关于课题经费管理使用工作的思考

关于课题经费管理使用工作的思考 监察审计局袁东 2011年11月15日

提纲 • 什么是财务管理 • 为何关注课题经费的风险管理 • 课题经费使用与管理的风险点与现象 • 课题经费使用与管理风险控制的应对措施

什么是财务管理 谁在获取（创造）收入？研究所财政拨入科研人员科研经费财务理财收入研究所公司上交利润

什么是财务管理 科研人员谁在花钱？科技处科研活动科技管理资产管理采购基本建设公司工资保险 ------ 资产处条件部门财务部门基建部门投资管理部门人事部门其他

什么是财务管理 ？问题、原因、责任科研会计记录经济活动管理？会计责任问题？财务管理

什么是财务管理 ？财务管理？真正重视？是否重视领导、管理人员、科研人员、财务？管理？做什么预算、决算、实务、核算？大或小？是否起到作用决策、执行、控制、反馈？是否有弱化趋势？地位

什么是财务管理 ？预算管理政府监管政府强化管理预算研究所执行？谁编制？谁执行？谁控制

什么是财务管理 某家2005年12月31日资产负债表单位：元现金与存款 50000 债务 500000 证券投资 100000 应收款 20000 长期投资 50000 房屋 900000 汽车 100000 其他资产 150000 净资产870000 资产总计 1370000 净资产与债务 1370000

什么是财务管理 某家2006年收入支出表单位：元基本支出 24000 薪金收入 200000 孩子支出 20000 证券投资收益 100000 赡养老人 12000 长期投资收益 20000 还债息30000 房屋升值 500000 教育支出 30000 奢侈支出 50000 结余或利润 604000 保险支出 10000 车辆支出 20000 资产贬值 20000 收入总计 820000 支出合计 216000 减

什么是财务管理 某家2006年12月31日资产负债表单位：元现金与存款 124000 债务 450000 证券投资 100000 应收款 20000 哇！成百万富翁了长期投资 50000 房屋 1400000 汽车 90000 其他资产 140000 净资产 1474000 资产总计 1924000 净资产与债务 1924000

什么是财务管理 薪金收入200000 现金流入总计320000 证券投资收益100000 长期投资收益20000 基本支出24000 现金流出保险支出10000 孩子支出20000 赡养老人12000 还本 50000 总计246000 还债息 30000 教育支出30000 车辆支出20000 奢侈支出50000 现金净流入74000

什么是财务管理 财务管理活动预算出纳会计财务活动夫妻商量开支计划现金收付存款记账投资理财

科研活动 经济活动会计记录管理活动会计是经济活动的客观记录与反映

什么是财务管理 反馈策划或规划决策筹集资金实施获取收益实现目标后评估财务管理

为何关注课题经费的风险管理 科研经济活动是科研活动的反映科研活动 • 薪酬、福利 • 科研资金筹集使用 • 场地、装备、材料人财物

为何关注课题经费的风险管理 课题经费筹集与使用是研究所经济活动的缩影组织收入争取课题经费科研团队薪酬装备、材料采购维修小型基建研究生研究生费用成果转化投资

为何关注课题经费的风险管理 课题制以课题组为经济活动单元小、分散发生严重经济舞弊问题负面影响巨大以科研活动为主业管理缺失国家财政投入

为何关注课题经费的风险管理 • 本人心态——不懂科研活动及规律，不会 ——怕过多干扰科研工作，不敢 ——科研人员素质高，不愿——工作量大，不想

为何关注课题经费的风险管理 • 管理者心态能不能管——想不想管——敢不敢管——如何管——如何管好

为何关注课题经费的风险管理 审计调查结果表明：被审计单位科研项目经费使用管理情况总体良好，抽查项目近80%的经费支出直接或间接用于与科研课题相关的科研活动。由于现行科研管理体制机制和相关政策正在逐步完善，研究所在科研管理中还存在诸多一时难以完全解决的矛盾，违反国家现行专项经费管理办法的问题在院属单位普遍存在，个别课题组及科研人员在经费使用中存在违法违纪问题和潜在风险。

为何关注课题经费的风险管理 媒体报道、举报反映、内参登载，反映多，确定落实定性课题经费管理使用严重违法违纪的案例有限。

为何关注课题经费的风险管理 审计机构直接审计查处的涉及课题经费管理使用严重违法违纪的案例有限。

为何关注课题经费的风险管理 表面结论：问题似乎不太严重，发生问题的风险可控

管理环境——国家 一、投入量大 • 财政科技投入快速增长近10年国家财政科技经费与全社会R&D支出增长情况 “十一五”期间，中央财政科技投入6197亿元，年均增长22.7%，远高于同期GDP的增速。“十二五”末，我国将力争全社会研发经费占国内生产总值的比例由目前的1.75%提高到2.2% 25

二、结构问题 近年来，国家对科技事业投入大幅增加，但对科研机构经常性经费投入不足，稳定性支持比重较低，科技资源主要通过科研项目竞争形式配置的基本格局并未改变，科技资源投入结构性矛盾依然存在。 • 稳定性经费总量不足中央民口“十一五”期间稳定性经费和竞争性经费增长情况 6:4 26

2010年，全院人员费用和机构公用经费支出共105.10亿元，财政安排的基本事业经费预算仅51.70亿元，存在资金缺口53.40亿元，占支出的50.81%。2010年，全院人员费用和机构公用经费支出共105.10亿元，财政安排的基本事业经费预算仅51.70亿元，存在资金缺口53.40亿元，占支出的50.81%。调研的10个所，2010年用于人员费用和公用支出9.92亿元；院拨基本事业费4.07亿元，其他财政拨款0.14亿元，加上合规提取的课题管理费0.72亿元、其他渠道收入0.72亿元，仍存在资金缺口4.26亿元，占支出的42.94%。 27

经常性经费结构性矛盾依然存在 2010年，全院公用经费支出35.8亿元，缺口19.80亿元，占支出的55.3% ；在职和离退人员工资及社会保障缴费支出共计69.3亿元，存在资金缺口33.6亿元，占支出的48.48%。被调查的10个研究所中，在职人员费缺口2.9亿，占支出的58.56%；医疗费、研究生经费缺口比例均高于80%，离退休经费缺口比例最低，也为16.94%。 10个所公共运行、人员费支出与院拨经费间的缺口比例 58.56% 16.94% 73.46% 84.73% 100% 28

三、资源配置渠道多、分散、竞争激烈 （1）在科研项目组织管理上，项目经费管理部门多、资金来源渠道多、项目类型多科研项目科教领导小组民口军口中央地方科技部发改委自然基金委全国哲学社会科学规划办中科院社科院工程院工信部其他行业主管部门教育部国家科技计划（863、973、科技支撑等）产业技术研究开发资金自然科学基金社会科学基金知识创新工程社会科学相关项目院士科技咨询项目集成电路产业研究与开发基金、电子信息产业发展基金公益性行业科研专项 985、211 29

（2）竞争性经费比重大，科技创新活动主要通过外部资源牵引（2）竞争性经费比重大，科技创新活动主要通过外部资源牵引 2010年，我院院属单位在研项目到位经费201.7亿元，其中国家科技计划项目占70.4%、横向争取项目占10.8%、院项目占14.2%、研究所部署项目占4.6%。科研项目、人员投入按来源结构分布图 52.8% 50.4% 61.7% 70.6% 21.6% 18.2% 10.5% 30% 10.8% 30

四、国家有关管理政策不断修订、完善、出台，管理越来越细化，越来越严格；四、国家有关管理政策不断修订、完善、出台，管理越来越细化，越来越严格；　部门预算－－基本支出、项目支出、资产预算　国库集中支付－－直接支付和授权支付，现金与支票业务变复杂化　政府采购－－程序、需纳入预算、范围扩大　绩效考评－－公共财政支出的有效考核，不断扩大试点　政府收支分类改革－－实行功能分类和经济分类结余结转资金管理办法－－结余资金使用的预算审批　差旅费、会议费管理办法－－统一标准，定点饭店　各类经费管理办法－－明确开支范围，加强审核与监督　国有资产处置管理办法－－投资收益、投资处置收益的使用权非税收入改革－－资产处置收入已缴财政，资产有偿使用收入等纳入　事业单位会计制度改革－－进展中，折旧？福利？权责发生制？

五、经济监督体系庞杂，国家监管越来越严格，检查密度越来越密，查处力度越来越大；五、经济监督体系庞杂，国家监管越来越严格，检查密度越来越密，查处力度越来越大；审计署财政部财政专员办税务部门部门监督——有关部委院内部审计——监审局中纪委、检察院、法院——案件专项检查 ……

六、管理模式没有大的变化——课题制管理 2010年，我院在研课题数量达25421个，在职科技人员30077人，平均1.2人1个课题，每2.6人就有1个课题负责人；平均每个在研项目投入在职人员1个人年，流动人员0.9个人年。被调查的10个研究所共有88个研究室（平台、中心等）、426个课题研究组、2513名科研人员，承担科研项目3844项。平均每个研究所有43个课题研究组，每个课题研究组有6名科研人员、承担9项科研项目。科研项目经费分散在这些课题组中管理和使用，研究所对科研经费的管理和调控难度加大。

七、社会环境复杂、变换 • 法制 • 人生观、价值观 • 市场经济 ……

为何关注课题经费的风险管理 • 研究所财务结构没有变化，对财政资金的依赖度越来越高，调控能力弱； • 科研项目越来越多，经费量越来越大；（ 10年时间，收入由76亿元增加至251亿元，支出由72亿元增加至237亿元，资产由217亿元增加至716亿元，银行存款由80亿元增加至241亿元，截止2009年底，全院财务核算课题数量72,342个）

为何关注课题经费的风险管理 • 单位管理水平有待提高，项目管理制度不完善，内部控制存在漏洞，执行不力； • 课题依托单位，对课题财务管理弱化； • 有些单位，有些问题上升到制度甚至文化层面

为何关注课题经费的风险管理 • 科学家名气大，影响大，对课题经费的支配力度大； • 强化课题经费管理的难度大；

法律、管理意识欠缺 管理红线法规红线

为何关注课题经费的风险管理 • “十一五”项目结题，结余资金处理存在问题； • 财政部强化预算执行率，大量资金集中支付。

为何关注课题经费的风险管理 科学院主业财政资金课题经费管理使用出现或被查出严重违法违纪的问题的风险增加影响度最大的两个领域：科研道德课题经费

课题经费使用与管理的风险点与现象 常规问题一、自行调整预算即实际支出与批准的预算不相符，特别是其他相关费、管理费和人员费支出普遍超预算，而各单位均未履行预算调整报批手续。二、结余资金较大一些课题经费结余超过5%或结余在20万元以上。三、未按课题单独核算一些课题经费未能按照要求设置经费明细账并进行单独核算，造成难以直接从单位账面支出判断课题支出与课题任务的相关性，也无法从会计凭证及相关资料中判断课题支出的合规性和合理性。

课题经费使用与管理的风险点与现象 常规问题四、账表不符课题项目验收时填报的决算报表与财务账上的支出数不一致，有些决算报表的支出数是在财务部门未参与的情况下由课题科研人员自行编制。五、其他问题课题完成后，未及时申请验收，课题逾期时间较长，未履行报批手续。课题执行过程中擅自增加协作单位，未履行报批手续。使用非正式凭证（发票）报销项目支出。课题结题验收后不及时进行财务结算，应报销费用长期挂账。课题结题后仍未拨付合作单位专项经费，形成挤占课题专项经费。

课题经费使用与管理的风险点与现象 常规问题科技部总结： • 预算编制欠合理 • 没有进行单独核算 • 三类费用超支 • 未经批准自行调整预算 • 克扣协作单位经费 • 自筹资金不到位

课题经费使用与管理的风险点与现象 常规问题不得通过财务验收的8种情况： • 编报虚假预算，套取国家财政资金 • 未对专项经费进行单独核算 • 截留、挤占、挪用专项经费 • 违反规定转拨、转移专项经费 • 提供虚假财务会计资料 • 未按规定执行和调整预算 • 虚假承诺、自筹经费不到位 • 其他违反国家财经纪律的行为

课题经费使用与管理的风险点与现象 常规问题常规问题风险： • 财务验收不能通过以至于项目验收不能通过 • 收回经费 • 禁止若干年申报项目科研人员关注

课题经费使用与管理的风险点与现象 严重舞弊问题系统内外结合：转移资金挪用资金收受回扣 ”小金库“和账外资产隐瞒、截留收入系统内：贪污通过会计处理挪用、挤占虚报冒领 “小金库”和账外资产系统外：截留收入受贿 “小金库”和账外资产贪污

课题经费使用与管理的风险点与现象 严重舞弊问题严重舞弊问题 • 私设“小金库”； • 开展科研活动形成的资产脱离单位资产与财务管理系统控管，存于账外，形成“账外资产”； • 侵吞、私自占有、贪污公共财物； • 收取回扣或贿赂； • 隐瞒、截留科研收入； • 转移科研收入； • 虚报冒领科研经费；

课题经费使用与管理的风险点与现象 严重舞弊问题严重舞弊问题 • 挪用科研经费，用于与科研活动无关的业务，特别是用于投资公司、炒股、理财、基本建设、购置与科研活动无关的资产等活动； • 严重偷税行为 • 重大责任事故造成重大经济损失 • 违反项目预算管理，项目累计违规问题金额超过项目概算额过多的等

课题经费使用与管理的风险点与现象 严重舞弊问题严重舞弊问题风险： • 处理人 • 处理财 • 追究刑事责任科研人员忽视、淡漠

关于课题经费管理使用工作的思考

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