成 本 费 用

1. 成本费用 王戈

2. 成本 费用 （制度22-23页） 制造成本 成本（制造成本） 营业费用 费用（期间费用） 管理费用 财务费用

3. 成本 费用 成本费用指标涉及四部分（104个指标）

4. 主要内容 一、报送要求 二、填报目的 三、填报总则 四、填报要点 五、易错问题

5. 一、报送要求 （制度5页） • 2011年2月23日前网上填报； • 2011年4月1日后打印一份纸介质报表，加盖单位公章于2011年4月20日前报送区统计局或所属统计所。

6. 主要内容 一、报送要求 二、填报目的 三、填报总则 四、填报要点 五、易错问题

7. 二、填报目的 新增的价值 工业增加值 消耗或转移的物质产品和劳务价值 企业生产活动的总成果

8. 主要内容 一、报送要求 二、填报目的 三、填报总则 四、填报要点 五、易错问题

9. 三、填报总则

10. A. 不重复 B. 不遗漏 C. 体现重点指标 三、填报总原则 A B C

11. 总原则A 不重复 （制度146页） 可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标不要重复。

12. 总原则A 不重复 （制度146页） 注意： 1、企业会计科目没有设置“营业费用”、“制造费用”，B103表相应费用填报0；

13. 例1 某工业未设置营业费用会计科目， 如何填报B103表“营业费用”部分指标？

14. 总原则A 不重复 （制度146页） 注意： 2、企业人员工资、职工福利费、社保费、差旅费等都在放在一个成本费用科目核算，则B103表也只在此成本费用相应明细项中填报。

15. 例2 某工业企业将制造费用中的生产单位管理人员的人工成本全部都放在“直接人工”中核算，如何填报 B103表“制造成本”部分相应指标？

16. 例3 某工业企业科研人员的工资都放在“管理费用”-“工资”中核算，科研人员的福利费都在都在“管理费用”-“福利费”中核算，如何填报 B103表“技术（研究）开发费”部分相应指标？

17. 总原则B 不遗漏 要点一 “其他项”为扣除后余额 分项相加等于总计 要点二

18. 总原则B 不遗漏 （制度146页） 要点一 “其他项”为扣除后余额 B103表中生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的“其他”，并不是指企业制造费用、营业费用、管理费用明细科目下的“其他”，而是指各项扣除B103表已列出项后的余额。 ★B103表平台审核要求列明“其他项”70%金额的明细。

19. 运输费：600 运输费（631）：600 装卸费：500 装卸费（632）：500 例4 某工业企业2010年营业费用构成如下： 保险费：400 保险费（634）：400 广告费：2500 广告费、展览费、宣传费 （637）：2500+1500=4000 展览费：1500 差旅费（643）：1000 差旅费：1000 销售部门人员工资（641）：3000 工资：3000 销售部门人员福利费（642）：420 福利费：420 折旧费（647）：500 其他：1300 折旧费：500 其他营业费用（652）：1300 其他营业费用 （652）：800 销售人员房租：800

20. 总原则B 不遗漏 （制度24页-25页） 要点二 分项相加等于总计 制造成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用各项的分项相加应等于该费用总计。 表内审核：（16）、（18）、（22）、（24）、（30）

21. 分项相加等于总计

22. 注意：B103表中“公司经费（654）”应大于等于下面8个其中项。注意：B103表中“公司经费（654）”应大于等于下面8个其中项。 ≥

23. 运输费：600 运输费（631）：600 例5 某工业企业2010年营业费用构成如下： 保险费（634）：400 保险费：400 广告费、展览费、宣传费 （633）：2000 广告费：2000 营业费用 8000 （千元） 差旅费：1000 差旅费（643）：1000 工资：3000 销售部门人员工资（641）：3000 福利费：420 销售部门人员福利费（642）：420 其他：580 折旧费：500 折旧费（647）：500 销售人员房租：80 其他营业费用 （652）：80 其他营业费用 （652）：580

24. 总原则C 体现重点指标 需在相应位置具体体现“制造成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”中三部分内容： 1.折旧 2.支付给个人部分 3.上交政府部分

25. 2、支付给个人部分： • 工资、支付个人劳务费/佣金/奖金/交通费补贴； • 福利费、社保费（含商业保险）、住房公积金和住房补贴（含一次性住房补贴）； • 以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助； • 职工取暖费、防暑降温费。

26. 3、上交政府部分 ——上交政府的各种税金、费用、基金： • 残疾人就业保障金 • 上交政府的土地使用费 • 上交政府的排污费 • 水费——污水处理费、水资源费（67页） • 电费中的各种税费（67页） • 其他上交政府费用

27. 用电客户电费交费通知单 计量点编号： 51410013570 定比定量 父计量点编号 51410013569 电价类别 非居民照明 计量点电费 电度电费1715.27元+力调电费-12.04元=1703.23元 电能表号 抄表示数类型 上次抄表示数 本次抄表示数 冻结抄表示数 倍率 加减电量（千瓦时） 抄见电量（千瓦时） 500006260 有功（总） 36287 38112 0 1 0 1825 500006260 有功（尖峰） 1135 1269 0 1 0 134 500006260 有功（峰） 13013 13637 0 1 624 500006260 有功（谷） 8642 9001 0 1 0 359 500006260 无功（总） 4986 5379 0 1 0 393 电费分段标志 扣减电量（千瓦时） 变损电量（千瓦时） 线损电量（千瓦时） 楼道等电量（千瓦时） 结算电量（千瓦时） 电度电价（元/千瓦时） 电度电费（元） 尖峰 3 137 1.385 189.75 峰段 13 637 1.271 809.63 谷段 7 366 0.366 133.96 平段 14 722 0.806 581.93 小计 37 1862 1715.27 电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41元 计算功率因数有功电量（千瓦时） 计算功率因数无功电量（千瓦时） 实际功率因数 功率因数执行标准 功率因数执行方式 功率因数调整系数 参与功率调整的电费（元） 功率因缴调整电费（元） 104727 21114 0.92 0.9 标准考核 -0.008 1604.86 -12.04

28. 城市公用事业附加单价(元/千瓦时) 城市公用事业附加费(元) 三峡单价(元/千瓦时) 三峡电费(元) 库区单价(元/千瓦时) 库区电费(元) 0.001 169.59 0.007 1187.13 0.0083 1408 0.001 0 0 0.041 197.21 0.007 33.67 0.0083 39.92 北京市电力公司用电客户电费交费单 NO.******* 编号：****** 户名:北京**技术有限公司 地址: 编号： 开户:中行**支行 帐号:****************** 2009年 月 日 表号 地址 倍率 表示数 表示数 表示数 表示数 表示数 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 161705-1 开发区**街*号 800 161705-2 开发区**街*号 800 292 510 7 7 98 171 86 157 160 161705-3 开发区**街*号 10 2075 2556 187 187 689 869 421 547 496 抄见电量(千瓦时) 加减电量(千瓦时) 子表电量(千瓦时) 加减变线损(千瓦时) 平段电量(千瓦时) 平段电价(元/千瓦时) 尖峰电量(千瓦时) 尖峰电价(元/千瓦时) 峰段电量(千瓦时) 峰段电价(元/千瓦时) 谷段电量(千瓦时) 谷段电价(元/千瓦时) 计算功率因数有功电量 计算功率因数无功电量 174400 4810 500 57650 0.6462 1.1505 56700 1.052 55740 0.2636 170090 0.6462 1.1505 1.052 0.2636 4810 1750 0.6912 1.2347 1800 1.1285 1260 0.2789 4810 基本电费 平段电费(元) 尖峰电费(元) 峰段电费(元) 谷段电费(元) 实际功率因数% 功率因数调整电费(元) 共计金额 容量 金额(元) 37124.2 59543.2 14640.3 87 -222.62 1209.6 2031.3 351.41 本月电费总计: 已收分次交纳电费: 应补电费: 应退电费: 本月余额：0.00

29. 城市公用事业附加单价(元/千瓦时) 城市公用事业附加费(元) 三峡单价(元/千瓦时) 三峡电费(元) 库区单价(元/千瓦时) 库区 电费 (元) 0.001 169.59 0.007 1187.13 0.0083 1408 0.001 0 0 0.041 197.21 0.007 33.67 0.0083 39.92 电费中的三项费用

30. 例6 某工业企业“管理费用” 只核算水费，所有电费都在“制造费用”中核算 ，应如果填报B103表？

31. 现金形式支付个人的午餐补助 职工在外就餐实报实销部分 企业直接支付给保洁人员的工资 企业支付给保安公司的保安人员工资 例7 请判断下列哪些属于B103表需要体现强调的部分？ √ × √ ×

32. 企业自行排污发生的排污费 上交国家的排污费 生产车间的取暖费 残疾人就业保障金 例7 请判断下列哪些属于B103表需要体现强调的部分？ × √ × √

33. 工资（200千元） 例8 某工业企业“管理费用”-“技术开发费” 明细科目如下，应如果填报B103表？ 技术开发费 （1500千元） 业务招待费（400千元） 住房公积金（100千元） 办公费（800千元）

34. 主要内容 一、报送要求 二、填报目的 三、填报总则 四、填报要点 五、易错问题

35. （一）营业费用和管理费用 1、小型企业未设置营业费用科目，B103表营业费用下全部填“0” 2、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与B103表相同（指标含义相同），逐项对应填报； 填报注意：

36. 填报注意： 3、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置 与B103表不同，归纳分析填报 • 按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写； • 对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到“其他营业费用”、“其他管理费用”； • 体现重点指标。

37. 包含为个人支付的各种商业保险 总项≥以下各其中项之和 包含一次性住房补贴 不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费 如果总量中包含工资、福利外属于需体现的重点项目，必须在此其中项中体现 水费：污水处理费和水资源费 电费：上交的各项税费 指企业特殊工种的工作津贴 仅指上交政府有关部门的排污费

38. 例9 根据管理费用明细账填报B103表（单位：千元） “684”=3+1=4 “655” “684” “684” “656” “654”=368 “657” “683” “658” “680” “687” “659” “663” “688” =7+2=9 “664” — “665”=60-15=45 “694””695” “694”=15+3+2=20 “694” “668” “695”=15+2=17 “694”“695” “669” “054”

39. （二）财务费用 填报注意： 1、利息收入不应为负数； 2、汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入如果为负数，就填负数。

40. （三）制造成本 工业企业一般生产经营过程如下： 购买原材料 原材料入库 生产领用 生产消耗 产成品入库 实现销售 工业企业主要成本构成： ①主营业务成本 ②主营业务税金及附加 ③营业费用（销售费用） ④管理费用 ⑤财务费用 ⑥其他业务收支 ⑦营业外收支

41. 产品销售成本 主营业务成本 产成品成本 采购成本 制造成本 工业企业成本计算 B103表 购买原材料 生产领用 生产消耗 原材料入库 产成品入库 实现销售

42. 工业企业成本计算 主营业务成本——主营业务收入 制造成本（生产成本）——产品产值 生产成本≠制造成本 如果企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B103表制造成本口径一致；否则要按照B103表的填报要求进行调整。

43. （三）制造成本 制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接 材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用

44. 在填报B103表制造成本部分指标时注意： 产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B103的制造成本。

45. （三）制造成本 注意：“产品制造成本跟着产值走”原则 工业总产值 产品制造成本 如：一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。 制造成本：900-30=870(千元)

46. 例10 某工业企业主要产品为汽车车架：2008年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料—3500万元，辅助材料—300万元，人工成本—100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本—4000万元，辅助材料—100万元，人工成本—10万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略） 企业的成本核算方法： 生产成本=3500+300+100+制造费用=3900+制造费用（万元 ） 外购的半成品成本=4000+100+10=4110（万元） 产成品成本=3900+4110+ 制造费用=8010+制造费用（万元）

47. 例10 某工业企业主要产品为汽车车架：2008年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料—3500万元，辅助材料—300万元，人工成本—100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本—4000万元，辅助材料—100万元，人工成本—10万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略） 计算产量：10000+10000=20000（件） 计算产值：20000*5000=10000（万元） 填报B103表时核算制造成本： 20000件的成本全部核算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造费用 =（8010+制造费用）（万元）

48. 例11 某工业企业主要产品为汽车车架：2007年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料—3500万元，辅助材料—300万元，人工成本—100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架10000件，购入后不需加工，直接出售,购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本4110万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略） 企业计算生产成本=3500+300+100+4110+制造费用 =8010+制造费用（万元 ） 计算产量：10000（件） 计算产值：10000*5000=5000（万元） 填报B703表时核算制造成本：10000件计算产量产值的产品核算其制造成本 B703表制造成本=3500+300+100+制造费用 =（3900+制造费用）（万元） 制造成本跟着产值走

49. 直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料 购进后直接销售的原材料 （三）制造成本 1、直接材料消耗

50. 例12：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕ 吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元； 问：企业在填报B103表时，（代码602）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：300 ×10=3000（万元） B103表直接材料消耗（602） 30000 （千元）