1 / 29

OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA

OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA. Danijel Jerman dipl.iur Grad Opatija pročelnik Upravnog odjela za financije i društvene djelatnosti. NOVINE KOD POREZA I DRUGIH JAVNIH DAVANJA Izmjene i dopune OPZ-a (NN 136/12) Izmjene i dopune OPZ-a (NN 73/13)

katoka
Télécharger la présentation

OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA Danijel Jerman dipl.iur Grad Opatija pročelnik Upravnog odjela za financije i društvene djelatnosti NOVINE KOD POREZA I DRUGIH JAVNIH DAVANJA • Izmjene i dopune OPZ-a (NN 136/12) • Izmjene i dopune OPZ-a (NN 73/13) • Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba (NN 55/13)

  2. OPĆI POREZNI ZAKON ( OPZ ) • Opći propis kojim je uređeno : • odnos između poreznih obveznika i poreznih tijela, • porezi i druga javna davanja • Utvrđivanje i naplata • Zastara • Ovršni postupak • Odgoda naplate i otpis potraživanja • Žalbeni postupak • zajednička osnova poreznog sustava • Primjena: • državna tijela i tijela JLP(R)S u okviru poslova utvrđivanja,nadzora i naplate poreza i drugih javnih davanja iz njihove nadležnosti • ako posebnim propisima nije uređeno drugačije

  3. JAVNA DAVANJA • Opći porezni zakon: • Porezi: • novčana davanja • prihod proračuna • koriste se za podmirivanje proračunom utvrđenih javnih izdataka • Druga javna davanja: • carine • pristojbe • doprinosi • naknade za koncesije • novčane kazne za prekršaje • sva ostala davanja u nadležnosti poreznog tijela prema posebnim propisima (utvrđivanje i/ili naplata i /ili nadzor) • Porezno tijelo: • Tijelo državne uprave, JLS i JP(R)S u čijem su djelokrugu poslovi utvrđivanja nadzora i naplate poreza i drugih javnih davanja

  4. JAVNA DAVANJA • Opći porezni zakon sadržava/o odredbe : • ODGODA NAPLATE POREZNOG DUGA IZ POREZNO-DUŽNIČKOG ODNOSA • ODGODA NAPLATE POREZNOG DUGA U SLUČAJU UPRAVNOG SPORA • ODGODA OVRHE • OBUSTAVA OVRHE • OTPIS POTRAŽIVANJA • RASPOLAGANJE POREZNIM DUGOM

  5. Odgoda naplate poreznog duga • iz porezno dužničkog odnosa - članak 118.OPZ-a • VRSTE ODGODE NAPLATE • jednokratna • u obrocima • TRAJANJE = najduže 10 mjeseci: • do određenog datuma • do 10 mjesečnih obroka • SREDSTVA OSIGURANJA = fakultativno: • neopoziva garancija banke ili druge financijske organizacije ovlaštene za obavljanje platnog prometa koju odredi porezno tijelo • zalog vrijednostih papira i tražbina(primjerice udio u kapitalu) • založno pravo na nekretninama, pokretninama i pravu građenja • jamstvo druge osobe koja je vlasnik imovine čija vrijednost odgovara visini poreznog duga. • PRAVNI UČINAK • kamata se obračunava • zastara se ne prekida • Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona (NN 136/12) ČLANAK 118. = BRISAN

  6. Odgoda naplate poreznog duga • iz porezno dužničkog odnosa • namjera Zakonodovca = primjena Zakona o financijskom • poslovanju i predstečajnoj nagodbi: • pokretanje postupka predstečajne nagodbe: • u slučaju nelikvidnosti (“ako poduzetnik više od 60 dana kasni u ispunjenju novčanih obveza čiji iznos prelazi 20% od iznosa svojih kratkoročnih obveza objavljenih u godišnjim financijskim izvješćima za proteklu godinu”) bez odgađanja, a najkasnije 60 dana od nastanka nelikvidnosti • u slučaju insolvetnosti (kada poduzetnik postane nesposoban za plaćanje ili postane prezadužen) bez odgađanja, a najkasnije 21 dana od nastanka insolvetnosti • obveze iz porezno-dužničkog odnosa regulirati prema sklopljenoj predstečajnoj nagodbi koja dozvoljava odgodu naplate poreznog duga kao i otplatu u obrocima. • Uredba o uvjetima, načinu i postupku raspolaganja tražbinama s naslova poreznog duga u postupku predstečajne nagodbe (NN 3/2013) • Upitna primjena na JLS

  7. b) Odgoda naplate poreznog duga u slučaju upravnog spora – članak 119. • uvjeti • pokrenut upravni spor protiv ovršne isprave • ako bi izvršenje tužitelju nanijelo teško naknadivu štetu • ako odgoda nije protivna javnom interesu • ovlaštenje za donošenje odluke • čelnik poreznog tijela (JLS = pročelnik nadležnog odjela) • rješenje • uopćene pretpostavke = slobodna ocjena dokaza • pravni učinak • kamata se obračunava • zastara se prekida • Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona (NN 136/12) • ČLANAK 119. = BRISAN

  8. c) Odgoda ovrhe – članak 136. • PRETPOSTAVKE • ovršni postupak = porezno pravni postupak u kojem porezno tijelo provodi prisilnu naplatu poreznog duga na temelju ovršnih i vjerodostojnih isprava • Pisani i obrazloženi prijedlog ovršenika • UVJETI • ako je protiv ovršne isprave podnesena žalba • ako je podnesen zahtjev za povrat u prijašnje stanje u postupku u kojem je donesena ovršna isprava • ako je protiv rješenja o ovrsi podnesena žalba • TRAJANJE = najduže 6 mjeseci • SREDSTVA OSIGURANJA = fakultativno • OVLAŠTENJE ZA DONOŠENJE ODLUKE = čelnik poreznog tijela (JLS pročelnik nadležnog odjela) • Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona(NN136/12) • ČLANAK 136. = BRISAN

  9. c) Odgoda ovrhe – članak 136. • postupci će se rješavati prema odredbama Ovršnog zakona (članak 65.): • Na prijedlog ovršenika, • ako je protiv odluke na temelju koje je određena ovrha izjavljen pravni lijek, • ako je podnesen prijedlog za povrat u prijašnje stanje u postupku u kojemu je donesena odluka na temelju koje je određena ovrha ili prijedlog za ponavljanje postupka, • ako je podnesena tužba za poništaj presude izbranoga suda na temelju koje je određena ovrha, • ako je podnesena tužba za stavljanje izvan snage nagodbe ili javnobilježničke isprave na temelju koje je dopuštena ovrha ili tužba za utvrđenje njezine ništavosti, • ako je ovršenik protiv rješenja o ovrsi izjavio žalbu iz članaka 52. ili 53. Zakona ili podnio tužbu iz članaka 52. ili 55. Zakona, • ako je ovršenik izjavio žalbu protiv rješenja kojim je potvrđena ovršnost ovršne isprave, odnosno ako je podnio prijedlog za ponavljanje postupka u kojemu je to rješenje doneseno, • ako ovršenik ili sudionik u postupku zahtijeva otklanjanje nepravilnosti pri provedbi ovrhe, • ako ovrha, prema sadržaju ovršne isprave, ovisi o istodobnom ispunjenju neke obveze ovrhovoditelja, a ovršenikje uskratio ispunjenje svoje obveze zato što ovrhovoditelj nije ispunio svoju obvezu niti je pokazao spremnost da je istodobno ispuni. • Sredstva osiguranja = jamčevina (fakultativno)

  10. d) Obustava ovrhe - članak 135. • PRETPOSTAVKE • ovršni postupak • prijedlog ovršenika • po službenoj dužnosti • UVJETI • ako je ovršna isprava nakon pravomoćno dovršenog postupka preinačena,ukinuta ili poništena • ako prestanu prava i obveze iz porezno-dužničkog odnosa • ako se otpiše porezni dug • ako se odgodi naplata poreza ili se odobri plaćanje u obrocima (NN 136/12) • ako se otvori postupak predstečajne nagodbe (Novo NN 136/12) • ako se nad ovršenikom otvori stečajni postupak = prijava duga u stečajnu masu • Ako se odgodi izvršenje rješenja (najnovije NN 73/13) • OVLAŠTENJE ZA DONOŠENJE ODLUKE • Porezno tijelo : • ovlašteni službenik za vođenje upravnog postupka

  11. e) Otpis dospijelog poreznog duga – članak 137. • PRETPOSTAVKE • ako se dug ne može ili nije uspio naplatiti niti u postupku ovrhe • OBLICI • po službenoj dužnosti (u pravilu) • na prijedlog ovršenika

  12. e) Otpis dospijelog poreznog duga - čl. 137 • Otpis po službenoj dužnosti • smrt ovršenika • ako nema naslijeđene imovine dug se otpisuje po službenoj dužnosti • provjera kod nadležnih tijela prije otpisa • ako postoji ostavina potrebno je nasljednicima donijeti rješenje o utvrđivanju poreznog duga , osim duga po osnovi novčanih kazni (nasljednici odgovaraju za dugove ostavitelja do visine naslijeđene imovine) • zaključenje stečajnog postupka nad dužnikom • dug se otpisuje po službenoj dužnosti ako se u stečajnom postupku koji je okončan (pravomoćno rješenje ili razmejna informacija elektronskim putem), dug nije uspio naplatiti , a ne postoji osiguranje po osnovi poreznog jamstva • tražbina se može ponovno evidentirati ako protiv odgovorne osobe u pravnoj osobi bude podnesen zahtjev za plaćanje po osnovi poreznog jamstva

  13. e) Otpis dospijelog poreznog duga - čl. 137 • Otpis po službenoj dužnosti • brisanje iz sudskog registra (novo NN 136/12) • dug se otpisuje po službenoj dužnosti ako postoji pravomoćno rješenje o brisanju iz sudskog regiostra, a ne postoji osiguranje po osnovi poreznog jamstva (pravne osobe) • sklopljena predstečajna nagodba (novo NN 136/12) • Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi • dug se otpisuje po službenoj dužnosti ako postoji pravomoćno rješenje o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi kojim je utvrđeno da se dug otpisuje • nastup zastare (članak 120.st.4) • otpis po proteku 4 godine od nastupa apsolutne zastare • čelnik poreznog tijela (JLS = pročelnik nadležnog odjela) • sadržaj odluke : • oznaka poreznog duga • razdoblje na koje se odnosi

  14. e) Otpis dospijelog poreznog duga – čl. 137. • Otpis po zahtjevu stranke • ako bi izvršenje naplate dovelo u pitanje osnovne životne potrebe ovršenika i članova njegova kućanstva • pisani i obrazloženi zahtjev dužnika - isključivo fizičkih osoba • iznimni slučajevi • ovlaštenje za donošenje odluke • čelnik poreznog tijela (JLS = pročelnik nadležnog odjela) • rješenje • uopćene pretpostavke = slobodna ocjena dokaza • Propisati vlastitom odlukom uvjete i kriterije za otpis

  15. f) Otpis neznatnog poreznog duga – čl. 137 b. • Izmjena i dopune – NN 73/13 • dospijeli dug na dan 31.12. tekuće godine • do 10 kuna • otpisuje se do 10 veljače tekuće godine za prethodnu • po službenoj dužnosti

  16. g) Vođenje sporno naplativih dugovanja u poreznim evidencijama– čl. 137 a. • Izmjene i dopune – NN 73/13 • prijenos sporno naplativih dugovanja u posebnu evidenciju • sporno naplativa dugovanja: • ako se ne mogu naplatiti niti u postupku ovrhe, a još nije nastupila apsolutna zastara • ako se porezni obv.-fiz.osoba preselila u nepoznato mjesto, ili je proglašena nestalom,ili joj je oduzeta poslovna sposobnost, a nije ostavila ili nema imovinu iz koje se porezni dug može naplatiti i nije nastupila apsolutna zastara • ako dug nije plaćen u roku od 5 god. nakon isteka godine u kojoj je utvrđena obveza • ako je dužnik pokrenuo postupak predstečajne nagodbe ili je nad dužnikom pokrenut stečajni postupak • za dugovanja nastala od dana smrti do pravomoćnosti rješenja o naslijeđivanju

  17. h) Raspolaganje poreznim dugom (članak 120. OPZ-a) • otpis i prodaja poreznog duga • Vlada RH na prijedlog ministra financija • nisu propisani kriteriji , uvjeti niti vrste poreznih dugova prema nadležnosti za utvrđivanje i naplatu istih • upitna primjena na JLS • namirenje poreznog duga ustupanjem nekretnina • Vlada RH na prijedlog ministra financija • odluka o potpunom ili djelomičnom namirenju poreznog duga ustupanjem nekretnina • U iznimnim slučajevima kada je to od interesa za RH • nisu propisani kriteriji , uvjeti niti vrste poreznih dugova prema nadležnosti za utvrđivanje i naplatu istih • upitna primjena na JLS

  18. h) Raspolaganje poreznim dugom (članak 120. OPZ-a) • raspolaganje poreznim dugom • postupak predstečajne nagodbe (novo NN 136/12) i stečajni postupak (najnovije NN 73/13) • vrijednost predmeta > 10.000.000,00 kn • ovlaštenje za raspolaganje pravima poreznog tijela iz porezno dužničkog odnosa = ministar financija (NN 136/12) odnosno nadležno tijelo određeno zakonom i drugim propisima (najnovije NN 73/13), • stečajni postupak i predstečajna nagodba (novo 136/12) • vrijednost predmeta < 10.000.000,00 kn • ovlaštenje za raspolaganje pravima poreznog tijela iz porezno dužničkog odnosa = Čelnik poreznog tijelaodnosno nadležno tijelo određeno zakonom i drugim propisima (najnovije NN 73/13), • poželjno od strane JLS donijeti vlastita pravila o rasplaganju poreznim dugom posebice u postupcima predstačejnih nagodbi po uzoru na Uredbu Vlade o uvjetima,načinu i postupku raspolaganja tražbinama s naslova poreznog duga u postupku predstečajne nagodbe (Narodne novine 3/13)

  19. ZAKON O NAPLATI POREZNOG DUGA FIZIČKIH OSOBA (Narodne novine br.55/13)

  20. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • Odnosi se na javna davanja (porezi, doprinosi i druga javna davanja) izuzev koncesija i doprinosa za MIO za starost na temelju indiv.kapit. Štednje = porezni dug: • glavnica i kamate na dan podnošenja zahtjeva • uključuje i dugove čije je plaćnje odgođeno • Primjenjuje se isključivo na fizičke osobe: • koje ne sudjeluju u prometu roba i usluga na tržištu (građani) • koje su prestale obavljati registriranu djelatnost do dana stupanja na snagu Zakona(obrtnici i slobodna zanimanja) • koje obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva ili su obvezno osigurane osobe koje obavljaju poljošprivrednu djelatnost kao jedino zanimanje, a upisane su u upisnik obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava u svojstvu nositelja ili člana.

  21. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • Nadležno tijelo = porezno tijelo iz članka 3. OPZ-a: • Tijelo državne uprave (Porezna uprava, Carinska uprava i sl) • Tijelo JLP(R)S u čijem su djelokrugu poslovi utvrđivanja,nadzora i naplate poreza • Porezno tijelo: • Zaprima zahtjeve • Formalna i suštinska kontrola zahtjeva • Donosi rješenje po zahtjevu • Rješenjem odbacuje zahtjev podnijet istekom roka za podnošenje • Sadržaj zahtjeva: • Ime, prezime i adresa • OIB • Razlozi nastanaka poreznog duga • Prijedlog (reprogram ili jednokratna uplata) • Razlozi za produženi rok plaćanja glavnice (kada se radi o jednokratnoj uplati glavnice

  22. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • Reprogram glavnice uz otpis kamata i posebnu kamatnu stopu na repregraminu glavnicu • Jednokratna uplata glavnice uz otpis kamata

  23. Reprogram glavnice uz otpis kamata • OPĆE PRETPOSTAVKE • Pisani zahtjev 90 dana od stupanja Zakona na snagu (09.05.2013. ) • Zavrijeme trajanja reprograma obračunava se kamata po stopi od 4,5% • Za vrijeme trajanja reprograma zastara ne teče • Žalba protiv rješenja ne odgađa izvršenje • Broj obroka ovisi o iznosu duga: 23 23 23

  24. Jednokratna uplata glavnice uz otpis kamata • OPĆE PRETPOSTAVKE • Pisani zahtjev 90 dana od stupanja Zakona na snagu (09.05.2013. ) • rok za uplatu glavnice = 30 dana od dana primitka rješenja • produženi rok = 60 dana od dana primitka rješenja (ako se razlozi navedu u zahtjevu) • Žalba protiv rješenja ne odgađa izvršenje 24 24 24

  25. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • otpis duga po osnovi kamata se provodi po izvršnosti rješenja • Rješenje postaje izvršno: • kod reprograma: dostavom rješenja stranci (članak 133.st.2. ZUP-a) • kod jednokratne uplate:uplatom glavnice (članak 7.stavak 4. Zakona) • pokrenuti postupci ovrhe pljenidbom novčanih sredstava na računima ovršenika se obustavljaju po službenoj dužnosti nakon izvršnosti rješenja = RJEŠENJE • odgoda ovrhe do obustave rješenja o ovrsi moguća na zahtjev podnositelja zahtjeva = RJEŠENJE

  26. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • PRAVNE POSLJEDICE NEPRIDRŽAVANJA RJEŠENJA • Reprogram: • Nepridržavanje rokova i načina plaćanja utvrđenim rješenjem = • ukidanje rješenja • ponovno evidentiranje iznosa otpisanih kamata • Jednokratna uplata glavnice: • Neplaćanjem glavnice roku = • Gubitak prava na otpis duga po osnovi kamata

  27. Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba • PREPORUKE • Obveze po rješenjima knjižiti na posebne evidencije (tarife) • Voditi računa o vrstama prihoda • ako dužnik ima dugovanja po više osnova u rješenju treba navesti iznos obroka za svaku osnovu plaćanja kao i pripadajuće uplatne račune na koji će se isti uplaćivati (Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna... nije predviđen poseban uplatni račun za prihode JLS po reprogramu) • Pripremiti obrasce zahtjeva

  28. ZAKLJUČAK • loša gospodarska i društvena kretanja  povećanje broja obveznika koji ne mogu redovno izvršavati dospijele obveze • povećanje broja zahtjeva za odgodom plaćanja i otpisom dugovanja • potrebna priprema svih tijela u čijoj je nadležnosti utvrđivanje i naplata javnih prihoda • potrebna edukacija poduzetnika i stanovništva o zakonskoj regulativi • jedinstvena primjena zakona  • nužnost za usklađivanjem svih propisa koji reguliraju odgodu plaćanja i otpis potraživanja davanja koja su nadležnosti javnih tijela RH (Zakon o proračunu, Opći porezni zakon, Zakon o mjerama naplate poreznog duga uzrokovanoga gospodarskom krizom, Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba,Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi... • (pre)česte izmjene propisa bez kvalitetne javne rasprave uz neuključivanje tijela JLS (Nacrt Zakona o naplati poreznog duga nije sadržavao odredbe koje bi se odnosile na JLS, Izmjene i dopune OPZ-a nisu sadržavale odredbe koje bi se odnosile na JLS....)

  29. H v a l a na pažnji! KONTAKTI: danijel.jerman@opatija.hr (051) 680-132 29

More Related