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第二章 财务会计报表编制技术

第二章 财务会计报表编制技术. 第四篇 会计报表编制模块. 第一节 资产负债表. 本节重点： 资产负债表的作用、结构、 编制方法 本节难点 ： 编制方法中需结合明细分类账 分析计算再填制 教学方法： 讲授法、案例教学法. 主要内容：. 资产负债表的内容和结构 资产负债表的编制方法. 资产负债表的内容和结构. 1. 资产负债表的概念. 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。.

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第二章 财务会计报表编制技术

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Presentation Transcript

  1. 第二章 财务会计报表编制技术 第四篇 会计报表编制模块

  2. 第一节 资产负债表 本节重点：资产负债表的作用、结构、 编制方法 本节难点：编制方法中需结合明细分类账 分析计算再填制 教学方法：讲授法、案例教学法

  3. 主要内容： • 资产负债表的内容和结构 • 资产负债表的编制方法

  4. 资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。

  5. 资产负债表的内容和结构 2.资产负债表的作用 (1)企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力； (2)企业所拥有的经济资源及其分布情况； (3)企业资金构成是否合理； (4)企业的经营现状以及企业能否继续正常经营和 　发展； (5)投资者、债权人的利益状况。

  6. 资产负债表的内容和结构 3.资产负债表的编制基础 　揭示了资产、负债、所有者权益这三个会计要素间的内在联系和平衡关系。

  7. 资产负债表的内容和结构 4.资产负债表的内容和结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。 账户式资产负债表:是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示。 在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表身和表尾。

  8. 报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式) 一、资产 …... 二、负债 …... 三、所有者权益 …...

  9. 账户式资产负债表： • 根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式） 负债及所有者权益 资产 按流 动性 排列 负债 按流动性排列 ………. ... 按永久性 递减排列 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。

  10. 资产负债表的内容和结构 4.资产负债表的内容和结构

  11. 资产负债表的内容和结构 流动资产与非流动资产的区分 符合下列条件之一的资产，应当归类为流动资产： (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； (2)主要为交易目的而持有的； (3)预期在自资产负债表日起一年内变现的； (4)在自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期股权投资、固定资产、在建工程；工程物资；固定资产清理；无形资产；开发支出；长期待摊费用以及其他非流动资产等分类列示。

  12. 资产负债表的内容和结构 流动负债与非流动负债的区分 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： (1)预计在一个正常营业周期中清偿； (2)主要为交易目的而持有的； (3)在自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； (4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 　　当没有可靠证据表明企业的营业周期超过一年，或者同行业大多数企业的营业周期均不超过一年时，企业应当以一年作为划分流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债的标准。

  13. 资产负债表的编制方法 资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。 资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

  14. 资产负债表的编制方法 （一）根据总账期末余额直接填列或根据总账期末余额合并计算填列的项目 根据资产、负债及所有者权益类总账账户期末余额直接填列的项目有“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应收票据”、 “其他应收款”、“无形资产”、 “应付票据”、“其他应付款’：“待处理流动资产净损失” 、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积：，等项目。这些项目可直接根据有关账户的借方或贷方期末余额填列。 　　有些项目则需根据几个总账账户期末余额合并计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账的期末余额合计数填列。

  15. ①、“货币资金”项目的填列 现金 银行存款 其他货币资金 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 余额 余额 余额 货币资金

  16. ①、“货币资金”项目=10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000

  17. 资产负债表的编制方法 （二）根据明细账户的期末余额计算填列的项目 如“应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额计算填列；“应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列， “未分配利润”项目需根据“本年利润”和“利润分配”账户的期末余额计算填列。

  18. ②、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 “应收账款”明细账 “预收账款”明细账 余额 余额 余额 余额 应收账款 预收账款

  19. ③、“应付账款”和“预付账款”项目的填列 “预付账款”明细账 “应付账款”明细账 余额 余额 余额 余额 预付账款 应付账款

  20. ④、平时“未分配利润”项目的填列 平时月份（盈利企业） 本年利润 利润分配 已计利润 — 已计利润分配 未分配利润

  21. ②、“应收账款”项目=1 600 000+600 000-2 000=2 180 000 ③、“预付账款”项目=800 000+400 000=1 200 000 ④、“应付账款”项目=60 000+1 800 000=1 860 000 ⑤、“预收账款”项目=100 000+1 400 000=1 500 000

  22. 资产负债表的编制方法 （三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列的项目 　　根据有关账户分析计算填列的项目主要有“长期借款”和“长期应付款”“长期待摊费用”。需根据“长期借款”和“长期应付款”“长期待摊费用”总账账户期末余额扣除所属明细科目中将在一年内到期的且企业不能自主地将清偿义务展期的款项计算填列。

  23. ⑥、、“长期借款”项目=4 500 000-1 500 000=3 000 000

  24. ⑦、“长期待摊费用”项目=375 000-204 000=171 000

  25. 资产负债表的编制方法 （四）根据有关账户余额减去其备抵科目后的净额填列 　　根据有关账户余额减去其备抵科目后的净额填列的项目主要有“应收票据”“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”“固定资产”、“无形资产”等。

  26. ⑩、“固定资产”项目=1 000 000-90 000-200 000=710 000 ⑧、“应收票据”项目=123 000+342 000-10 000=455 000 11、“在建工程”项目=439 200-20 000=419 200 １２、“无形资产”项目=488 000-48 800-93000=346 200 ⑨、“长期股权投资”项目=100 000-6 000=94 000

  27. 资产负债表的编制方法 （五）综合运用上述填列方法分析填列的项目 　　资产负债表中的“存货”项目的，需根据 “原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“库存商品”、“材料成本差异”（若为贷方余额则减去，若为借方余额则加上）、“生产成本”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去 “存货跌价准备”账户期末余额后的净额填列。

  28. １３、“存货”项目的填列 “物资采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “周转材料”、“材料成本差异”等 存货

  29. １３、“存货”项目=140 000+2 400 000 +1 800 000+1 600 000 +600 000-210 000 -120 000 =6 210 000 举例

  30. 作业： 根据某企业20XX年的会计资料，编制该年度的资产负债表。

  31. 谢谢！

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