מע"מ דיפרנציאלי תגובה לעבודתם של גוטליבובסקי ויעקבי

1. מע"מ דיפרנציאליתגובה לעבודתם של גוטליבובסקי ויעקבי יורם מרגליות 25 בדצמבר 2012

2. אקטואלי מהעיתונות: • "על רקע פרסום דוח העוני של ארגון "לתת", הציגה ציפי לבני חלק מהתוכנית הכלכלית שתפעל התנועה לקדם לאחר הבחירות, כשאחד המרכיבים בה יהיה מעבר ממע"מ אוניברסלי לדיפרנציאלי." • "מי שקונה סובארו שישלם 10% מע"מ ומי שקונה מרצדס שישלם 20% מע"מ, אותו דבר על בגדי יוקרה. מי שקונה מוצרי יסוד בסיסיים ישלם פחות, מי שיקנה מוצרי יוקרה ישלם יותר".

3. אקטואלי (המשך) • התכנית הכלכלית של מפלגת העבודה: • "מע"מ מופחת על מוצרי מזון". • "הפחתת המיסים העקיפים והלא-צודקים (מע"מ מופחת על מוצרי יסוד)". • "אם הדברים היו תלויים ביונה, תמהיל המסים היה שונה לחלוטין. ראשית, הוא אומר, יש להטיל מע"מ דיפרנציאלי שיבחין בין מוצרי יסוד כמו מזון ובין מוצרי מותרות".

4. מציג עמדה מקובלת על מרבית הכלכלנים • נחות ביחס למס על עבודה (מע"מ בשיעור אחיד) ככלי לקידום צדק חלוקתי, מהסיבות הבאות: • עיוות (נטל עודף) נוסף. Atkinson and Stiglitz (1976) • כמעט בכל המוצרים ההוצאה עולה עם ההכנסה הרי שהפחתת המע"מ, גם באופן דיפרנציאלי, תתבטא בהורדת עלויות גדולה יותר למשפחות מבוססות(דו"ח ועדת טרכטנברג).

5. מציג עמדה מקובלת על מרבית הכלכלנים • דו"ח ועדת טרכטנברג (המאזכר גם המלצות OECD ודברי שבח לישראל): • בסיס מס רחב: גבייה גבוהה יחסית לאירופה בשיעור מס נמוך יחסית. • עלויות אדמיניסטרטיביות וציות נמוכות: החלת מע"מ דיפרנציאלי תחייב הקמת מנגנון פיקוח ואכיפה ייעודי. • בפרט, התמודדות קלה יותר עם העלמות ותכנוני מס. • הקטנת ההזדמנות ללחצים פוליטיים. • מניעת קושי עתידי בהוצאת מוצרים מגדר הפטור.

6. הכוונת התנהגות (התמודדות עם החצנות) • מע"מ אינו רלוונטי לעסקאות בין עסקים. • בהקשר של פעילות מזהמת, סובסידיה לרוב אינה ראויה, וודאי נחותה ממס.

7. Second Best? • בהנחה שהקלת המס תגולגל (לפחות בחלקה) לצרכנים, ושפוליטית לא ניתן להעלות את שיעורי מס ההכנסה לצרכי צדק חלוקתי, האם תחת הנחות אלו ראוי לעשות שימוש במע"מ דיפרנציאלי בישראל? • בנייר העמדה נטען שהתשובה לכך היא כנראה שלילית, אך ההנמקה מתעלמת מההנחה בדבר האילוץ הפוליטי.

8. ההתייחסות בנייר העמדה • "גם הספרות הכלכלית מכירה בכך שכאשר יש קושי ליישם מערכת של מיסוי ישיר פרוגרסיבי, יש להשתמש במיסוי מוצרים דיפרנציאלי. • השאלה האם זה נכון לישראל? • התשובה כנראה שלילית."

9. ההנמקה בנייר העמדה • "למרות ריבוי השימוש במע"מ מופחת בעולם, רוב אימוצי המע"מ שנעשו בשנים האחרונות היו של שיעור יחיד. גם במדינות מתפתחות, שם ההצדקה לשיעור יחיד דווקא חלשה יותר בגלל יכולת פחותה לעסוק בהשפעות חלוקה דרך כלים אחרים. ביטול פטור הוא דבר קשה הרבה יותר מבחינה פוליטית. • אם רוצים לבנות מערכת מס טובה, בה הצדק גם נעשה (ובזול) ולא רק נראה (וביוקר) אין כנראה מקום למע"מ דיפרנציאלי."

10. מע"מ פרוגרסיבי • מע"מ בשיעור אחיד +מענק בסכום קבוע. • מעורר את השאלה מדוע יש צורך בקיום מערכת מקבילה של מע"מ ומס הכנסה. • Haig-Simons: I = C + S • האם ראוי למסות חסכון?: • אם לא, מע"מ פרוגרסיבי עדיף על פני מס הכנסה. • אם כן, נשאלת ההצדקה לקיום מערכת מע"מ: • הקטנת העלמות מס. היתכנות פוליטית.