第七章会计账簿

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第七章会计账簿 第一节账簿的意义第二节账簿的设置和登记第三节记账规则第四节对账和结账第五节账簿的更换与保管

第一节会计账簿的意义 一、会计账簿的概念二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类四、账簿的基本内容

一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为记录依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。

二、会计账簿的作用 • 1．账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动 • 2．账簿是编制会计报表的依据 • 3．账簿是重要的经济档案 • 4．账簿可以为经济监督提供依据

三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类（二）按账簿的外形分类（三）按账簿的格式分类

按账簿的用途分类 序时账簿特种日记账（日记账）普通日记账按账簿的用途分类总分类账簿分类账簿明细分类账簿备查账簿

按账簿的外形分类 按账簿的外形分类订本账簿适用于总账、现金日记账、银行存款日记账等活页账簿适用于原材料明细账、生产成本明细账等卡片账簿适用于固定资产明细账等

按账簿的格式分类 三栏式账簿适用于总账，现金、银行存款日记账，应收、应付明细账等按账簿的格式分类多栏式账簿适用于收入、费用、成本明细账等数量金额式账簿适用于原材料、库存商品、低值易耗品明细账等

明细账 户名：第号

四、账簿的基本内容 封面扉页账页

账簿封面 现金日记账

账簿封面 银行存款日记账

账簿启用及交接登记表

第二节账簿的设置和登记 一、日记账的格式和登记方法二、总账的格式和登记方法三、明细账的格式和登记方法四、总账与明细账的平行登记

一、日记账的设置和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法 2.银行存款日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式和登记方法 现金日记账

8月1日，中兴公司现金余额为500元 8 01 月初余额 500

8月3日，提取现金2000元。（银付02）借：现金 2000 贷：银行存款 2000 8 01 月初余额 500 8 03 银付 02 提取现金银行存款 20002500

8月3日，购买一批办公用品，支付现金700元。（现付01）借：管理费用 700 贷：现金 700 8 01 月初余额 500 8 03 银付 02 提取现金银行存款 2000 2500 8 03 现付 01 购办公用品管理费用 700 1800

8月3日王华借支差旅费600元。借：其他应收款——王华 600 贷：现金 600 8 03 银付 02 提取现金银行存款 2000 2500 8 03 现付 01 购办公用品管理费用 700 1800 8 03 现付 02 王华借差旅费其他应收款 600 1200

2.银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账

期初余额：8月1日，中兴公司银行存款余额为80000元。期初余额：8月1日，中兴公司银行存款余额为80000元。 8 01 月初余额 80000

8月2日，购进甲材料30000元，开出转账支票付讫。（银付01）借：原材料——甲材料 30000 贷：银行存款 30000 8 01 月初余额 80000 8 02 银付 01 购甲材料转支 3506 原材料 30000 50000

8月3日，提取现金2000元备用。（银付02）借：现金 2000 贷：银行存款 2000 8 01 月初余额 80000 8 02 银付 01 购甲材料转支 3506 原材料 30000 50000 8 03 银付 02 提取现金现支 0469 现金 2000 48000

8月5日，收回兴业工厂所欠货款5000元。（银收01）借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 8 01 月初余额 80000 8 02 银付 01 购甲材料转支 3506 原材料 30000 50000 8 03 银付 02 提取现金现支 0469 现金 2000 48000 8 05 银收 01 收回货款托收 9103 应收账款 5000 98000

三、明细账的格式和登记方法 1.三栏式明细账的格式和登记方法 2.多栏式明细账的登记举例

三栏式明细账的登记举例 1、7月1日“应收账款”月初余额： ——中兴公司明细账户期初余额为3,000元； ——平泰公司明细账户期初余额为2,000元； 2、7月5日,向中兴公司销售一批产品,价款共计11,700元,款项尚未收取。（记06，借:应收账款——中兴公司 11,700元） 3、7月8日,向平泰公司销售一批产品,价款共计8,360元,款项尚未收取。（记10，借:应收账款——平泰公司 9,360元） 4、7月15日,收回中兴公司前欠货款10,000元。（记23，贷:应收账款——中兴公司 10,000）

应收账款明细账户名：中兴公司 应收账款明细账户名：平泰公司 7 1 期初余额借 3 0 0 0 0 0 5 记 06 销售产品 1 1 7 0 0 0 0 借 1 4 7 0 0 0 0 15 记 23 收回前欠货款 1 0 0 0 0 0 0 借 4 7 0 0 0 0 7 1 期初余额借 2 0 0 0 0 0 8 记 10 销售产品 9 3 6 0 0 0 借 1 1 3 6 0 0 0

多栏式明细账的登记举例 • 8月 3日，用银行存款支付行政管理部门办公费300元。（记04） • 8月8日，经批准，将盘盈材料120元，冲减管理费用。（记09） • 8月15日，用现金支付工资2000元。（记20） • 8月31日，计提本月行政部门的固定资产折旧800元。（记40） • 8月31日，结转本月发生的管理费用（记48）

管理费用明细账 8 03 记04 支付办公费 300 300 300 8 记09 材料盘盈 120 120 180 15 记20 支付工资 2000 2000 2180 31 记40 计提折旧 800 800 2980 31 记48 月末结转 2980 本月合计 2000 300 800 120 2980 2980 0

四、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系（二）平行登记的概念和要点（三）平行登记的应用举例

（一）总账与明细账的关系 联系： 1、两者所反映的经济业务内容是相同的； 2、两者登记账簿的原始依据是相同的；区别： 1、两者反映经济业务的详细程度不同； 2、两者的作用不同。

（二）平行登记的概念和要点 概念：所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类账户的方法。

要点： 1、依据相同； 2、期间相同； 3、方向相同； 4、金额相等。

（三）平行登记的检查平衡 总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计返回

第三节记账规则 一、会计账簿的启用规则二、会计账簿的记账规则三、错账的更正方法返回

一、会计账簿的启用规则 • 在封面上填写单位名称和账簿名称 • 填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”

二、会计账簿的记账规则 1、必须根据审核无误的会计凭证记账。 2、必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。 3、记账时，必须按账户页次逐行登记，不得跳行、隔页。如无意发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，加盖“次页空白”或“次行空白”戳记，并由记账人员签章。

4、记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水。4、记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水。 5、记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记。 6、记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改。

7、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。7、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”或“θ”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。

8、过次承前。 每一账页登记完毕结转下页时，应按下列要求处理：（1）结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“过次页”和“承前页”字样。（2）也可将本页合计数及余额，只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”字样。

二、会计账簿的记账规则 （1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自本月初起至本页未止的发生额合计数。（2）对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页未止的发生额合计数。（3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每月末的余额结转次页。

书写留空 汉字和数字的书写一般只占格子的高度的1/2，且紧靠底线书写。 2836 注意：只占格子高度的1/2。

注明记账符号 记账凭证注明记账符号总号 02 2003 年 1 月 3 日分号附凭证张 √ √ 李四张三

结出余额 8 记 10 收回货款 1 6 7 0 0 0 0 平 0

过次承前 • 需要结计发生额的账户（现金日记账、银行存款日记账、收入费用明细账等） • 不需要结计发生额的账户（应收款项明细账、各种财产物资明细账等）

需要结计 发生额的账户主营业务收入明细账 08 过次页 9100 6100 3900 08 承前页 9100 6100 3900 09 略略略略 800 2800

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