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第八章 关税措施

第八章 关税措施. 教学要求： 了解：关税定义及其特点，关税的主要种类基本概念。 理解：关税对经济的影响 掌握：关税有效保护率的计算 本章重点： 关税的主要种类基本概念。 本章难点： 关税对经济的影响. 教学内容. 第一节 关税及其特点 第二节 关税的主要种类 第三节 海关税则与通关手续 第四节 关税对经济的影响. 第一节 关税及其特点. 一 . 关税及其征收 1. 关税 ：进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 2. 海关 ： 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。 其职能：

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第八章 关税措施

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  1. 第八章 关税措施 • 教学要求：了解：关税定义及其特点，关税的主要种类基本概念。 • 理解：关税对经济的影响 • 掌握：关税有效保护率的计算 • 本章重点：关税的主要种类基本概念。 • 本章难点：关税对经济的影响

  2. 教学内容 • 第一节 关税及其特点 • 第二节 关税的主要种类 • 第三节 海关税则与通关手续 • 第四节 关税对经济的影响

  3. 第一节 关税及其特点 一. 关税及其征收 • 1.关税：进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 • 2.海关： • 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。 • 其职能： • 检查监督，征收关税； • 查禁走私； • 临时保管通关货物和进出口商品的统计等。

  4. 第一节 关税及其特点 3.关境与国境： • 关境：即关税领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。 • 国境：一国的领土范围。 • 一般：关境等于国境 • 有的国家：关境+(自由港+自由贸易区+出口加工区+海关保税仓库等)经济特区=国境 • 有的国家：关境＞国境(如欧共体等关税同盟区域)

  5. 第一节 关税及其特点 二. 关税的特点 • 1.关税是一种间接税。 • 间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。 2.税收主体，即纳税人，为进出口商。税收客体即纳税对象，进出口货物。 • 3.关税是对外贸易政策的重要手段。

  6. 作用： 1.关税是各国对外贸易政策的重要措施 2.关税是国家财政收入的一部分 3.关税可以调节进出口贸易 请思考：关税如何调节进出口贸易？

  7. 关税调节进出口贸易的方式： • 国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品——较高的进口关税 • 非必需品或奢侈品的进口——高关税 • 本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税 • 贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差 贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差

  8. 第二节 关税的主要种类 • 一、按照商品流向分类 • 进口税、出口税、过境税 • 二、按照征税的目的分类 • 财政关税、保护关税 • 三、按差别待遇和特定的实施情况划分进口附加税、差价税、特惠税、普惠制 • 四、按照征税的一般方法或征税标准分类 • 从量税、从价税、混合税、选择税 • 五、按照关税保护的程度和有效性划分 • 名义关税、有效关税

  9. 第二节 关税的主要种类 一、据征收对象的流向分 1.进口税(Import Duties)：海关对本国进口商征收的税。 (国外市场—>关境/国境,保税仓库—>国内市场)办理海关手续 • 最惠国税： • 普通税： 如：美国公布金银最惠国税27%，普通税110% • 二战后，多数国家加入GATT或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故最惠国税称正常关税。关税垒壁即高额进口税。

  10. 2.出口税(Export Duties)：出口国海关向出口商征收的关税。 • 多数国家不征收，否则削弱在国际市场的竞争力。征收目的： • 财政收入，此种税率低；保证本国生产或本国市场供应。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。 3.过境税(Transit Duties)：一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。 • 最早产生于欧洲各国，但目前很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。

  11. 二、按征税目的划分 1.财政关税(Revenue Tariff)： • 征收的三个条件： • 国内不能生产或无代用品而必须进口的商品； • 在国内有大量消费； • 税率适中，过高则阻碍进口。 2.保护关税(Protective Tariff)：分为： • 工业保护关税(幼稚工业，垄断工业) • 农业保护关税(美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税)。

  12. 三、按差别待遇和特定的实施情况划分 • 1.进口附加税(Import Surtaxes) • 目的: • 应付国际收支危机，维持进出口平衡。 • 防止外国商品倾销。 • 对某国实行报复、歧视。 • 主要有：(a)反倾销税(Auti-Dunping Duty) (b)反贴补税(Counter-Vailling Duty)

  13. 含义：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。含义：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。 • 实施反倾销措施的基本要件： a.倾销 b.损害 c.倾销与损害之间有因果关系

  14. （1）倾销的确定 倾销——指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值进入另一国市场。 正常贸易中出口国国内销售价格，或 正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价格，或 结构价格 倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较， 同时要考虑诸多因素，例如销售条 件、汇率、产品的同类性等。

  15. （2）损害的确定 进口方生产同类产品的产业受到实质损害 损害分三种情况 进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁 进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍 • 对实质性损害的确定： 第一，进口产品倾销的数量大增； 第二，进口产品价格大幅度下降， 第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在 的消极影响。

  16. （3）倾销与损害之间有因果关系的认定 《反倾销协议》规定，进口方主管机构应审查除进口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知因素。这些因素如下： 第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。 第二，需求萎缩或消费模式的改变。 第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。 第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。

  17. 反倾销措施 • 包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施 • 对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的保证金或担保函。 • 通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查60天后才能采取以上措施。期限一般4-9个月。（而最终反倾销措施期限可高达5年） • 反倾销税的征收与价格承诺 • 由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种附加税。 • 价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。

  18. 2006.4.6 欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁 时间 临时反倾销税率% 4.7-6.1 4.8 6.2-7.13 9.7 7.14-9.14 14.5 9.15后 19.4 欧盟从10月7日起对中国皮鞋征收16.5%的反倾销税,为期两年

  19. WTO关于《补贴与反补贴协议》的主要内容： ①补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。 ②补贴的主要分类 a.禁止使用的补贴（红灯补贴） 包括：出口补贴（12种） 进口替代补贴（使用国产品的补贴） b.可申诉的补贴（黄灯补贴） c.不可申诉的补贴（绿灯补贴）

  20. 出口补贴12种情形 1.直接补贴 2.有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的外汇） 3.出口装运补贴 4.政府对出口提供优于内销的服务或其他条件 5.允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所纳税） 6.有意减小直接税的税基

  21. 7.允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、营业税等）7.允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、营业税等） 8.对累积间接税的减免优惠大于内贸 9.宽松的进口费用减免或退还政策 10.不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划 11.低于实际应付利率为出口提供出口信贷 12.从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其他费用

  22. ③反补贴措施 指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。 • 使用反补贴措施的规则与反倾销规则的不同： 第一，对微量的标准规定不同。前者：从价金额的1%；后者，倾销幅度2%以下。 第二，对忽略不计的标准规定不同。占4%和3% 第三，价格承诺方式不同。反补贴措施中允许以价格承诺方式消除补贴影响，而反倾销中没有政府承诺问题。 第四，邀请磋商解决问题方式不同。前者可以后者不可

  23. ④征收反补贴税的程序 申诉和调查 举证 磋商 有行动，中止 无行动，征收反补贴税 征收反补贴税的期限不得超过5年

  24. 美对华实施反补贴法 中国造纸业可能退出美市场 • 3月30日，美国商务部宣布对来自中国的铜版纸产品征收10．90％－20．3％不等的临时反补贴税，首次对中国无情地扬起了反补贴税的利器，美中贸易冲突出现升级的苗头。 • 如果美方在接下来的损害裁定中认为有损害行为，将造成中国企业接连并交两税，即反补贴税和反倾销税，最终将使中国产品退出美国市场。

  25. 2.差价税(Variable Duty)： • 有两种征收方式：(1)直接征收差价税；(2)征收一般关税外再加国内外差价税。 • 欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。有两种情况：(1)成员国：目的是实现统一价格；(2)非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西欧市场。 • 举例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)。

  26. 例：欧共体征收差价税的方法(Target Price) • TP=2元/kg, Ct=0.5元/kg, Tsp=TP-Ct =1.5元/kg • Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg 某国1 Tsp.=Tp-Ct=1.5 中心市场 TP=2 某国3 Ct=0.5 Tax=Tsp-Pm =1.5-1=0.5 某国2 Pm=1 （C.I.F到岸价格） 口岸线 (关境线)

  27. 例：欧共体征收差价税的方法(Target Price) • (1)制定目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。 TP=2元/kg • (2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。 • Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5 • (3)差价税额=入门价格-进口价格 • Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg

  28. 3.特惠税(Preferential Duties)：优惠税。 • 4.普惠制(Generalized System of Preference): • 目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长 • 提供普惠税的规定： • 对受惠国或地区的规定。(美国：社会主义) • 对受惠商品的规定。(制成品、半制成品) • 对受惠商品的减税幅度的规定.(普惠制税率-最惠国税率) • 对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞争需要标准)。 • 对原产地的规定。(产品标明产自受惠国)

  29. 给惠国(36个） • 欧盟25国：比利时 、爱尔兰 、意大利、丹麦、法国 、卢森堡、德国、荷兰、希腊、英国、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、斯洛伐克、匈牙利、斯洛文尼亚、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、塞浦路斯、马耳他

  30. 其余给惠国（11个）: 独联体4国：俄罗斯RUSSIA、 白俄罗斯WHITE RUSSIA BELARUS、 乌克兰UKRAINE、 哈萨克斯坦KAZAKSTAN 其他7国：挪威NORMAY、瑞士SWITZERLAND、 澳大利亚AUSTRALIA、新西兰NEW ZEALAND、 加拿大CANADA、日本JAPAN、土耳其TURKEY

  31. 四.按征税的方法分类 1.从量税(Specific Duties)： • 多数按重量计：毛重, 半毛重（=毛重-外包装），净重 2.从价税(Ad Valorem Duties)： • 优点： a.在价格波动情况下能够起到有效的保护作用；b.比较简单;c.税率明确，便于各国比较；d.税负公平（高质量、高价格、高税收） • 法定价格:

  32. 关键：确定“完税价格”<经海关审定作为计征关税的货物价格>关键：确定“完税价格”<经海关审定作为计征关税的货物价格> • C.I.F : 到岸价格，等于成本+保险费+运费。(cost+Insurance+freight) • F.O.B: 装运港船上交货价格。(Free On Board) • 法定价格: • 3.混合税(Mixed Duties)：复合税。从价从量同时征收。 • 如:日本对进口6000日元以下的手表，征收15%从价税，150日元从量税。 4.选择税(Alternative Duties)：从价从量两种税同时规定，选择其中最高者征收。

  33. 五、 按关税保护的程度和有效性划分 • 1.名义关税(Nominal Tariff): • 某进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则征收的关税。 • 2.有效关税(Effective Tariff): • (1)含义：用进口税率与某种加工产品的增加值之比来衡量的税，它是对工业品增加值部分的从价税。

  34. (2)有效关税(Effective Tariff): • 公式： a. E=T/V (T:名义税率; V:该行业最终产品增加值比例) b. • E：有效关税保护率； • T：进口最终产品的名义关税保护率 • t：进口原材料的名义关税保护率 • P：原材料在最终产品中所占的比率 结论：T>t时，E>T； T=t时，E=T；T<t时，E<T

  35. 举例 1.在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元，而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为： (Z为有效保护率，W为国内加工增值，V为国外加工增值 )

  36. 2.在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下：2.在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下： (1).如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为20*（1+10%）=22元，其中原棉费用为15元，那么国内增值额为：W=22元-15元=7元。按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为：

  37. (2)如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*（1+10%）16.5元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。则其有效保护率为 (3)如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为

  38. 美国、日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率（%）美国、日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率（%）

  39. 练习 设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下表：（1）试计算对中国小汽车行业的有效保护率。（2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为l0％、30％、5％，计算小汽车的有效保护率。（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论?

  40. 第三节 海关税则与通关手续 一、海关税则（即关税税则） 1.含义：2.内容： 3. 种类：单式税则和复式税则；自主税则和协定税则 二、通关手续 1.含义：2.具体过程：申报—>验货—>征税—>放行 3.几种特殊情况的处理： • 提前办理报关手续； • 延期提货； • 规定期限内无人提货；

  41. 商品名称及编码协调制度（HS） • 为了协调两种不同商品分类标准，产生了ＨＳ。（1988.1.1生效） • 它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。

  42. HS将商品分为21类(Section)，97章(Chapter) 。章以下设有1241个四位数的税目(Heading)，5019个六位数的子目(Subheading)。例：5202.10废棉 纱线 • 缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。

  43. 第四节 关税对国际贸易的影响 一、对世界贸易水平的影响（总量） 在其他条件不变的情况下，反比关系。 二、对商品结构与地理方向的影响（结构） 三、对国内生产、消费和销售的影响 • 一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和销售的作用。 • （图示:分大国和小国两种情况） 四、对贸易差额和国际收支的影响 • 短期:有效；长期：不可取。

  44. 征税前（自由贸易时） 进口M1，价格P1=Pw 征税后（T=0.5时）： 进口M2，价格上升到P2 分析两种情况下国内 生产、需求的变化。 小国时，征税不会影响 国际市场价格 (一) 进口国为小国情况: Pw不变 P S E P2=1.5 M2 P1=1 D O S1 S2 C2 C1 Q 80 90 110 120 T=0.5 M1

  45. 征税前（自由贸易时） 进口M1，价格Pd=Pw=1 征税后（T=0.5时）： 进口M2，价格上升到P2 分析两种情况下国内 生产、需求的变化。 大国时，征税将会影响 国际市场价格由P1变到 P1’。 (二) 进口国为大国情况: Pw变化 P S E P2=1.3 M2 T P1=1.0 P1’=0.8 D O S1 S2 C2 C1 Q M1

  46. 五、关税的经济利益分析 • 1.小国情况 • ΔPS= ΔCS= ΔG= • Δ社会经济利益（Welfare）=ΔPS+ΔCS+ΔG • 2.大国情况 • ΔPS= ΔCS= ΔG= • Δ社会经济利益（Welfare）=ΔPS+ΔCS+ΔG

  47. D2m 小国情况(Pw不变)：关税对小国的整体利益有损失 世界市场 进口国 P P D S E b+d P2=1.5 a c b d Sx P1=Pw =1 Pw=1 D1m O O M2 M2 M1 Q S1 S2 C2 C1 Q 20 40 80 90 110 120 M1 ΔPS=+a，ΔCS=-(a+b+c+d) ，ΔG=+c Δ社会经济利益（Welfare）=ΔPS+ΔCS+ΔG=-(b+d)

  48. 大国情况(Pw降低)：关税对大国的整体利益影响不定大国情况(Pw降低)：关税对大国的整体利益影响不定 世界市场 进口国 P P S b+d E Sx P2=1.3 a c b d P1=1.0 Pw=1 e e P1’=0.8 D D1m D2m O O M2 M1 M2 Q S1 S2 C2 C1 Q M1 ΔPS=+a，ΔCS=-(a+b+c+d) ，ΔG=+c+e Δ社会经济利益（Welfare）=ΔPS+ΔCS+ΔG=e-(b+d)

  49. 3.大小国经济利益变动的比较： • 结论：小国征收关税会造成社会经济净损失，而大国有可能提高国民收益。 • 原因：大国在国际市场上有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价格，从而迫使出口国也承担一部分税负。

  50. 4. 最优税率：[小国损失、大国可能获益，但程度?] • (1)含义: 能使进口国经济损失最低或收益最大的税率。 • 最优关税率选择原则：税率上的任何微小变动所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最优点上两者正好相等。 • （2）具体税率的确定 　　当需求弹性一定时，取决于出口厂商向进口国提供产品的供给弹性的倒数。 即：T＝1/Es 式中：T——最佳关税率 Es——供给弹性

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