A.) Költséghely – költségviselő elszámolás

1. 31. Feladat – Jégkrémgyártó Kft. A.) Költséghely – költségviselő elszámolás A feladatok az alábbiak: Könyvelje el a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költséghely – költségviselő elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást!

2. Nyitás könyvelése 4. Jegyzett tőke 1. Bef. eszközök 3. Pénztár Ny 500 Ny 1 700 000 Ny 1 000 000 2. Anyagok 4. Szállítók 3. Elsz betét Ny 220 000 Ny 80 000 Ny 289 500 . . . 4. Jövedelemtartozás 2. Pálcikás késztermék Ny 150 000 Ny 40 000 . . . 4. Járuléktartozás Ny 70 000 2. Poharas késztermék Ny 50 000 4. Adótartozás 3. Vevők Ny 100 000 Ny 500 000

3. 1. Alapanyag vásárlása 2. Anyagok 4. Szállítók 6. Fagyasztóüzem ktgei Ny 220 000 Ny 80 000 1. 220 000 1. 264 000 3. Vevők 4. Előz. felsz. áfa 8. Érték. Közvetett ktge Ny 500 000 1. 44 000 Mellékszámítás: Alapanyag bekerülési értéke: 5 000 kg * 20 000 Ft/kg + 8 000 kg * 15 000 Ft/kg = 220 000 eFt Áfa: 220 000 eFt * 0,2 = 44 000 eFt

4. 4. A bank értesítése szerint a vevőkkel szembeni követelésből befolyt 200 000 eFt 2. Felvételre került a bérfizetéshez szükséges pénz a házipénztárba 5. A bankértesítés megérkezett a járuléktartozás és az adó- tartozás kiegyenlítéséről 3. Kifizették a dolgozókkal szembeni bértartozást 3. Vevők 4. Szállítók 4. 200 000 Ny 500 000 Ny 80 000 4.Rövid lej.hitelek 1. 275 000 3. Pénztár Ny 500 3. 150 000 4.Jövedelemtartozás 2. 150 000 3. 150 000 Ny 150 000 3. Elsz betét 4. Adótartozás Ny 100 000 Ny 289 500 2. 150 000 5. 100 000 4. 200 000 5. 170 000 4.Járuléktartozás Ny 70 000 5. 70 000

5. 6.A vállalkozás beadta 500 000 eFt forgóeszjözhitelre vonatkozókérelmét számlavezető bankjához. 8. A bank a kért forgóeszközhitelt jóváhagyta, az összeget a vállalkozás számláján írta jóvá 7. Kiegyenlítésre került a hónap elején meglévő szállítói kötelezettség összege a bank értesítése alapján. NEM könyveljük! 4. Szállítók 3. Vevők 7. 80 000 Ny. 80 000 4. 200 000 Ny 500 000 1. 275 000 3. Pénztár 4.Jövedelemtartozás 4.Járuléktartozás 3. 150 000 Ny 150 000 5. 70 000 Ny 70 000 Ny 500 3. 150 000 2. 150 000 3. Elsz betét 4.Rövid lej.hitelek 4. Adótartozás Ny 289 500 2. 150 000 8. 500 000 5. 100 000 Ny 100 000 4. 200 000 5. 170 000 8. 500 000 7. 80 000

6. 9a. Költségelszámolás feladás szerint 2. Anyagok 7. Poharas termék ktg-ei 6. Adagoló üzem ktg. 4. Jövedelemtartozás 1. Befektetett eszk. 6. Kp-i ir. Ktg-e 6. Fagyaszt. üzem ktg. 9a. 140 000 9a. 116 000 Ny.1 000 000 Anyag-költség Szállítók 9a. 255 000 Ny. 220 000 9a. 150 000 Bérjárulékok 1. 220 000 Écs leírás Anyagok Bérktg. 4. Szállítók Ny. 80 000 7. 80 000 Pálcikás 161 000 9a. 160 000 1. 275 000 9a. 90 000 Poharas 228 000 7. Pálcikás termék ktge-i Ny. 150 000 3. 150 000 140 000 Adagoló üz. 9a. 161 000 9a. 280 000 150 000 Fagyasztó 4. Járuléktartozás 9a. 228 000 5. 70 000 Ny. 70 000 160 000 Kp-i irányítás 280000 116000 9a. 98 000 98000 90000 4. Előzetes ÁFa 255000 2b. 55 000

7. 9b. Szállítói számla áfa-ja 2. Anyagok 7. Poharas termék ktg-ei 6. Adagoló üzem ktg. 4. Jövedelemtartozás 1. Befektetett eszk. 6. Kp-i ir. Ktg-e 6. Fagyasztó üzem ktg. Ny.1 000 000 9a. 140 000 9a. 116 000 9a. 255 000 Ny. 220 000 9a. 150 000 1. 220 000 4. Szállítók 7. 80 000 Ny. 80 000 1. 275 000 90 000 * 20% = 18 000 9a. 160 000 9a. 90 000 9b. 18 000 7. Pálcikás termék ktge-i Ny. 150 000 3. 150 000 9a. 161 000 9a. 280 000 4. Járuléktartozás 9a. 228 000 5. 70 000 Ny. 70 000 9a. 98 000 4. Előzetes ÁFa 1. 55 000 9b. 18 000

8. 7. Poharas termék ktg-ei 6. Adagoló üzem ktg. 6. Kp-i ir. Ktg-e 6. Fagyaszt. üzem ktg. 10. Üzemi és váll. általános költségek eredmény terhére történő elszámolása 3. Vevők 8. Ért. Közvetett ktg-e 10a. 290 000 9a. 140 000 10a. 140 000 10b. 160 000 4. Fizetendő ÁFA 8. Ért. Közvetlen ktg-e 9a. 150 000 10a. 150 000 9a. 160 000 10b. 160 000 9. Értékesítés árbevétele 7. Pálcikás termék ktge-i 9a. 161 000 10a. Üzemi költségek összesen: 140 000 + 150 000 = 290 000 9a. 228 000 10b. Vállalati általános költségek elszámolása az eredmény terhére

9. 11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás 0 + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 0 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 Poharas 50 000 - 10 000 40 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó

10. 11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás 0 + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 0 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 132 000 40 000 Poharas 50 000 - 10 000 208 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó Raktárra vétel: Σ felmerült közvetlen - befejezetlen Pálcikás 161 000 - 29 000 = 132 000 Poharas 228 000 - 20 000 = 208 000

11. 11. Saját készletek alakulására vonatkozó információk Befejezetlen term Nyitó ÁV Záró Pálcikás 0 + 29 000 29 000 Poharas + 20 000 20 000 0 Késztermék Nyitó ÁV Záró Rakt.vétel Értékesítés Pálcikás 40 000 - 20 000 20 000 132 000 152 000 40 000 Poharas 50 000 - 10 000 208 000 218 000 Záró egyenleg: ÁV = Záró – Nyitó Értékesítés: Nyitó + Raktárra vétel – Értékesítés = Záró Pálcikás: 40 000 + 132 000 – X = 20 000 X = 152 000 Poharas : 50 000 + 208 000 – X = 40 000 X = 218 000 ÁV = Növekedés (Rakt. vét) – Csökkenés (Értékesítés)

12. 7. Poharas termék ktg-ei 11.a, 11.b. Késztermék raktárra vétel 3. Vevők 2. Pálcikás beflen 7. Pálcikás termék ktge-i 11a. 132 000 9a. 161 000 Ny 500 000 4. 200 000 2. Pálcikás készterm 11b. 208 000 9a. 228 000 Ny 40 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 8. Ért. Közvetlen ktg-e 2. Poharas beflen 4. Fizetendő áfa 2. Poharas készterm Ny 50 000 11b. 208 000 11a) Pálcikás késztermék raktárra vétele 132 000 eFt 11b) Poharas késztermék raktárra vétele 208 000 eFt

13. 7. Poharas termék ktg-ei 11.b, 11.c. Pálcikás készt. értékesítése 3. Vevők 2. Pálcikás beflen 7. Pálcikás termék ktge-i 11a. 132 000 9a. 161 000 Ny 500 000 4. 200 000 11d. 360 000 2. Pálcikás készterm 11b. 208 000 9a. 228 000 Ny 40 000 11c. 152 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 11d. 300 000 8. Ért. Közvetlen ktg-e 2. Poharas beflen 11c. 152 000 4. Fizetendő áfa 11d. 60 000 2. Poharas készterm Ny 50 000 11b. 208 000 11c) Pálcikás késztermék értékesítése bekerülési értéken 152 000 11d) Értékesítés árbevétele 300 000 + 60 000 Áfa

14. 7. Poharas termék ktg-ei 11.e, 11.f. Poharas készt. értékesítése 3. Vevők 2. Pálcikás beflen 7. Pálcikás termék ktge-i 11a. 132 000 9a. 161 000 Ny 500 000 4. 200 000 11d. 375 000 11f. 456 000 2. Pálcikás készterm 11b. 208 000 9a. 228 000 Ny 40 000 11c. 152 000 9. Ért. árbevétele 11a. 132 000 11d. 300 000 11f 380 000 8. Ért. Közvetlen ktg-e 2. Poharas beflen 11c. 152 000 4. Fizetendő áfa 11e. 218 000 11d. 75 000 2. Poharas készterm 11f. 76 000 Ny 50 000 11e. 218 000 11b. 208 000 11 e) Poharas késztermék értékesítése bekerülési értéken 218 000 11f) Értékesítés árbevétele 380 000 + 76 000 Áfa

15. 7. Poharas termék ktg-ei 11.g, 11.h. Befejezetlen term. átvezetése 3. Vevők 2. Pálcikás beflen 7. Pálcikás termék ktge-i 11a. 132 000 9a. 161 000 11g. 29 000 Ny 500 000 4. 200 000 11g. 29 000 11d. 375 000 11f. 475 000 2. Pálcikás készterm 11b. 208 000 9a. 228 000 Ny 40 000 11c. 152 000 9. Ért. árbevétele 11h. 20 000 11a. 132 000 11d. 300 000 11f 380 000 8. Ért. Közvetlen ktg-e 2. Poharas beflen 11c. 152 000 11h. 20 000 4. Fizetendő áfa 11e. 218 000 11d. 75 000 2. Poharas készterm 11f. 95 000 Ny 50 000 11e. 218 000 11b. 208 000 11g) Pálcikás befejezetlen raktárra vétele 29 000 11h) Poharas befejezetlen raktárra vétele 20 000

16. Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás,20X1. január 31. (ezer Ft-ban) Ráfordítások Tárgy Bevételek Bázis Tárgy Bázis Értékesítés közvetlen ktg-e 370 000 Értékesítés nó árbev 680 000 - Értékesítés közvetett ktg-e 450 000 Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások - 680 000 Bevételek összesen Ráfordítások összesen 820 000 Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000 Üzemi-üzleti tev. nyeresége