1 / 24

JORNADA TRIBUTARIA 2013

JORNADA TRIBUTARIA 2013. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO. Ley 7/2012, de 29 de octubre: para todo el Estado, territorios forales incluidos. Es una verdadera prohibición. Si incumplimiento: sanción pecuniaria de carácter administrativo.

illias
Télécharger la présentation

JORNADA TRIBUTARIA 2013

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. JORNADA TRIBUTARIA 2013

  2. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO

  3. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • Ley 7/2012, de 29 de octubre: para todo el Estado, territorios forales incluidos. • Es una verdadera prohibición. Si incumplimiento: sanción pecuniaria de carácter administrativo. • Los pagos en efectivo que se prohíben son en los que concurran tres requisitos: • Operaciones en las que una de las partes actúe como empresario ó profesional. • Operaciones realizadas y pagadas en territorio español. • Importe igual ó superior a 2.500 € (ó su contravalor). • Si pagador persona física no residente en España : importe = 15.000 €.

  4. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • La limitación no afecta a: • Entidades de crédito. • Operaciones entre particulares. • A los efectos de esta norma se entiende por “efectivo”: • Papel moneda ó monedas metálicas. • Cheques bancarios al portador. • Cualquier medio de pago al portador. • La cuantía se tiene en cuenta cada “operación” de forma aislada. En caso de fraccionamiento se suman todos los importes.

  5. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • La AEAT y CEBEK: circulares con las “preguntas más frecuentes”. • RÉGIMEN SANCIONADOR: • Afecta tanto al pagador como al perceptor (de manera solidaria) • Constituye una infracción grave: multa del 25% del importe de la cuantía pagada en efectivo. • La sanción es compatible con otras posibles sanciones y no se trata de una medida de carácter tributario, sino que es de carácter administrativo.

  6. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • No admite reducciones, ni por conformidad, ni por pronto pago. • Si una de las partes intervinientes denuncia la operación ante la AEAT, en un plazo máximo de los 3 meses siguientes a la fecha del pago, queda exonerada de responsabilidad. • El plazo de prescripción de la sanción es de 5 años. • La limitación de pagos en efectivo entró en vigor el pasado 19 de noviembre de 2012 (a los 20 días de la publicación de la Ley 7/2012 en el BOE).

  7. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • CONTESTACIONES (Programa Informa de la AEAT y Guía CEBEK): • Facturas recapitulativas: límite de 2.500 € es para cada operación considerada de forma individual. • Operaciones de tracto sucesivo (suministros y arrendamientos): cuantía en función de la facturación y cobro, no deben sumarse todas las operaciones facturadas en un año durante la vigencia del contrato. • Pago en efectivo inferior a 2.500 €: si importe operación es superior a ese importe: la operación no puede pagarse en efectivo, ni siquiera parcialmente.

  8. LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO • Presupuesto operación inferior a 2.500 €, anticipo en efectivo e importe final superior a 2.500 €: prohibición de pago sólo para cantidades pendientes de pago. • El incumplimiento no impide, por sí mismo, la deducibilidad del gasto, ni de la cuota de IVA soportada. Sin embargo, la Norma Foral 3/2013 no considera fiscalmente deducibles los gastos derivados de operaciones en las que se incumpla las limitaciones a los pagos en efectivo. • Las provisiones de fondos también están afectadas por esta prohibición, cuando su importe sea igual ó superior a 2.500 €, siempre que se correspondan con pagos a cuenta de honorarios profesionales. Carga de la prueba: los propios interesados.

  9. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 Y SS

  10. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • NORMATIVA • BIZKAIA: Norma Foral 3/2013, de 27 de febrero. • ÁLAVA: Norma Foral 18/2013, de 3 de junio. • GIPÚZKOA: Norma Foral 5/2013, de 17 de julio.

  11. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES •  LIMITACIÓN GASTOS DEDUCIBLES: • Por relaciones públicas (restauración, hostelería, viajes y desplazamientos): deducibles en el 50% de su cuantía. Límite máximo del 5% volumen de operaciones • Por regalos y obsequios: deducibles hasta 300 € por destinatario y período impositivo, si identificación receptor

  12. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • Por elementos de transporte (turismos): • Reglas para deducibilidad gastos relacionados con vehículos y embarcaciones así como una limitación al respecto • (CUADROS EXPLICATIVOS) • No libertad de amortización ni amortización acelerada

  13. CUADRO EXPLICATIVO: deducibilidad gastos relacionados con elementos de transporte.

  14. NO DEDUCIBILIDAD DE: • Los gastos sin respetar limitación de pagos en efectivo (con empresarios o profesional es importe igual o superior a 2.500 €) • Los sobornos.

  15. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS • DEDUCIBILIDAD DE GASTOS: • Mismas limitaciones que I.S. en I.R.P.F. si actividad económica • RETRIBUCIONES EN ESPECIE • ACTIVIDADES ECONÓMICAS

  16. VALORACIÓN RENTAS EN ESPECIE: • Vivienda

  17. Vehículos turismo

  18. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • COMPENSACIÓN RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONOMICAS • Excepción al sistema de compensaciones • Compensación de rendimientos positivos y negativos entre sí • Si saldo negativo: compensación en 4 ejercicios siguientes

  19. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES ECONOMICAS • Bizkaia: Decreto Foral 44/2013, de 26 de marzo • Efectos a partir de 1 de enero de 2014 • Obligación para contribuyentes que realicen actividades económicas • Sustituye a todos los anteriores • Sirve para IRPF e IVA

  20. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • CAPÍTULOS DEL LIBRO REGISTRO: • Ingresos y facturas emitidas • Gastos y facturas recibidas • Bienes de inversión • Operaciones intracomunitarias • Provisiones y suplidos

  21. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE 2013 • Hacienda facilitará un programa de ayuda para cumplir con dichas obligaciones (descargable de la web www.bizkaia.neta partir 13.1.2014) • El contenido del libro debe transmitirse por medios telemáticos a la Hacienda Foral, incorporándolo al Modelo 140 (en fase de diseño), durante el mes de febrero del año 2015 y siguientes. • Se aplaza hasta el año 2015 la obligatoriedad para determinados obligados tributarios.

  22. DECLARACION DE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO

  23. DECLARACION DE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO • Se exigirá por primera vez en 2014 (titularidades a 31.12.2013) • Obligación de presentar “telemáticamente” la declaración: Modelo 720 (aprobado por Orden Foral 2282/2013, de 11 de noviembre) • Cuentas en entidades financieras • Valores, derechos, seguros, rentas, …. • Inmuebles • Importe mínimo para declarar: 50.000 € por Grupo

  24. DECLARACION DE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO • Normas de valoración: • Cuentas: saldo a 31.12 ó saldo medio último trimestre • Valores, derechos, seguros y rentas: reglas I.P. • Inmuebles: valor de adquisición • Plazo de declaración: Primer Trimestre 2014 • No declarados: ganancia de patrimonio no justificada • Lo no declarado no prescribirá nunca • Grave régimen sancionador (mínimo 10.000 € por Grupo) • ¿FIN DE LAS REGULARIZACIONES VOLUNTARIAS?

More Related