CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

1. CONFLICTIVIDADTRIBUTARIA SANTA CRUZ DE LA SIERRA NOVIEMBRE/2013 1

2. CONFLICTIVIDADTRIBUTARIA • Recurso reposición • Mismo órgano Acto administrativo • Reclamación económico-administrativa • Órgano administrativo independiente • Preceptivo y previo a la vía judicial • Recurso contencioso • Órgano judicial PRINCIPALES PROBLEMAS PARA LA AGENCIA TRIBUTARIA Gestión de los recursos y reclamaciones Gestión de la suspensión del acto recurrido Ejecución de las resoluciones y sentencias 2

3. GESTIÓN DE LOS RECURSOS Y RECLAMACIONES Recurso de reposición: Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido. Reclamación económico-administrativa: Corresponde a la Agencia: la recepción de los escritos de interposición de la reclamación anulación total o parcial, en su caso, del acto recurrido el envío de los expedientes al Tribunal Económico-Administrativo (TEA) atender posibles peticiones complementarias de documentación Recurso contencioso: La Agencia sólo debe atender las posibles peticiones de los órganos judiciales de documentación o información complementaria. Es el TEA el que remite el expediente al órgano judicial. CONFLICTIVIDADTRIBUTARIA 3

4. SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS RECURRIDOS Recurso de reposición: Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido. Reclamación económico-administrativa: Suspensión con garantías: Agencia Tributaria, concretamente a la Oficina de Relación con los Tribunales (ORT) Suspensión sin garantías o con garantía parcial: Tribunales Económico-Administrativos Recurso contencioso: Competencia de los órganos judiciales. EJECUCIONES DE LAS RESOLUCIONES Y SENTENCIAS Corresponde a la Agencia Tributaria. Sin duda, es la parte más compleja. Depende, entre otros factores, del tipo de resolución, de la existencia o no de suspensión o ingreso, o del momento de la suspensión o ingreso (periodo voluntario o ejecutivo). CONFLICTIVIDADTRIBUTARIA 4

5. ÍNDICE 1.- CONCEPTOS BÁSICOS 2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA 3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA 4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD 5.- CAUSAS DE ESTIMACIÓN 5

6. 1.- CONCEPTOS BÁSICOS 6

7. CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA CONCEPTO DE CONFLICTO: Aplicación de alguno de los medios de revisión en vía administrativa prevista en la LGT o los procedimientos establecidos ante la vía contencioso-administrativa . Directa oposición de los intereses de los obligados y de la Administración. 7

8. CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Ámbito temporal y cómputo de los conflictos Bloque 1 (modelo devengo). Visión global del proceso. Un solo conflicto aunque el obligado haya interpuesto diversos recursos o reclamaciones. Computa los conflictos en función del año en que se produjo la emisión del acto, al margen de las fechas de presentación y/o resolución del recurso o reclamación. • Bloque 2 (modelo caja). Visión parcial. Recoge: • Los actos emitidos en el año analizado. • Los recursos o reclamaciones presentados el mismo año (fecha de presentación). • Los resueltos en el mismo periodo (fecha de resolución). 8

9. CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Estructura y codificación 9

10. CONFLICTIVIDAD DERIVADA DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS EMITIDOS POR LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN 2012 • Los datos han sido extraídos del Info de Conflictividad Tributaria. BDCNET con criterio de CAJA. • Se computa la totalidad de actos tributarios emitidos, recursos de reposición, REAs y contenciosos presentados y/o resueltos del periodo 2011/2012. • En relación a los importes (siempre en miles de €) solo se consideran y computan los que tienen deuda positiva. 10

11. 2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA 11

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16. Además del número de conflictos pendientes en los Tribunales (161.390 a 31/12/2012), para la Agencia Tributaria también es muy significativa su cuantía. El importe de la deuda suspendida por conflicto supone casi 11.400 millones de €, de la cual el 15% tiene una antigüedad superior a 5 años. De estos últimos el 42,5% tiene una antigüedad superior a 7 años. El importe en deuda positiva objeto de REA se ha incrementado el 20,6% entre 2009 y 2012, situándose por encima de 4.500 millones de € al año. 16

17. La dilación excesiva en la resolución de los conflictos supone un incentivo a los obligados tributarios para litigar al demorar el posible pago (especialmente en el caso de la suspensión de ejecución de las sanciones sin necesidad de aval y sin devengo de intereses de demora). Se incrementan los riesgos de caducidad de los procedimientos y/o prescripción de los derechos de la Agencia y se dificultan las posibilidades reales de cobro efectivo y completo de las deudas. 17

18. El coste derivado de los intereses de demora no devengados por el incumplimiento del plazo para resolver la REA (6 meses en procedimiento abreviado y 12 meses en procedimiento ordinario). A 31 de diciembre de 2012 el 72% de las REAs pendientes del procedimiento abreviado superaban los 6 meses, mientras que en el procedimiento general el 49% superaba los 12 meses. (Informe Insp. Gral.) El incentivo para los obligados de reclamar en base a deberes de la Administración de carácter formal que posibilitan la resolución a los TEA sin entrar en el fondo del asunto (motivación, notificación, cumplimiento de plazos, remisión incompleta del expediente, etc.). 18

19. 3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA La Conflictividad Relativase define como el porcentaje que los recursos y/o reclamaciones presentados en el período representan en relación al total de actos tributarios emitidos por la Agencia en el mismo periodo. 19

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23. 4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD 23

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25. CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA INFORMES SAI Causas de estimación de recursos y reclamaciones (2012) 25