahamencatatpertambahanpiutangusahakekartupiutang/bukupembantupiutangusahaberdasarkanfakturdandokumenpendukung yang diterimabagianpiutangusaha (Formulirpesananpenjualandankonosemen). Bagianbukubesarmencatat data dilembarjurnalkeakunmasing-masingdibukubesar. Secaraperiodik, fungsi internal audit harusmerekonsiliasibukubesardanbukupembantupiutang.

  13. Menggunakan EDPPemasukanpesananpelanggan

  14. Menggunakan EDPPengiriman

  15. Menggunakan EDPProsedurPenagihan

  16. EDPPemrosesan order pelangganmemakaiEDP Fungsipemasaranmemasukkan Order pelangganmelaluilayarpraformatdikomputer. Program edit dikomputerakanmemeriksaakurasi data danmemeriksakecukupanbaranguntukmemenuhipesanan. Apabilabarangtidakmencukupimakapetugas order penjualanmembuatformulirpesanulang (back order) melaluikomputer. Program komputermelakukanpengecekankreditdenganmembandingkanbataskredit yang ditetapkanuntukmasing-masingpelangganterhadapsaldopiutangsekarangdanpesanan yang diterima. Apabila limit kreditterlewatimakapetugas order menanyakanmanajerkredituntukmenetapkankeputusanakhir. Apabilapesananditerimamaka program edit pesananakanmencetak Order penjualansebagaipersetujuanmememenuhipesanan (kepadapelanggan), Picking list (kegudang) langsungditransmisikankekomputerdigudang, danarsip.

  17. EDPProsedurpengiriman Setelahproduk yang dipesanditerimadarigudang, makapetugaspengirimanmelakukanpenghitungandanmemasukkanjumlah yang akandikirimdarihasilperhitungandanpicking list. Program komputermenyiapkandokumen yang diperlukan (slip pengepakan, konosemen/bill of lading, danpemberitahuanpengiriman) untukpengiriman. Setelahbarangselesaidipakdandilampiri slip pengepakan, barangdihantarkeperusahaanpengiriman. Perusahaanpengirimanmengirimbarangkepadapelanggandilampiridengancopy bill of lading.

  18. EDPProsedurPenagihan • Setelahmenerimapemberitahuanpengiriman, petugaspenagihanmenghitungdanmemasukkan total batch (terdiridarikuantitas yang dikirimdanjumlahpengiriman). • Petugaspenagihankemudianmengubahsetiap order menjadifakturmelaluilayarpraformatdi monitor komputer. Data untukpembuatanfakturberasaldariarsip order penjualan, arsipindukpelanggan, arsipreferensiharga. Seluruh data akandiperiksakebenarannya/validasimelalui program edit komputer. • Data untuksetiapfaktur yang siapcetakdisimpandalamarsipsementarasampaiwaktupemrosesanbatch tercapai. • Pencetakanfakturdilakukanserentakdengan: • pendebitanakunpelanggan, • Pengkreditansediaanpadacatatansediaan (kartusediaan), • penutupan file order penjualandanmemindahkannyake file sejarahpenjualan (jurnal /register penjualan) , • Merekamkearsipfakturpenjualan • Memostingkebukubesar • Fakturdicetakuntukdikirimkankepelanggandanuntukdiarsipdibagianpenagihanataubagianakuntansi/keuangan.

  19. Menyiapkanlaporandananalisis • Laporan yang dihasilkandaripemrosesanpenjualankreditadalah: • Register penjualan, yaitudaftartransaksipenjualan yang dicatatpadajurnalpenjualansetiapharidancatatanatas order yang diterimaserta order yang masihterbuka. • IktisarPiutang Usaha: menunjukkanperubahanatassaldopiutangpelanggansetiaphari • Analisisatasumurpiutangusaha. • Setiaplaporandiperiksadandianalisisolehpersonilakuntansiatau internal auditor danmenginvestigasisetiapketidakcocokankedokumenataukecatatanakuntansi (jurnal, akunpelanggandanbukubesar).

  20. MenanganireturdanPenyesuaianpenjualan ReturPenjualantimbulketikapelangganmengirimseluruhatausebagianbarang yang dipesandantelahditerima. Penyisihanpenjualan (Sales Allowance) merupakanpenyesuaianterhadapharga yang diberikankepadakonsumensebagaikompensasidarikerusakandankekuranganbarang. Dalamkeduakasus, memo kreditdisiapkanuntukmenangkap data returataupenyesuaianpenjualansetelahreturditerimaataukesepakatanataspenyesuaiantelahdicapai.

  21. MemrosesBack Order Back Order terjadiketikakuantitassediaantidakmencukupiuntukmemenuhipesanan. Back order dilakukandenganmenyiapkansuatuformulirpemesananulang yang menunjukkannamapelanggan yang memesan, nomorpemesanan, kuantitas yang diperlukan, dantanggalbarangdibutuhkan. Formulirinidikirimkepadapemasok yang dipilihdankuantitas yang dipesandicatatkecatatansediaan. Ketikapesananitudatang, langsungdikirimkepadapelanggandankuantitasdicatatansediaandikurangi. Karenapelanggantidakditagihsampaibarang yang dipesanulangtiba, makaperludibuatfakturpenjualanuntukmenagihbarangpesanulang.

  22. PenghapusanPiutang Usaha • Penghapusanpiutangdilakukanberdasarkanlaporananalisisumurpiutangusaha. • Berdasarkanlaporananalisisatasumurpiutangusahamakadikirimkansuratpernyataanpiutangkepadapelanggan. • Bisajugadilakukanpenagihanpiutang yang sudahlewat tempo melaluiagenpenagihan. Apabilaterdapatbukti yang kuatbahwapelanggantidakakanmampumembayarhutang-hutangnyamakapiutangusahabisadihapuskan. • Prosedurpenghapusanpiutang: • Bagiankreditmenyiapkan memo penghapusan yang harusdisetujuiolehbagiankeuanganataubagian lain yang independen. • Piutangusahadihapusapabilatelahditerima memo penghapusan yang telahdisetujui. • Tindasan (Copy) dari memo penghapusandikirimkebagianakuntansiataubagian internal auditor untukpencatatandan audit. • Internal audit mengonfirmasipenghapusanpiutangsecaralangsungkekonsumenuntukmeyakinkantidakdilakukanpenagihanlagi.

  23. PengelolaanPiutang Usaha • Terdapatduacaramengelolapiutangusaha: • Metodebukupembantu (subsidiary ledger)/kartupiutang • Metodetanpabukupembantu (ledgerlessbookeping) • Metodebukupembantu: setiapfakturatau memo kreditdicatatkekartupelanggan (bukupembantupiutang). Apabilaterjadipembayaranmakapenerimaankasdaripiutangusahadicatattanpamenyebutkansecaraspesifiknomorfaktur yang dibayarkan. Metodeinicocokapabilapenerimaanpiutangusahatidakmenyebutkansecaraspesifiknomorfaktur yang dibayaratauapabilapembayaranpiutangtidaksekaligus (sebagian-sebagian). • Metodetanpabukupembantu: Fakturdanbuktipendukungnyadiarsipsementarasampaitanggalpelunasan. Apabiladiterimapelunasanmakafakturpelanggandiambildariarsipsementaradandibatalkan. Metodeinicocokapabilapenerimaanpiutangusahadilakukansecarasekaligusuntukjumlahtagihandidalamfaktur. • Misalnya: PT. A membayarRp. 27.000.000 untukduafaktur: Faktur 1 Rp. 13 jutadanfaktur 2 Rp. 14.000.000. Maka, lebihbaikdigunakansistempembukuantanpabukupembantu (ledgerlessbookpeeng). Namunapabila PT. A tidakmenyebutnomorfaktur yang akandilunasi, makaperusahaanbisamenggunakanmetodebukupembantu.

  24. SistemPemrosesanPenerimaanKas • Sistempemrosesanpenerimaankasdilakukansesuaidenganjenisoperasiperusahaan. • PenerimaanKasdaripiutangusahabisadilakukanmelalui: • Penyetoranlangsung (pelanggandatangdanmenyetorkeperusahaan) melaluicekatauuangtunai • Transfer melaluirekening Bank • Pembayaranmelalui pos (cekdikrimmelaluikantor pos) • Apapunmetodepembayaran yang digunakan, entitasharusmerancangdanmengoperasikansistempengendalian internal terhadappenerimaankassecaramemadai. • Dokumen yang digunakandalampemrosesanpenerimaankas: • PemberitahuanPembayaran (Remmitance advice) • DaftarPenerimaan (Remmitance list) • BuktiPenerimaanKas • BuktiSetor Bank • LembarJurnalPenerimaanKas • CatatanAkuntansi: • JurnalPenerimaankas • KartuPelanggan/BukuPembantuPiutang Usaha • BukuBesar

  25. Prosedurpenerimaankas Pelangganmengirimpemberitahuanpembayaran (remmittance advice) besertacekdanditerimaolehbagianpenerimasurat. Pemberitahuanpembayaranini (remmittance advice) bisaberupakembaliandarifakturatausurattersendiri yang berisikanfaktur yang akandibayarmelaluicek. Bagianpenerimasuratmemeriksakesesuaianremmittance advice terhadapjumlahtertulisdicekdanmembuatdaftarpenerimaanharian (daily remmittance list) untukdiserahkankekasir/pemerimakasdanbagianpiutangusahasertaarsipbagianpenerimasurat. Remmittance advicediteruskankefungsipiutangusaha. Kasirmenerimacekdandaftarpenerimaanhariandaribagianpenerimasuratbesertapenerimaankaslainnya (daripenjualantunai). Kasir/penerimakasmembuatbuktipenerimaankas yang ditandatanganiolehbagianpenerimasuratataupihakpenyetor lain. Secaraperiodikkasir/penerimakasmembuatbuktisetor bank danmenyetorkanpenerimaanke bank. Buktisetor yang sudahdicapoleh bank dikirimkankefungsi internal audit. BuktiPenerimaanKas, Daftarpenerimaanhariandanbuktisetor bank digunakanolehkasir/poenerimakasuntukmencatattransaksipenerimaankaskeJurnalpenerimaankasdanmembuatlembarjurnal (Journal Voucher) untukdiserahkankebagianbukubesar. Seluruhdokumendiarsipkanolehkasir/bagianpenerimaankas

  26. ProsedurPencatatanpenerimaanKas Setelahmenerimaremmittance advice dandaftarpenerimaanhariandaribagianpenerimasuratmakafungsipiutangusahamemostingkebuku/kartupelanggandanmengarsipkandokumentersebutberdasarkantanggal. Secaraperiodikfungsipiutangusahamembuatiktisarpenerimaanpiutangusahauntukdikirimkankefungsibukubesardandiarsipkandifungsipiutangusaha. Fungsibukubesarmembandingkanlembarjurnaldarifungsipenerimaankasdaniktisarpenerimaanpiutangusahadarifungsipiutangusahadanmemostingtransaksikebukubesar. Lembarjurnaldaniktisarpenerimaanpiutangusahadiarsipdifungsibukubesarberdasarkantanggal. Fungsi internal audit menerimabuktisetor bank danmengarsipaknberdasarkantanggal. Secaraperiodik, fungsi internal audit melakukanrekonsiliasilaporan bank .

  27. RisikodanEksposurSiklusPendapatan

  28. PengendalianSistem manual • Sistem Manual: • Fungsikreditharusterpisahdarifungsipenjualan, fungsipenagihandanfungsipenerimakas. • Bagianpengirimanmengecekbarang yang dikirimke SOP sebelummembuat B/L • Fakturdikeluarkansetelah SOP dan B/L dikeluarkan (barangdikirimterlebihdahulusetelahitufakturdibuat). Fakturharusdilampirioleh SOP dan B/L • Mengirimkanlaporanbulanankepadapelanggandanmenindaklanjutikomplainpelanggan • Otorisasidilakukanolehpihak-pihak yang wewenangdalammengeksekusitransaksi. • Secaraperiodikdilakukanpengecekanantarabukupembantupiutangdansaldopiutangdibukubesar. • Pemegangbukupembantudanbukubesarharusberbeda • Menggunakansistemsediaan perpetual (masing-masingsediaandibuatkartusediaan) dansecaraperiodikdicocokkankeakunpengendalisediaandibukubesar. • Seluruhdokumenharusmemilikinomoruruttercetakuntukmemudahkanpenelusurantransaksidanmencegahpenyalahgunaandokumen.

  29. AktivitasPengendalianSistemkomputer • Komputermelakukanpengecekankesesuaiannamapelanggandi order dengandiarsipinduk • Pencocokankomputerterhadapkredit yang diotorisasiuntuksetiappelanggan • Pencocokankomputerterhadapbarang yang dikurangidariarsipinduksediaandengan order yang disetujui • Untuksetiappengirimankomputerharusmencocokkandokumenpengirimanbernomorurutdenganpesananpenjualan yang disetujui • Komputerakanmencetakseluruhpesananpenjualan yang belumterpenuhi

  30. 6. Komputermencetaklaporanbarang yang dikirimnamunbelumditagih 7. Komputermelakukanpenomoranberurutuntuksetiapfakturpenjualan 8. Komputermembandingkan total pengendalianuntukseluruhdokumenpengirimandengan total fakturpenjualan. 9. Penjualandicatathanyaberdasarkanfaktur. 10. Komputermencocokkantanggalfakturdenganperiodeakuntansiketikabarangdikirim. 11. Komputrermembandingkanhargajualdengandaftarhargaterotorisasidan order penjualan. 12. Komputerselalumemeriksasaldoawalpiutangditambahpenjualankreditdengansaldoakhirpiutang 13. Komputermencocokkanseluruhnomorpelanggandifakturpenjualankenomorpelanggandi order penjualan

More Related