Placení daní I

1. Placení daní I Mgr. Karel Šimek 10. 12. 2012

2. Osnova • Evidence daní • Nedoplatek • Přeplatek • Lhůta pro placení daně • Vybírání • Dělená správa Placení daní I Mgr. Karel Šimek 2

3. 1. Evidence daní • předmět evidence daní • osobní daňový účet (ODÚ) • debetní strana ODÚ – předpisy, odpisy a jejich opravy • kreditní strana ODÚ – platby a vratky • depozitní účet • poskytování informací z ODÚ • potvrzení o stavu ODÚ • potvrzení o skutečnostech z ODÚ (např. bezdlužnost) • odpis nedoplatku pro nedobytnost Placení daní I Mgr. Karel Šimek 3

4. 2. Nedoplatek • daňový řád definuje pojem nedoplatek jako: • částku daně, která není uhrazena a uplynul již den splatnosti této daně • neuhrazené příslušenství daně, u kterého již uplynul den splatnosti • neuhrazená částka zajištěné daně • vztah k pojmům • daňový dluh (splatný/nesplatný) • daňová pohledávka (splatná/nesplatná) • splatná daň • zánik nedoplatku • vyrozumění o nedoplatku- neformální Placení daní I Mgr. Karel Šimek 4

5. Daň (Daňová pohledávka) Je předepsána do evidence daní Dosud není předepsána do evidence daní Nesplatná Splatná Dřívější úhrada =přeplatek Neuhrazena Uhrazena Splněna platební povinnost  daňová pohledávka zaniká splněním Nedoplatek Vymahatelný Nevymahatelný Výkaz (vymahatelných) nedoplatků je exekučním titulem • při posečkání či rozložení úhrady na splátky • pokud neuplynul náhradní den splatnosti Placení daní I Mgr. Karel Šimek 5

6. 3. Přeplatek • přeplatek - částka, o kterou úhrn plateb a vratek nakreditní straně ODÚ převyšuje úhrn předpisů a odpisů na debetnístraně ODÚ • vratitelný přeplatek= přeplatek, který prošel tzv. testem vratitelnosti • test vratitelnosti - přeplatek se započte nejprve na: • nedoplatky na jiných ODÚ u téhož správce daně • nedoplatky u jiného správce daně, jenž o něj požádal předvystavením příkazu k vrácení daňovému subjektu • vratitelný přeplatek je v dispozici daňového subjektu • možnost požádat o jeho vrácení či převedení • úrok z vratitelného přeplatku (sankce pro správce daně) Placení daní I Mgr. Karel Šimek 6

7. 4. Lhůta pro placení daně 1/2 • časový úsek, ve kterém je možné realizovat dobrovolnou i nedobrovolnou úhradu daně • prekluzivní (propadný) charakter lhůty • rozdíl oproti předchozí právní úpravě, kde byla promlčecí i prekluzivní lhůta • explicitně neřešen přechod charakteru běžících lhůt • délkalhůty • základní 6 let • maximální 20 let • u nedoplatku zajištěného zástavním právem zapisovaného do veřejného registru: 30 let od zápisu Placení daní I Mgr. Karel Šimek 7

8. 4. Lhůta pro placení daně 2/2 • počátek běhu lhůty • u daní vyměřovaných = okamžik splatnosti • u daní doměřovaných = okamžik náhradní splatnosti • úkony přerušující lhůtu • zahájení exekučního řízení • nejen dle daňového řádu, ale i podle exekučního řádu • zřízení zástavního práva • oznámení rozhodnutí o posečkání • lhůta se staví po dobu • vymáhání daně soudním exekutorem nebo soudem (platí do 31.12.2012) • přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení nebo do veřejné dražby • daňové exekuce srážkami ze mzdy • dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání Placení daní I Mgr. Karel Šimek 8

9. 5. Vybírání daní • Pořadí úhrady daně • rozdíl mezi daní a příslušenstvím • rozdíl mezi běžnou platbou a vymáháním • specifické případy – ručení, insolvence • Způsob placení daně • primárně v české měně • forma placení • bezhotovostně • v hotovosti • kolkovými známkami (pouze soudní a správní poplatky) • přeplatkem na jiné dani • Den platby • převzetím hotovosti • připsáním na účet správce daně Placení daní I Mgr. Karel Šimek 9

10. Platební styk v rámci správy daní Odesílatel Správce daně Platí poštovním poukazem Odesílá bezhotovostní platbu Platba připsána na účet správce daně = den platby dle DŘ Provozovatel poštovních služeb lhůta pro předání 2 dny Poskytovatel platebních služeb odesílatele (nebo provozovatele pošt. služeb) Poskytovatel platebních služeb správce daně Platba připsána na účet PPS SD Placení daní I Mgr. Karel Šimek 10

11. 6. Dělená správa • Pojem dělené správy • § 161 a 162 + § 2 odst. 3 písm. c) daňového řádu • § 106 správního řádu (a další zákony) • Správa placení • Procesní dělená správa • obligatorní • Věcná (kompetenční) dělená správa • fakultativní • 3 varianty Placení daní I Mgr. Karel Šimek 11

12. Procesní dělená správa Procesní režim správního řádu (OSŘ, TrŘ aj.) Procesní režim daňového řádu Vybírání peněžitého plnění Řízení o uložení peněžitého plnění Vymáhání peněžitého plnění Evidence peněžitého plnění Příslušný orgán nemá procesní postavení správce daně Příslušný orgán má procesní postavení správce daně Placení daní I Mgr. Karel Šimek 12

13. Věcná (kompetenční) dělená správa Orgán veřejné moci Uloží peněžité plnění Vybírá a eviduje peněžité plnění Vymáhá a eviduje peněžité plnění I. Orgán veřejné moci Obecný správce daně Uloží peněžité plnění Vybírá a eviduje peněžité plnění Vymáhá a eviduje peněžité plnění II. Orgán veř. moci Obecný správce daně Uloží peněžité plnění Vybírá a eviduje peněžité plnění Vymáhá a eviduje peněžité plnění III. Placení daní I Mgr. Karel Šimek 13

14. Děkuji za pozornost ! Mgr. Karel Šimek Placení daní I Mgr. Karel Šimek 14