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Mobiler Faktor Arbeit. Internationale Besteuerung Seminar SoSe2008. Arkadi Broitmann Dimitri Dukarski Julian Nasreddine Andei Tsipkin. Lehrstuhl für VWL, insb. Finanzwissenschaft und Umweltökonomie Prof. Dr. Wolfgang Peters. Gliederung. Beweggründe für den Umzug Migration
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Mobiler Faktor Arbeit Internationale Besteuerung Seminar SoSe2008 Arkadi Broitmann Dimitri Dukarski Julian Nasreddine Andei Tsipkin Lehrstuhl für VWL, insb. Finanzwissenschaft und Umweltökonomie Prof. Dr. Wolfgang Peters
Gliederung • Beweggründe für den Umzug • Migration • Wirtschaftlich-ökonomische Betrachtung • Sonderfälle • Wer ist der Begünstigte? • Fazit Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Beweggründe für den Umzug- für Ausländer aus wirtschaftlich schwächeren Regionen • Höhere Lebensqualität • Höherer Lohn • Gesundheitliche Versorgung • Bildung • Meinungsfreiheit Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Beweggründe für den Umzug- für Deutsche • Arbeitsplatz • Lebensqualität • Infrastruktur • Kulturelles Angebot • Steuern ? Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Migration nach Deutschland • 2005 Ausländeranteil in BRD 8,9% • Personen mit Migrationshintergrund 12,6% • Typischer Wert für Einwanderungsländer 10-22% Deutschland ist ein Einwanderungsland! Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Vergleich der Arbeitskosten Durchschnittliche Arbeitskosten in der Industrie und dem Dienstleistungssektor im Jahr 2000; Quelle: Eurostat, Westdeutschland: Institut der deutschen Wirtschaft; Ostdeutschland: ifo – Schätzung Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Sozialsystem lockt Migranten Vergleich der Sozialhilfe in Deutschland und den Gehältern in Osteuropa; Quelle: OECD, Taxing Wages 2000 – 2001, Paris 2002 Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
EU-Osterweiterung • 2004 Hinzugekommen: 75 Mio. Einwohner • 2007 Hinzugekommen : 30 Mio. Einwohner • 2007 Gesamtbevölkerung : 455 Mio. Einwohner Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Vorteile der Arbeitnehmer • §39 Abs.1 EG • Wegfall der Grenzen Arbeit wird mobiler • Vergleichslöhne Verbesserung der Lebensqualität Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Übergangsreglungen zur Arbeitsnehmerfreizügigkeit • EU Mitgliedsländer - Recht auf Übergangsregelungen • In Deutschland: • IT und Au-Pairs max. 5 Jahre zugelassen • Für Selbstständige gilt die Niederlassungsfreiheit • Grundsätzliche Dienstleistungsfreiheit für Unternehmen • Ausnahmen im DL-Sektor vorhanden Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Folgen der Migration Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Positive Effekte der EU-Osterweiterung • Neue Absatzmärkte • Steigende Exporte • Neue Arbeitsplätze • Wissensaustausch • Handelsbeziehungen Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Bulgarien Deutschland Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Primäreinkommen (PE) Quelle: Eurostat – Datenbank: REDIO Eurogeographics Association, bezüglich der Verwaltungsgrenzen Kartographie: Eurostat – GISCO, 11/2007 Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Verfügbares Einkommen(VE) Quelle: Eurostat – Datenbank: REDIO Eurogeographics Association, bezüglich der Verwaltungsgrenzen Kartographie: Eurostat – GISCO, 11/2007 Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Zwischenfazit • Verschiedene Lohnniveaus • PE in Westeuropa höher • VE in Osteuropa relativ höher zum Einkommen • Immigration wegen verbesserter Verdienstmöglichkeiten Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Deutschland Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Einkommensteuersätze • Die Besteuerung unterscheidet sich … • … aufgrund verschiedener ESt-Sätze • … in der Begriffsdefinition • … in der Art und Weise • Beispiel Deutschland • Besteuerung anhand der ESt-Tabelle • 7 Einkunftsarten • Grundfreibetrag (7.664 €); progressives System Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Deutschland Polen Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Polen - Deutschland Steuerersparnis: 3.105 € Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Deutschland Österreich Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Österreich - Deutschland Steuerersparnis: 813 € Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Deutschland Schweiz Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters 23
Schweiz - Deutschland Steuerersparnis: 140.000 € Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Schweiz - Deutschland Steuerersparnis: 23.000 € Steuerersparnis: 140.000 € Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Schumi und Co. (1) • Schumi gilt in der Schweiz als steuerlicher Frührentner • Problem: müsste Steuern in Deutschland zahlen • Deutschen Fiskus entgehen 30 Mio. € pro Jahr • Bruder Ralf „flüchtete“ nach Österreich • Sonderabkommen mit Finanzminister Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Schumi und Co. (2) • Franz Beckenbauer zieht nach Österreich • In Deutschland beschränkt Steuerpflichtig • Sonderabkommen mit Finanzminister • Fußballer wohnen in Belgien • Sonder § für Sportler und Künstler • 15% statt 42% ESt (+ 3%) Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Schumi und Co. (3) • ZitatSteinbrück: • „Ich finde, sie sind verpflichtet, dieser Gesellschaft etwas zurückzugeben. Es waren die gesellschaftlichen und wirtschaftlichen Bedingungen der Bundesrepublik Deutschland, die sie in den Stand versetzt haben, weit überdurchschnittlich zu verdienen. Was ihnen von Herzen vergönnt ist“ Quelle: Spiegel Online 2. Februar 2008 Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Wer ist der Begünstigte? • Die ausländischen Fisken profitieren • Hochverdiener leisten großen Teil des Gesamtsteueraufkommens • Nicht nur Steuern, auch Konsum im Ausland Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Guben Landshut Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Fazit • Innerhalb Deutschlands nur geringe Steuervorteile • International große steuerliche Unterschiede • Für Normalverdiener nur geringe Unterscheide • Bedeutende steuerliche Vorteile nur für Hochverdiener Andere Gründe für Umzug ausschlaggebend! Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Internationale Besteuerung – Seminar – SoSe 2008 – Prof. Dr. Peters
