学习情境八其他税费计算与申报

学习情境八其他税费计算与申报

1 知识准备 2 财政规费的计算 3 财政规费申报与缴纳子情境六财政规费的计算与申报

基本概念 计征依据征收范围征收率优惠政策知识准备

基本概念 • 财政规费是由税务机关依法代征的纳入财政预算管理的具有专门用途的资金，国家征收这种专用资金主要是为了进行某些专项投资筹集财政资金，因此，财政规费一般是专款专用。教育费附加主要规费水利建设基金残疾人就业保障基金

征收范围、计征依据及征收率 • 1.教育费附加：以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时交纳。现行教育费附加征收比例为3%，另地方税务局还征收地方教育费附加1.0%——2.0%。

征收范围、计征依据及征收率 • 2.水利建设基金：按规定向国家机关、社会团体、企事业单位和在职职工征收的，用于防洪保安、重点水利工程建设的资金。因此，凡是取得销售收入和营业收入的各类单位和个体经营者以及企业的在岗职工均应缴纳水利建设基金。在征收过程中，因各地方政府规定不同，征收率也有所不同。

征收范围、计征依据及征收率 • 3.残疾人就业保障基金：按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

优惠政策 • 1.教育费附加的优惠政策 • （1）对海关进口的商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加； • （2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还的增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 • 2.水利建设专项基金的优惠政策：各地规定不同。 • 3.残疾人就业保障基金的优惠政策：国家对集中使用残疾人的用人单位依法给予税收优惠，并在生产、经营、技术、资金、物资、场地使用等方面给予扶持。

财政规费的计算 • 1.教育费附加的计算公式为： • 应缴纳的教育费附加=（实纳增值税+消费税+营业税）×征收比例 • 2.水利建设基金的计算公式为： • 应缴纳的水利建设基金=销售收入或营业收入×征收比例+在职职工人数×单位定额 • 3.残疾人就业保障基金的计算公式为： • 应缴纳的残疾人就业保障基金=本企业在职职工总人数×（1.5%-在职残疾职工人数/在职职工人数）×本企业所在县（市、区）职工上年度平均工资总额。

财政规费申报与缴纳 • 1.教育费附加的申报：分别与增值税、消费税、营业税的申报同时进行申报。 • 2.水利建设基金的申报：一般按月申报，与增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加一起进行申报，即每月15日前申报上月应缴纳的水利建设基金；在岗职工交纳的水利建设基金在每年6月由所在单位代扣代缴。 • 3.残疾人就业保障基金的申报：根据用人单位安排残疾人就业情况，核定应缴残疾人就业保障金额。各类用人单位要如实填报《单位基本情况表》，已安排残疾人的用人单位，还须填报《单位残疾职工名册》，并提交残疾职工的《残疾人证》复印件、与残疾职工签订的《劳动合同》、社会基本保险缴纳情况等相关资料。用人单位填写的申报表连同相关资料，应报送当地残疾人就业服务所。

致谢 2011.3.1

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