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認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題

認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題. 講師 : 蘇炳章 日期 : 92 年 8 月 12 日. 認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題 綱 要. 前言 創業成功之要件 創業之組織型態選擇問題 創業之資金來源問題 創業之財務 ( 資金 ) 控管問題 創業之賦稅問題 總結. 前 言. 資金籌措是創業最常遭遇之困難 資金規劃及控管不當 , 是創業失敗之主要因素 資金控管是創業者最弱之一環 創業者對稅務問題常是一無所知. 創業成功之要件. 謀定而後動 .不了解之行業不創業 .沒興趣之行業不創業  .不合法之行業不創業

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認識創業之財務 ( 資金 ) 及稅務問題

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  1. 認識創業之財務(資金)及稅務問題 講師: 蘇炳章 日期: 92年8月12日

  2. 認識創業之財務(資金)及稅務問題綱 要 • 前言 • 創業成功之要件 • 創業之組織型態選擇問題 • 創業之資金來源問題 • 創業之財務(資金)控管問題 • 創業之賦稅問題 • 總結

  3. 前 言 • 資金籌措是創業最常遭遇之困難 • 資金規劃及控管不當, 是創業失敗之主要因素 • 資金控管是創業者最弱之一環 • 創業者對稅務問題常是一無所知

  4. 創業成功之要件 • 謀定而後動 .不了解之行業不創業 .沒興趣之行業不創業  .不合法之行業不創業  .未經審慎評估規劃之行業不創業

  5. 努力而不懈 • 努力不一定成功, 懶惰必定失敗 • 只想當老闆不願當伙計之心態不能有 • 要有隨時接受失敗之心理準備 • 成功可以喜悅, 但不能驕傲 失敗可以痛苦, 但不能氣餒 • 個案分析

  6. 創業之組織型態選擇 • 企業組織型態比較

  7. 企業組織型態之設立程序 • 企業組織型態之選擇 .需不需要合資之評估 .如何挑選合適之合夥人或股東

  8. . (1) 所得儲蓄資金 自 (2) 出售資產資金 有 (3) 父母給予資金 資 (4) 合夥人或股東金    出資資金 不必負擔利息 安全性較高 創業之資金來源問題(資金來源之種類)

  9. . (1) 非金融機構外 貸款資金 來 資 (2) 金融業貸款 金 資金 a.民間標會 b.民間私人借貸 必須負擔利息利率較高舉借較易, 安全性較低 a.信用貸款 b.抵押貸款 c.政府優惠貸款 必須負擔利息利率較低舉借不易, 安全性較低

  10. 創業之資金來源問題(貸款之決策) • 企業組織型態不同, 貸款種類也不同 • 獨資合夥企業: 民間借款 • 公司組織企業: 金融機構貸款 • 貸款種類不同, 利率高低不同 • 民間借款利率>金融機構借款利率 • 抵押借款<信用借款

  11. 短期還款 • 長期還款 • 分期還款 • 還款及換約方式: • 違約風險 • 自有與舉借資金之結構 • 自有資金比例 • 舉借資金比例

  12. 標會方式與技巧 創業之資金來源問題 (標會資金) • 方式: 內標與外標 • 技巧: 掌握標會時機及標金多寡 • 民間標會通則 • 募集會款規模(會期) • 每期會金金額及標會日期 • 參與人數及標會方式 • 會金繳納方式及連絡方式

  13. 標會應注意事項 • 會期是否過長 • 會員是否過於複雜 • 會員是否有同一人掛名現象 • 會員是否有週轉不靈狀況 • 標金是否過高不合常態 • 會首對會員入會是否毫無限制

  14. 創業之資金來源問題(信用貸款資金) • 貸款額度: NT$15~100萬 • 貸款利率 • 信用保險: 1~3%信貸保險費 • 開辦費: 視個別行庫規定 • 貸款資格: 在職證明/在職期間/薪資證明 • 還款年限: 一般為3年 • 核貸期間: 1~3天

  15. 創業之抵押貸款資金來源問題 • 一般性房貸 -現有房貸部份增貸 -提高額度 • 理財型房貸 -已還本部份轉換為短期循環額度 -第二順位貸款 • 機械設備/車輛抵押貸款 • 購料貸款 • 應收帳款、票據之貸款

  16. 創業之資金來源問題(政府優惠貸款) • 青輔會之青年創業貸款 • 中小企業處之微型企業創業貸款 • 勞委會創業貸款利息補貼 • 農委會輔導農村青年創業貸款 • 原住會原住民經濟事業貸款 • 中小企業信用保證基金

  17. 創業之資金來源問題(青年創業貸款) • 貸款資格: ‧個人資格 ‧事業體資格 • 貸款額度: ‧一般人員: 最高貸款400萬(無擔保最高100萬) ‧一般事業體 最高貸款1200萬(無擔保最高300萬) ‧培育之創業青年(中企處培育) 最高貸款不受限制(無擔保最高150萬)

  18. 貸款期間: ‧無擔保貸款: 期限六年, 按月繳息, 一年(二人保證) 後分60期平均攤還本息 ‧有擔保貸款: 期限十年, 貸款貸出後三年 (二人保證) 內按月繳息, 之後分84期按 月平均攤還本息 • 貸款利率: 郵政儲金二年期定存機動利率加年息2.25% • 貸款資金用途: .資本性支出及營業直接有關支出60%↑ .營業用週轉金40%↓

  19. 創業之資金來源問題(微型企業創業貸款) • 何謂微型企業 .依法辦妥商業登記 .員工人數不超過5人(不含5人) • 貸款資格 .創業人員年滿45歲至65歲 .申請時正依法辦理商業登記  .申請時商業登記未超過一年

  20.  .員工五人(不含)以內 .申請人必須為企業負責人  .已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者不得申請 • 貸款額度: NT$1,000,000↓ • 貸款利率: 固定利率年息3% • 還款期限及方式: 期限六年, 第一年共付息每月2,500元 第二~六年, 每月平均攤還本息17,969元

  21. 創業之財務(資金)控管問題 • 自有與舉債資金比例應適當 • 營運盈餘應足夠支付利息 • 以債養債必定失敗 • 慎防財務槓桿過度使用 .多少資金做多少生意 .資金用途不應不當移用 • 舉借時應審慎評估還款來源 • 短期借款作短期用途, 長期借款作長期用途 • 個人資金與企業資金應嚴格區分

  22. 創業之賦稅問題(可能負擔之稅賦) • 登記規費: 辦理企業設立繳納予政府之規費 • 營業稅: 企業成立後, 銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業: 銷售額*5%-進項發票*5% 非小規模營利事業: 銷售額*10%-進項發票 *5%*10% • 營利事業所得稅: 企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅

  23. 綜合所得稅 企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅後, 主動分配或被動被歸入資本主, 合夥人及股東之盈餘, 必須繳納個人綜合所得稅(稅率6%,13%,21%,30%,40%), 已繳納之營利事業所得稅可以作為繳稅之扣抵。 • 其他稅負: .營業住所: 地價稅及房屋稅 .娛樂業:娛樂稅  .其他

  24. 創業之賦稅問題(營業稅) • 是否使用統一發票問題  獨資、合夥→小規模營利事業→可免使用  獨資、合夥→非小規模營利事業→應使用  公司→非小規模營利事業→應使用 • 營業稅率差異問題  小規模營利事業:稅率1%,進項稅額之10%可扣抵  非小規模營利事業:稅率5%,進項稅額可全部扣抵

  25. 營業稅申報方式問題  小規模營利事業→不自行申報(不必設帳)         →每三個月由稽徵機關核定,申          報進項後繳納  非小規模營利事業→自行申報(應設帳)          →每二個月申報繳納一次

  26. 創業之賦稅問題(營利事業所得稅) • 小規模營利事業  .免設帳記載:   由稽徵機關直接核課,發單繳納核定營業額   *擴大書審純益率*25%=應納營所稅 • 依法設帳記載:  自行依帳載之資料申報  申報課稅所得*25%=應納營所稅  稽徵機關查核認定(同非小規模)

  27. 非小規模營利事業:  .必須依法設帳申報所得繳納  .稽徵機關查核認定:   .書面審核   .擴大書面審核   .查帳審核   .資金查核 • 營所稅申報期間:    次年5月1日至5月31日  

  28. 創業之賦稅問題(綜合所得稅) • 獨資資本主或合夥事業合夥人  個人所得稅計算企業盈餘*25%=應納營所稅 (企業盈餘-營所稅)=個人營利所得資本主或合夥人 (個人營利所得+個人其他所得)*綜合所得稅率-已繳營所稅-其他扣繳稅款=個人應納綜合所得稅 • 注意事項:   獨資合夥企業盈餘不得保留

  29. 公司之股東: .個人所得稅計算:   企業盈餘*25%=應納營所稅   企業盈餘-應納營所稅=未分配盈餘   未分配盈餘分配不課股東個人所得稅   未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅,但   必須再繳10%營所稅 • 注意事項:   盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配予股東

  30. 創業之賦稅問題(營業住所賦稅) • 地價稅  自用住宅:公告地價之千分之二核課地價稅  工業用地:公告地價之千分之十核課地價稅  營業用地:公告地價之千分之十,十五等按       面積大小累進至千分之五十五。 • 房屋稅:  自用住宅:房屋現值1.38%課徵  自宅與營業兼用:分別按比例適用不同稅率 • 承租營業住所之租稅問題

  31. 創業之賦稅問題(租稅規劃) • 企業組織型態選擇之租稅規劃 • 企業營業住所選擇之租稅規劃 • 企業營所稅之租稅規劃 • 企業主綜合所得稅之租稅規劃

  32. 創 造 建 立 成功的事業 美滿的家庭 美麗人生

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