第五章 财务报表

1. 第五章 财务报表 学习目的和要求： 通过本章的学习要求学生在理解和掌握资产负债表、利润表、现金流量表的相关知识的基础上，能够熟练的掌握资产负债表、利润表、现金流量表的编制方法。 本章的重点问题是 资产负债表、利润表、现金流量表的相关基础知识，以及资产负债表、利润表的编制。 本章的难点问题是 现金流量表的编制。 内容提要: 本章主要介绍财务报表的基本概念、内容与格式以及三张主表：资产负债表、利润表、现金流量表的编制。 教学方法与手段：课堂讲授为主，结合案例分析、课堂提问等教学方法，并配以适量的习题以巩固课堂讲授的知识；采用多媒体教学手段教学 本章结构

2. 第五章 财务报表 每一会计期末，企业都应该编制财务报告，反映企业有关的会计信息。 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告包括财务会计报表、财务会计报表附注和财务情况说明书。财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表,按不同的标准有不同的种类。财务会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而作的解释。财务情况说明书是对企业生产经营、财务等重要情况作进一步的文字说明。财务会计报告对投资者、债权人等的经济决策有着重要的作用。本章着重介绍： 第一节 资产负债表第二节 利润表 第三节 现金流量表案例 本章小结与习题

3. 二、财务会计报表的分类 财务状况报表 按反映的经济内容 经营成果报表 静态报表 财 务 会 计 报 表 按内容的时间特性 动态报表 月报 年报 按报表的编报时间 季报 半年度财务报表 （或称中期财务报表） 独立企业财务报表 按反映的企业范围 合并财务报表 汇总财务报表

4. （一）有助于所有者和债权人合理地进行投资决策。（一）有助于所有者和债权人合理地进行投资决策。 （二）有助于明确企业管理者的经营管理责任。 （三）有助于用户评价和预测未来现金流量。 （四）有助于企业加强和改善经营管理。 （五）有助于政府管理部门进行宏观调控和管理。 （六）为工会组织和职工维护职工利益提供重要的信息 。

5. 第一节 资产负债表 一、资产负债表的概述 (一)资产负债表的概念、内容和格式 (二)、资产负债表的作用 二、资产负债表的编制

6. (一)资产负债表的概念、内容和格式 1. 概 念 2. 内 容 3. 格 式

7. 1. 概 念 资产负债表是反映企业一定日期(通常为月末、季末、年末)财务状况的会计报表。根据资产、负债、所有者权益三个会计要素的相互关系，依据一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益项目予以排列，并根据账户编制而成。它表明企业在一定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有债务以及所有者对企业净资产的所有权。

8. 2. 内 容 我们知道“资产=负债+所有者权益”是会计恒等式，那么我们将这三个会计要素细化会计科目后，等式两边的合计数也必定是相等的。请看这个推导： 资产=负债+所有者权益 流动资产+非流动资产=(流动负债+长期负债)+所有者权益 在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分 为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 现行资产负债表基本符合国际惯例，反映了企业特定日期的资产、负债和所有者权益及其构成情况。表中资产按其流动性(变现能力)排列。负债按偿还期的长短和先后排列。所有者权益依据净资产的不同来源和特定用途分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

9. 3. 格 式 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。在我国，资产负债表采用账户式。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。 这是由于，一则账户式资产负债表反映资产、负债和所有者权益关系比较直观，提供的会计信息清晰明了；二则广大会计工作者对账户式资产负债表已经习惯，比较熟悉。

10. (二)、资产负债表的作用 （1）反映企业拥有的经济资源及其分布情况。 （2）反映企业的资本结构。 （3）通过同一时期不同报表项目对比，可以反映企业的变现能力和财务能力。 （4）通过不同时期同一报表项目对比，可据以预测企业未来经营前景。

11. (一)、资产负债表的本质 资本维持观 ：将资产负债表看成是平衡表 。这种观点将资本计算、财产计算作为资产负债表的主要目的。首先在资产负债表的左边记入资产，右边记入负债。其次，将资产与负债的差额作为资本记入资产负债表。资本记入资产负债表是将资本分成帐簿上记载的资本与当期纯利润或当期纯损失。 交易观 ：将资产负债表看成是余额表 。这种观点认为期末结帐后已结清有关收入、费用帐户，结算出本期实现的利润（或损失），并结算出资产、负债和所有者权益的期末余额,将这些期末余额汇集起来就形成了资产负债表。这样资产负债表是依据会计帐簿编制成的。

12. 二、资产负债表的编制 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目期末数据的来源，主要通过以下几种方式取得：  1)．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2)．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计计算填列。 3)．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 下一页

13. 4)．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如长期借款项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于1年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5)．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如无形资产项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。各项目具体填列方法如下: 在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 表中的“期末数”为本年年末数字，在一张会计报表中同时填列两年的年末数，称为比较会计报表。 提问案例

14. 货币资金 根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 • 短期投资 根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 • 应收票据 (已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内) 根据“应收票据”科目的期末余额填列。 • 应收股利 (反映企业因股权投资而应收取的现金股利,企业应收其他单位的利润,也包括在本项目内) 根据“应收股利”科目的期末余额填列。 • 应收利息 (企业购入到期还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内) 根据“应收利息”科目的期末余额填列 。 • 应收账款 根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中的有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内,而“应收账款”科目所属各明细科目如有贷方余额,则应包括在“预收帐款”项目内。 下一页

15. 其他应收款 根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中的有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 • 预付账款 根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付帐款”科目所属各明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内,而“预付账款”科目所属有关明细科目如有贷方余额,则应包括在“应付帐款”项目内。 • 应收补贴款 (反映企业按规定应收的各种补贴款) 根据“应收补贴款”科目的期末余额填列 。 • 存货 (反映企业期末在库、 在途、 在加工中的各项存货的可变现净值) 根据相关项目的期末余额合计减去“代销商品款” 、“存货跌价准备”科目的期末余额填列。若材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列 。 下一页

16. 待摊费用 根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 • 一年内到期的长期债权投资 根据“长期债权投资”科目所属各有关明细科目期末分析填列。 • 其他流动资产 根据有关科目的期末余额填列。 • 长期股权投资 (可收回金额) 根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 • 长期债权投资 (可收回金额) 根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 下一页

17. 固定资产原价和累计折旧 (包括融资租入固定资产的原价与已提折旧) 这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填列。 • 固定资产减值准备 根据“固定资产减值准备”科目期末余额填列。 • 工程物资 根据“工程物资”科目期末余额填列。 • 在建工程 根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 • 固定资产清理 根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。 • 无形资产 (可收回金额) 根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 下一页

18. 长期待摊费用 根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1 年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。 • 其他长期资产 应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 • 递延税款借项 应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 • 短期借款 根据“短期借款”科目的期末余额填列。 • 应付票据 根据“应付票据”科目的期末余额填列。 • 应付账款 根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“预付帐款”科目所属各明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内,而“应付账款”科目所属有关明细科目如有借方余额,则应包括在“预付帐款”项目内。 • 预收账款 根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应收帐款”科目所属各明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内,而“预收账款”科目所属有关明细科目如有借方余额,则应包括在“应收帐款”项目内。 下一页

19. 应付工资 根据“应付工资”科目期末贷方余额填列;如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 • 应付福利费 根据“应付福利费”科目的期末余额填列;如“应付福利费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 • 应付股利 根据“应付股利”科目的期末余额填列。 • 应交税金 根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 • 其他应交款 根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 • 其他应付款 根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列。 • 预提费用 根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内。 下一页

20. 预计负债 (反映企业预计负债 的期末余额) 根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列。 • 其他流动负债 根据“其他流动负债”科目的期末贷方余额填列，如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 • 长期借款 根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列。 • 应付债券 根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列。 • 长期应付款 (反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款) 根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 • 专项应付款 根据“专项应付款”科目的期末余额填列。 • 其他长期负债 根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 下一页

21. 递延税款贷项 (反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额) 根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。 • 实收资本（或股本） 根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。 • 已归还投资 (反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资) 根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。 • 资本公积 根据“资本公积”科目的期末余额填列。 • 盈余公积 根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。 • 未分配利润 根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。

22. 例2假设可口公司2003年12月1日有关科目的余额及2003年12月31日有关科目的余额如下表(单位 元) 下一页

23. 续表 下一页

24. 资产负债表 编制单位: 可口公司 2003年12月31日 (单位 : 元) 下一页

25. 续表1 下一页

26. 续表2 下一页

27. 续表3

28. 例1有关帐户期末余额如下(单位:元): 应收帐款 : 29 600 000(其中明细帐借方余额合计为3 090 000;明细帐贷方余额合计为1 300 000); 坏帐准备:贷方余额为630 000; 预付帐款:1 700 000 (其中明细帐借方余额合计为1 750 000;明细帐贷方余额合计为50 000); 应付帐款:7 360 000(其中明细帐借方余额合计为220 000;明细帐贷方余额合计为7 580 000); 预收帐款:4 000 000 (其中明细帐借方余额合计为600 000;明细帐贷方余额合计为4 600 000) 。 则:资产负债表中“应收帐款” 、 “预付帐款” 、“应付帐款” 、“预收帐款”应填制的数据为:

29. 应收帐款 : 30 870 000 30 900 000+600 000-630 000=30 870 000 (预收帐款明细帐借方余额合计600 000) 预付帐款 : 1 970 000 1 750 000+220 000=1 970 000 (应付帐款明细帐借方余额合计220 000) 应付帐款:7 630 000 7 580 000+50 000=7 630 000 (预付帐款明细帐贷方余额合计50 000) 预收帐款: 5 900 000 4 600 000+1 300 000=5 900 000 (应收帐款 明细帐贷方余额合计1 300 000)

30. 第二节 利润表 一、利润表的概述 (一)利润表的概念、内容和格式 (二)利润表的作用 二、利润表的编制

31. (一)利润表的概念、内容和格式 1. 概 念 2. 内 容 3. 格 式

32. 1. 概 念 利润表又称收益表或损益表，是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。不仅反映企业的净利润，还反映企业的收益结构。利润表的核心内容是要列示各种收入与各种费用、成本相配比的结果。

33. 2. 内 容 利润表中有多种收入和费用、损失，了解每一项的具体内容对于充分利用利润表有重要意义。 1)．营业收入 2)．费用 3)．投资收益 4)．营业外收支 5)．所得税

34. 1)．营业收入 营业收入是指企业在一定时间从持续、主要或中心业务中，因生产交付产品或商品，提供劳务或其他活动，所产生的资产的流入、负债的抵消或两者兼而有之。主营业务收入是工、商企业的主要经营业务收入，一般而言，在工业企业称之为产品主营业务收入，在商业企业称之为商品主营业务收入。损益表中列出的收入应减去现金折扣、销货退回与折让后的净额加以反映。同时，由于增值税作为价外税，这样主营业务收入中不包括自购货方处收取的销项税额。除了主营业务收入之外，还有一些非主营业务收入(其他业务收入)，如工业企业提供的运输服务。对于非主营业务收入，以“其他业务利润”来反映企业从事经营非主营业务而实现的利润。

35. 2)．费 用 费用是指企业在一定期间从持续、主要或中心业务中，因生产交付商品，提供劳务或从事其他活动，所产生的资产流出或负债的发生，或者两者兼而有之。损益表中的费用又可分为两类：直接费用与期间费用。 直接费用有：主营业务成本和主营业务税金及附加。主营业务成本是已销产品或商品的生产成本或进货成本。主营业务税金及附加是因销售产品或商品而应交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税等。 期间费用有：营业费用、管理费用与财务费用。营业费用为销售及推销过程中发生的直接费用，如销售人员工资、佣金、广告费、销货装运费等等。管理费用是企业行政管理部门为组织、管理生产 经营活动而发生的费用开支，如管理人员工资、福利费、办公费、行政管理部门固定资产折旧费、劳动保险费、工会经费、坏账损失等等。财务费用是企业在筹措资金的过程中发生的支出，如借款的利息费用、结算手续费等。

36. 3)．投资收益 投资收益是企业以各种方式对外投资所获得的净收益(或净损失)，包括从合资或联营企业中分得的利润、股票投资的股利收入、债券投资应得的利息、转让所持投资的损益等。

37. 4)．营业外收支 营业外收支是正常经营活动之外形成的收入和支出。营业外收入，又称为利得，指企业在一定期间内由于偶发的、边缘附属的交易，以基础营业收入和投资收益以外的其他事项而产生的净资产的增加。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。 营业外支出，又称损失，是企业在一定期间内由于偶发的、边缘附属的交易，以基础营业收入以及投资收益以外的其他事项而产生的净资产的减少。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出等。

38. 5)．所得税 所得税是企业按照国家的税法规定，定期交纳的从实现的利润总额中扣除的一种税款。在我国，所得税税率一般为33％，对于有些行业或企业，可能享受较低的所得税征收待遇。应该指出，企业的计税利润必须根据国家税收法规的规定要求来计算。但是，在实务中，由于企业会计对于收入、费用的确认与税收法规的规定在有些方面不尽相同，使得会计所反映的利润总额 (亦称会计利润或会计所得)与税法规定的计税利润(亦称应税利润或应税所得)不相一致，这种不一致之差额有两种，一种是永久性差额，另一种是时间性差额。因此，企业在计算所得税时，必须将会计利润调整为应税利润。

39. 3. 格 式 利润表由表头、表身及表尾3部分组成。表头部分包括报表名称、编表单位名称、编表日期和金额计量单位；表身部分反映利润表的构成内容；表尾部分为补充说明及有关人员的签章。 当前,世界范围内,利润表有两种格式:单步式与多步式。 在我国，利润表采用多步式。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别填列。

40. (二)利润表的作用 1、提供了反映企业经营成果的基本数据，有利于报表的使用者分析、评价、预测企业的经营成果与获利能力. 2、提供企业盈利能力情况，有利于深入分析、评价、预测企业的偿债能力 . 3、利润表提供的信息，有利于企业经营管理人员进行科学、合理的经营决策.

41. 二、利润表的编制 利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入，以及与各种收入相对应的费用、损失，并将收入与费用、损失加以对比，结出当期的净利润。这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。比如，分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主要业务活动的成果。配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。 利润表的主体内容就是净利润的计算过程，包括4个基本步骤：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。 （一）利润表的编制方法 （二）利润表的编制说明

42. （一）利润表的编制方法 1、资本维持观 资本维持观认为企业的原有资本必须维持完整，净资产超过原有投入资本的部分才是利润，用公式表示如下： 会计期间利润=期末净资产–期初净资产+本期分配给所有者的款项–本期所有者追加的投资，其中：期末净资产=期末资产–期末负债 该方法一般要求编制企业财产目录，对企业期末资产与负债的价值选用适当的方法予以确认、计量，以计算期末资产、期末负债。 2、交易观 交易观认为企业一定期间的利润是由该期间实际发生的经济业务决定的，因此，会计利润按如下公式计算： 会计期间利润=该期间经济业务所产生的收入–该期间经济业务收入所对应的费用 在上式中按权责发生制原则与收入实现原则确认该期间经济业务所产生的收入，按配比原则确认与收入相对应的费用。我国也采用这种方法编制利润表。 当期经营收益观和总括收益观

43. （二）利润表的编制说明 我国利润表的编报期间主要有月、季度、半年、一年。 利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 利润表的各项目的内容及其填列方法如下：

44. （1）“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。（1）“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增殖税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。 （4）“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。 （5）“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。 （6）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 下一页

45. （7）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。（7）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 （8）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列。 （9）“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。 （10）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 （11）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“－”号填列。 （12）“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 （13）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号填列。 案例

46. 假设可口公司2003年度有关损益科目的发生额如下表(单位:元)假设可口公司2003年度有关损益科目的发生额如下表(单位:元) 下一页

47. 利 润 表 编制单位:可口公司 2003年度 单位:元

48. 第三节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 二、现金流量表的结构和内容 三、现金流量表的编制

49. 一、现金流量表的概念与作用 1、现金流量表的概念 是反映企业在某一会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的财务报表。其目的是为财务报表的使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 下一页

50. 2、现金流量表的作用 （1）帮助投资者和债权人等评估企业未来产生现金净流量的能力 （2）帮助投资者、债权人等评估企业支付股利能力、偿还债务能力和对外筹资能力 （3）帮助投资者、债权人等分析本期净利润与经营活动现金流量的差异原因 （4）便于投资者、债权人等评估报告期内与现金有关的和与现金无关的投资和筹资活动对财务状况的影响