Sabiedriskā labuma organizāciju darbība

1. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Mārtiņš Leimanis Finanšu ministrija Nodokļu politikas departaments Nodokļu maksājumu piemērošanas nodaļas vecākais referents 2007.gada 30.novembris

2. Apskatāmie jautājumi • Kas ir sabiedriskā labuma darbība un kā var iegūt sabiedriskā labuma organizācijas statusu • Sabiedriskā labuma organizācijas darbības uzraudzība • Informācija par Sabiedriskā labuma organizācijām

3. Nodokļu atlaide Nodokļa atlaide ziedotājiem: 1. Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.pants: • Rezidentiem un pastāvīgajām pārstāvniecībām nodokli samazina par 85 procentiem no summām, kuras ziedotas budžeta iestādēm, kā arī Latvijas Republikā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likumu. • Kopējā nodokļa atlaide saskaņā ar šā panta noteikumiem nedrīkst pārsniegt 20 procentus no nodokļa kopējās summas.

4. Nodokļu atlaide 2. Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 10.pants: • Pirms ienākuma aplikšanas ar nodokli no gada apliekamo ienākumu apjoma tiek atskaitīti šādi maksātāja izdevumi: summas, kas ziedojuma vai dāvinājuma veidā nodotas Latvijas Republikā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likumu, un budžeta iestādēm. • Šā pantā minētie maksātāja attaisnotie izdevumi kopā nedrīkst pārsniegt 20 procentus no maksātāja apliekamā ienākuma lieluma.

5. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība • Sabiedriskā labuma organizāciju likuma mērķis: • „veicināt biedrību un nodibinājumu, kā arī reliģisko organizāciju un to iestāžu sabiedriskā labuma darbību. (11.pants) • Sabiedriskā labuma darbības ir: • „darbība, kas sniedz nozīmīgu labumu sabiedrībai vai kādai tās daļai, it sevišķi, ja tā vērsta uz • labdarību, • cilvēktiesību un indivīda tiesību aizsardzību, • pilsoniskas sabiedrības attīstību, • izglītības un zinātnes veicināšanu, kultūras veicināšanu, • veselības veicināšanu un slimību profilaksi, • sporta atbalstīšanu, • vides aizsardzību, • palīdzības sniegšanu katastrofu gadījumos un ārkārtas situācijās, • sabiedrības, it īpaši trūcīgo un sociāli mazaizsargāto personu grupu sociālās labklājības celšanu”. (2.panta pirmā daļa)

6. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Sabiedriskā labuma darbība nav: 1) darbība, kas vērsta uz politisko organizāciju (partiju) vai to vēlēšanu kampaņu atbalstīšanu; 2) darbība tādā apjomā, kādā tā vērsta uz biedrības un nodibinājuma biedru vai dibinātāju un ar tiem saistītu personu privāto interešu un vajadzību apmierināšanu, izņemot darbību, ko veic biedrība vai nodibinājums, kas dibināts un darbojas, lai aizstāvētu sociāli mazaizsargāto personu grupu un trūcīgo personu un ģimeņu tiesības un intereses. (2.panta otrā daļa) Ministru kabineta 2005.gada 11.janvāra noteikumi Nr.32 „Noteikumi par sociāli mazaizsargāto personu grupām”

7. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Sabiedriskā labuma organizācija ir: „biedrības un nodibinājumi, kuru statūtos, satversmē vai nolikumā norādītais mērķis ir sabiedriskā labuma darbība, kā arī reliģiskās organizācijas un to iestādes (turpmāk - reliģiskās organizācijas), kuras veic sabiedriskā labuma darbību, ja šīm biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām organizācijām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss un ja tās izlieto savus ienākumus, ievērojot šā Sabiedriskā labuma organizāciju likuma 11. un 12.pantā noteiktos ierobežojumus”. Organizācija ir saņēmusi Finanšu ministrijas lēmumu, kurā norādītas konkrētas (atbilstoši Sabiedriskā labuma organizāciju likumam) sabiedriskā labuma darbības jomas, par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu,.

8. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Ziedojums Sabiedriskā labuma organizāciju likuma izpratnē ir: „manta vai finanšu līdzekļi, kurus persona (ziedotājs) bez atlīdzības, pamatojoties uz savstarpēju vienošanos, nodod sabiedriskā labuma organizācijai tās statūtos, satversmē vai nolikumā norādīto mērķu sasniegšanai un kuriem var piemērot nodokļu atvieglojumus, t.i. darbības joma, kurai ir sabiedriskā labuma statuss.” (9.panta pirmā daļa) Ziedojums (dāvinājums) Civillikuma izpratnē ir: „tiesisks darījums, ar kuru kāds aiz devības piešķir otram bez atlīdzības kādu mantisku vērtību”.

9. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Ziedojumu nedrīkst „izlietot, lai segtu zaudējumus, kas radušies sabiedriskā labuma organizācijas saimnieciskās darbības rezultātā”. (10.panta trešā daļa) Ziedojums nav: „sabiedriskā labuma organizācijai nodotā manta vai finanšu līdzekļi tādā apjomā, kādā sabiedriskā labuma organizācijai ir noteikts pretpienākums veikt darbības, kurām ir atlīdzības raksturs”; (9.panta otrā daļa) „ja nodokļu maksātājs (ziedotājs) ziedojuma saņēmējam noteiktajā ziedojumu mērķī ietverta tieša vai netieša norāde uz konkrētu personu kā ziedoto līdzekļu saņēmēju, kas ir ziedotāju saistīta persona vai saistīts uzņēmums, vai ziedotāja darbinieks, vai ziedotāja darbinieka ģimenes loceklis. (likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 10.pants)

10. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Nevajadzētu jaukt ziedošanu un sponsorēšanu !!! Ziedošana ir finanšu līdzekļu vai mantas nodošana organizācijai bez atlīdzības. Sponsorēšanair organizācijas atbalstīšana, bet par to pretī saņemot reklāmu!Parasti sponsorēšanu uzņēmums atmaksā no reklāmas vai mārketinga izdevumu budžeta un tā ir plānota aktivitāte. Par sponsorēšanu nodokļu atlaides nepienākas!!! Sabiedriskā labuma organizācijas likums nosaka, ka tikai personas, kuras ziedo ir tiesīgas saņemt nodokļu atvieglojumus.

11. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība • Sabiedriskā labuma organizācijas • mantas un finanšu līdzekļu izlietošanas ierobežojumi: • Sabiedriskā labuma organizācijai ir pienākums izlietot savu mantu un finanšu līdzekļus attiecīgās organizācijas statūtos, satversmē vai nolikumā norādītajiem mērķiem. (11.panta pirmā daļa) • Ja sabiedriskā labuma organizācijas saņemto ziedojumu kopsumma taksācijas periodā (kalendārajā gadā) pārsniedz 12 minimālās mēneša darba algas, šai organizācijai ir pienākums ne mazāk kā 75 procentus no šīs kopsummas, ko veido attiecīgajā taksācijas periodā (kalendārajā gadā) izlietotie ziedojumi un ieņēmumi no tās saimnieciskās darbības, kurai piemēro nodokļu atvieglojumus, izlietot tikai tām sabiedriskā labuma darbībām, kuras minētas Finanšu ministrijas lēmumā par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu attiecīgajai organizācijai. (11.panta otrā daļa)

12. Ministru kabinets nosaka to izdevumu veidus, kuri šā likuma izpratnē uzskatāmi par sabiedriskā labuma organizācijas administratīvajiem izdevumiem, paredzot, ka pie tiem pieskaitāmi sabiedriskā labuma organizācijas izdevumi, kuri nav tieši saistīti ar statūtos, satversmē vai nolikumā norādīto mērķu sasniegšanu. Sabiedriskā labuma organizācija administratīvajiem izdevumiem drīkst izlietot ne vairāk kā 25 procentus no vispārējiem ziedojumiem. (11.panta trešā daļa) • Ministru kabineta 2005.gada 4.janvāra noteikumi Nr.11 „Noteikumi par sabiedriskā labuma organizāciju administratīvajiem izdevumiem” • Sabiedriskā labuma organizācija nedrīkst bez atlīdzības nodot tai ziedoto mantu vai finanšu līdzekļus komercdarbības, kā arī tādu darbību veikšanai, kuras saistītas ar politisko organizāciju (partiju) darbības vai to vēlēšanu kampaņu atbalstīšanu. (11.panta piektā daļa)

13. Sabiedriskā labuma organizācija drīkst bez atlīdzības nodot tai ziedoto mantu vai finanšu līdzekļus tikai uz rakstveida līguma pamata. • Līgumā arī norāda: • mantas vai finanšu līdzekļu izlietošanas mērķi, kas saistīts ar tām sabiedriskā labuma organizācijas darbībām, kuras minētas Finanšu ministrijas lēmumā par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu attiecīgajai organizācijai; • tās personas atbildībupar tai nodotās mantas vai finanšu līdzekļu izlietošanu atbilstoši līguma noteikumiem, kura saņem sabiedriskā labuma organizācijai ziedoto mantu vai finanšu līdzekļus; • sabiedriskā labuma organizācijas pienākumu uzraudzīt, lai persona, kurai tā nodod mantu vai finanšu līdzekļus, tos pilnībā izlietotu līgumā paredzētajiem mērķiem, kā arī sabiedriskā labuma organizācijas tiesības atgūt nodoto mantu vai finanšu līdzekļus, ja persona neizmanto no sabiedriskā labuma organizācijas saņemto mantu vai finanšu līdzekļus atbilstoši līgumā paredzētajiem mērķiem. (11.panta sestā daļa)

14. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība • Sabiedriskā labuma organizācijas • darbības ierobežojumi: • Sabiedriskā labuma organizācijai aizliegts sadalīt savu mantu un finanšu līdzekļus starp dibinātājiem, valdes vai citu pārvaldes institūciju (ja tādas izveidotas) locekļiem, kā arī izmantot tā, lai tieši vai netieši gūtu labumu (galvojumus, aizdevumus, vekseļus, kā arī citus materiālus labumus; (12.panta pirmā daļa) • Šā panta pirmās daļas noteikums attiecas arī uz sabiedriskā labuma organizācijas dibinātāju, valdes vai citu pārvaldes institūciju (ja tādas izveidotas) locekļu laulātajiem, radiniekiem un svaiņiem, skaitot radniecību līdz otrajai pakāpei un svainību līdz pirmajai pakāpei; (12.panta otrā daļa) • Ja persona saņem atlīdzību par darbību sabiedriskā labuma organizācijā, šai atlīdzībai jābūt samērīgai un pamatotai ar veicamajiem darbiem un sabiedriskā labuma organizācijas finansiālo stāvokli. (12.panta trešā daļa)

15. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršana Finanšu ministrija piešķir sabiedriskā labuma organizācijas statusu, pamatojoties uz Sabiedriskā labuma komisijas atzinumu. Lēmumā par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu norāda attiecīgās organizācijas sabiedriskā labuma darbības veidus. (Sabiedriskā labuma organizāciju likuma 5.pants)

16. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība Biedrība, nodibinājums vai reliģiskā organizācija iesniedz Finanšu ministrijai iesniegumu par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu. Iesniegumam pievieno šādus dokumentus: • 1) reģistrācijas apliecības kopiju; • 2) tikai biedrības un nodibinājumi - lēmuma par biedrības vai nodibinājuma dibināšanu kopiju vai - testamentārā nodibinājuma gadījumā - testamenta kopiju; • 3) tikai reliģiskās organizācijas - ziņas par reliģiskās organizācijas amatpersonām - pārvaldes institūciju (vadības un revīzijas komisijas) locekļiem, norādot katra locekļa vārdu, uzvārdu, personas kodu un amatu; • 4) statūtu, satversmes vai nolikuma kopiju; • 5) pēdējā gada pārskata kopiju, ja tāds atbilstoši normatīvo aktu prasībām sagatavojams; • 6) attiecīgās nodokļu administrācijas izziņu par nodokļu samaksu (līdz pieteikuma iesniegšanas mēneša pirmajam datumam); • 7) tikai reliģiskās organizācijas - motivētu Tieslietu ministrijas Reliģisko lietu pārvaldes ieteikuma vēstuli; • 8) tikai biedrības un nodibinājumi - biedrības vai nodibinājuma iepriekšējā gada darbības pārskata un turpmākās darbības plāna kopiju.

17. Sabiedriskā labuma organizāciju darbība “5) pēdējā gada pārskata kopija” • MK 2006.gada 3.oktobra noteikumi Nr.808 „Noteikumi par biedrību, nodibinājumu un arodbiedrību gada pārskatiem”, spēkā no 07.10.2006.; • MK 2006.gada 14.novembra noteikumi Nr.928 „Noteikumi par reliģisko organizāciju gada pārskatiem”, spēkā no 18.11.2006. Gada pārskatam jāsniedz skaidrs priekšstats par reliģiskās organizācijas līdzekļiem, to avotiem un finansiālo stāvokli pārskata gada pēdējā dienā (turpmāk – bilances datums), kā arī tās saimnieciskajiem darījumiem, ieņēmumiem un izdevumiem pārskata gadā. MK 2005. gada 4. janvāra noteikumi Nr.11 „Noteikumi par sabiedriskā labuma organizāciju administratīvajiem izdevumiem”

18. Sabiedriskā labuma organizācijas darbības uzraudzība Sabiedriskā labuma organizācija katru gadu ne vēlāk kā līdz 31.martam iesniedz Finanšu ministrijai savas iepriekšējā gada darbības pārskatu (papīra formātā un elektroniski). 2005.gada 18.janvāra Ministru kabineta noteikumi Nr.52 „Noteikumi par biedrības vai nodibinājuma iepriekšējā gada darbības pārskata un turpmākās darbības plāna veidlapas paraugs” Pārskatam pievieno: 1) gada pārskatu, t.i. finansiālais gada pārskats, kas sastāv no bilances, ieņēmumu un izdevumu pārskata, ziedojumu un dāvinājumu pārskata un ziņojuma; 2) attiecīgās nodokļu administrācijas izziņu par nodokļu samaksu (līdz tā mēneša pirmajam datumam, kad pārskats tiek iesniegts). (13.panta otrā daļa)

19. Sabiedriskā labuma organizācijas darbības uzraudzība • Sabiedriskā labuma organizācijas • iepriekšējā gada darbības pārskats un turpmākās darbības plāna • Ministru kabineta 2005.gada 18.janvāra noteikumi Nr.52 “Noteikumi par biedrības vai nodibinājuma iepriekšējā gada darbības pārskata un turpmākās darbības plāna veidlapas paraugu” • Īpaša uzmanība jāpievērš šīs veidlapas aizpildīšanai, jo tā atbilstoši Sabiedriskā labuma organizāciju likuma 13.panta trešajai daļai tiek publicēta Finanšu ministrijas mājas lapā. • Ar organizāciju nesaistītai personai, iepazīstoties ar šo veidlapu, pilnībā ir jāsaprot: • ko šī organizācija dara, • kas ir izdarīts, • ko tā ir paredzējusi izdarīt nākotnē. Savukārt, Sabiedriskā labuma komisija var salīdzināt iepriekš iesniegtajā veidlapā paredzēto pasākumu, projektu izpildes gaitu un ziedojumu izmantošanas lietderību.

20. Sabiedriskā labuma organizācijas darbības uzraudzība • Sabiedriskā labuma organizācijas statusu atņem, ja: • sabiedriskā labuma organizācija savu mantu vai finanšu līdzekļus nav izlietojusi tām sabiedriskā labuma darbībām, kuras minētas Finanšu ministrijas lēmumā par sabiedriskā labuma organizācijas statusa piešķiršanu attiecīgajai organizācijai, šīs organizācijas statūtos, satversmē vai nolikumā norādītajiem mērķiem vai nav ievērojusi šā likuma 11. un 12.pantā noteiktos ierobežojumus; (14.pants pirmās daļas 1.punkts) • Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālā iestāde, prokurors, cita iestāde vai tiesa ir konstatējusi būtiskus normatīvo aktu pārkāpumus sabiedriskā labuma organizācijas darbībā; (14.panta pirmās daļas 2.punkts) • sabiedriskā labuma organizācija neveic nodokļu maksājumus normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā; (14.panta pirmās daļas 3.punkts) • sabiedriskā labuma organizācijas pamatdarbība nav saistīta ar statūtos, satversmē vai nolikumā norādītajiem darbības mērķiem vai tā neatbilst sabiedriskā labuma darbības būtībai, vai šī organizācija ir sniegusi nepatiesas ziņas. (14.panta pirmās daļas 6.punkts)

21. Sabiedriskā labuma organizācijas darbības uzraudzība • Sabiedriskās organizācijas iespēja • Sabiedriskā labuma organizācijas likuma 14.panta trešā daļa nosaka, ka lēmumu par sabiedriskā labuma organizācijas statusa atņemšanu var pieņemt tikai tad, ja sabiedriskā labuma organizācija pēc Finanšu ministrijas rakstveida brīdinājuma saņemšanas brīdinājumā noteiktajā termiņā nav novērsusi tajā norādītos pārkāpumus.

22. Informācija par Sabiedriskā labuma organizācijām • SLO statusa piešķiršanu 2005.gadā: • Organizāciju, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, skaits - 608 • Organizāciju, kurām atteikts piešķirt sabiedriskā labuma organizācijas statusu, skaits-22 • Organizāciju, kuras nebija iesniegušas visus likumā noteiktos dokumentus, skaits – 47 • Organizāciju, par kurām komisija atlika atzinuma sniegšanu un kuras vēl nav iesniegušas prasīto papildu informāciju, skaits - 15 • Organizāciju, kuru lietas komisija izskata 11.01.06., skaits - 20 • KOPĀ: 712

23. Vispārīga informācija par 2005.gadu

24. SLO sadalījums pēc darbības jomām 2005.gadā

25. SLO finansiālā darbība 2005.gadā Ziedojumu un dāvinājumu izlietojums 2005.gadā (tūkst. Ls)

26. SLO finansiālā darbība 2005.gadā

27. SLO finansiālā darbība 2005.gadā(%)

28. Nodokļu summa, kas var netikt ieskaitīta valsts budžetā 2005.gadā(tūkst. Ls) • 2005.gadā saņemtā ziedojumu kopsumma – 26 168 • Ziedojumu summa, kurai var tikt izmantotas nodokļu atlaides – 22 314 • Ja izmato nodokļu atlaides, tad valsts budžetam neieskaitītā nodokļu summa var sasniegt – 18 967 t.i. 0.59% no 2005.gada Valsts konsolidētā kopbudžeta

29. Informācija par 2006.gadu • Sabiedriskā labuma organizāciju statuss piešķirts – 288 organizācijām • Sabiedriskā labuma organizāciju statuss atteikts piešķirts – 10 organizācijām • Sabiedriskā labuma organizāciju statuss atņemts – 37 organizācijām: • 2 organizācijām, jo likvidējās; • 33 organizācijām, jo neiesniedza dokumentus par iepriekšējo gadu; • 1 organizācijai par ziedojumu izlietojumu, iesniegšanas termiņu un par nodokļu parādiem; • 1 organizācijai par ziedojumu izlietojumu.

30. Izteikti brīdinājumi 2006.gadā • Finanšu ministrija 2006.gadā saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likuma 14.panta trešo daļu ir izteikusi Sabiedriskā labuma organizācijām 281 brīdinājumus t. sk.: • 3 brīdinājumi par to, ka administratīvie izdevumi ir pārsnieguši pieļaujamo Sabiedriskā labuma organizāciju likumā noteikto apjomu (administratīvie izdevumi vairāk par 25% no vispārējiem ziedojumiem); • 3 brīdinājumi par neatbilstošu atskaišu sagatavošanu; • 3 brīdinājumi par nodokļu parādiem; • 1 brīdinājums par politiskās kampaņas atbalstīšanu; • 92 brīdinājumi par atskaišu savlaicīgu neiesniegšanu 2007.gadā; • 1 brīdinājums par atskaišu savlaicīgu neiesniegšanu 2007.gadā un par to, ka administratīvie izdevumi ir pārsnieguši pieļaujamo Sabiedriskā labuma organizāciju likumā noteikto apjomu; • 6 brīdinājumi par atskaišu savlaicīgu neiesniegšanu 2007.gadā un par ziedojuma izlietojuma neatbilstību sabiedriskā labuma darbībai; • 3 brīdinājumi par visu dokumentu neiesniegšanu 2007.gadā atbilstoši 13.panta 2 daļai; • 23 brīdinājumi par ziedojuma izlietojuma neatbilstību sabiedriskā labuma darbībai; • 114 brīdinājumi par atskaišu neiesniegšanu; • 32 brīdinājumi par trūkstošajiem dokumentiem.

31. No Sabiedriskā labuma organizāciju likuma stāšanās brīža līdz 2007.gada 1.oktobrim sabiedriskā labuma organizāciju statusu irsaņēmušas 991 NVO. No Sabiedriskā labuma organizāciju likuma stāšanās brīža līdz 2007.gada 1.oktobrim sabiedriskā labuma organizāciju statusu ir atņēmts 67 SLO.

32. Finanšu ministrija Nodokļu politikas departamenta Nodokļu maksājumu piemērošanas nodaļa vadītāja - Irita Lukšo 67095522 vadītājas vietniece –Gundega Kalvāne 67095526 vecākais referents – Mārtiņš Leimanis 67095661 vecākais referents – Edgars Šidlovskis 67095523 vecākā referente – Līga Jansone 67095524

33. Paldies par uzmanību! Jautājumi, komentāri