R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken

2. R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken

3. Onderwerpen Pensioenakkoord Vitaliteitspakket 30%-regeling Kengetallen Auto van de zaak Vakantiedagen 65+-ers Werkkostenregeling

4. Pensioen in cijfers Levensverwachting neemt per 10 jaar met 1 jaar toe naar 89 in 2060 AOW van 27 naar 47 miljard 4 werkenden p/AOW-er wordt 2 werkenden p/AOW-er Dekkingsgraad al jarenlang dalend (1999: 198%, 2010:104%) �gegarandeerd� pensioen of beschikbare premie Ouderen te weinig premie betaalt?

5. Pensioenakkoord AOW - verhoging AOW-leeftijd naar 66 (2020) - 2020 nieuwe beoordeling - ingangsdatum flexibel (6,5%) - AOW-uitkering extra verhogen (0,6% per jaar) Mogelijkheid tot bijsparen blijft bestaan Arbeidsparticipatie moet omhoog

6. Vitaliteitspakket Doorwerken - doorwerkbonus Mobiliteit - dubbele mobiliteitsbonus (50+-ers met uitkering) - enkele mobiliteitsbonus (55+-ers) Loopbaanfaciliteiten - VWNW-budget (van werk naar werk) - intersectorale scholing - verlaging drempel scholingsuitgaven - vitaliteitsregeling

7. Vitaliteitsregeling Fiscaal vriendelijk sparen vanaf 2013 (2012?) Sparen (aftrekbaar) via IB Inkomsten uit arbeid bepalend (ZZP-ers) � 5.000 maximale aftrek per jaar Maximaal � 20.000 sparen Opnemen onbeperkt, maar � - vanaf 62 jaar ! (max. � 10.000) Gevolgen spaarloon/levensloop

8. Spaarloon Afgeschaft in 2012 Overgangsregeling tot 2016 - aftrekbaar in box III Onbelaste opname (vanaf 2012) - eindejaarsaktie? - tot hoe lang sparen? Lopende lijfrentecontracten? - wie betaalt? - doorgaan of stoppen?

9. Levensloop �Vervallen� vanaf 2012 Levensloop 2.0 - doorsparen mogelijk, mits saldo � 3.000 - geen opbouw levensloopkorting meer - (geruisloze) omzetting naar vitaliteits- regeling mogelijk in 2013 Saldo lager dan � 3.000 ? - opnemen in 2012 of 2013 - of omzetting naar vitaliteitsregeling (2013) - of uitkering eind 2013

10. Werkbonus Werkbonus (vanaf 2013) i.p.v. �� - arbeidskorting (58+) vervalt per 2012 (1954:1574, 1951-1953:1838, 1949-1950:2100, 1946-1948:2362) - doorwerkbonus lager(2012)/vervallen(2013) Vanaf 61e Maximaal 2.350 gedurende 4 jaar Werkgevers: 1.750 (62 jaar) Verrekening via Loonheffing

11. 30%-regeling Salarisnorm - � 50.619 loon - plafond; max. 700.000? - buitenlandse promovendi (� 26.605) Looptijd verkort - max. 10 jaar, maar � - gemeten over periode van 25 jaar Min. 150 km. van NL. grens wonen Huidige beschikking blijft geldig - herziening na 5 jaar

12. Kengetallen Algemene heffingskorting Arbeidskorting % 1e schijf veranderd Lengte schijven Minimumloon Gedifferentieerde WGA-premie - ER-WGA? ZvW (% en maximum) - inkomenseffecten

13. (Bestel)Auto van de zaak Art. 13bis wet LB zegt bijtelling tenzij ��. - rittenregistratie - kilometerregistratie - verbod op priv�gebruik - verklaring BD �geen priv� gebruik� - vrije bewijsleer - nieuw: verklaring �uitsluitend zakelijk gebruik�

14. Ritten- en kilometerregistratie Relevante gegevens nodig per rit Vereenvoudigde kilometerregistratie Controle Belastingdienst: onderhoudsfactuur verkeersboetes

15. Verbod op priv�-gebruik Overeenkomst Boetebeding Controle op naleving - hoe (vaak)?

16. Verklaring BD �geen priv�-gebruik� Medewerker vraagt aan Verklaring BD inleveren bij werkgever Risico werknemer: kilometerregistratie Geen risico werkgever: tenzij werkgever WEET hoe kan werkgever weten? Intrekken: gevolgen

17. Vrije bewijsleer Blackbox/GPS Auto blijft op terrein: sleutelregistratie

18. Wisselend gebruik Aard werkzaamheden moet oorzaak wisselend gebruik zijn Bijhouden kilometers bezwaarlijk Eindheffing � 300 per auto

19. Autobrief Weekers Bestelauto: - verklaring �uitsluitend zakelijk gebruik� - bijtelling o.b.v. werkelijke kilometers - afschaffen/verlagen bijtelling bestelauto�s - bijtellingspercentage verlagen - afkoopsom zakelijke bestelauto�s Zuinige auto�s - percentage bijtelling afh. CO-2 uitstoot - 60 maanden

20. Nieuw: Verklaring zakelijk gebruik Aanvraag werkgever en werknemer Risico werknemer (of �wetende� werkgever) Verhaalsrecht werkgever Geen (enkel) priv� gebruik toegestaan

21. Vakantiedagen Hoe was het ? Waarom is het veranderd? Wat is er veranderd?

22. Hoe was het? 5 jaar verjaringstermijn Oudste dagen eerst opnemen Wettelijk gaat voor bovenwettelijk Alleen opbouw tijdens (laatste) 6 maanden van ziekte Verandering omdat, ��. Uitspraken Europees Hof Alternatief voor stuwmeer vakantiedagen Gezondheid personeel; immers teveel gewerkt

23. Wat is er veranderd? 1 januari 2012 Opbouw wettelijke dagen voortaan ongeacht ziekte Volgorde opnemen i.v.m. verjaring - 6 maanden of 5 jaar Administratieve vastlegging belangrijk Onderscheid aanbrengen - oude / nieuwe rechten 2012 - wettelijke en bovenwettelijke dagen

24. Voorbeeld Werknemer bouwt 30 vakantiedagen op, hiervan zijn 20 wettelijk en 10 dagen bovenwettelijk In 2011 opgenomen: 20 dagen (saldo 10 dagen) In 2012 opgenomen: 20 dagen (saldo 20 dagen) In 2013 niets opgenomen i.v.m. ziekte (saldo 50 dagen?)

25. Uitwerking Registratie in 2012 Saldo per 1/1/12 is 10 (bovenwettelijke) vakantiedagen Oud: 10 bovenwettelijk dagen (2011) en 10 wettelijke dagen (2012) Nieuw: 20 wettelijke dagen (2012), anders verjaring in 2013 Saldo per 1/1/2013 wordt 20 (boven)wettelijke dagen In 2013 worden 20 vakantiedagen opgebouwd, terwijl dit in de oude situatie maar 15 dagen zouden zijn geweest.

26. Vakantiekaart 2011 - saldo 31-12-2011 2012 - (niet opneembare) wettelijke en bovenwettelijke dagen 2013 - (niet opneembare) wettelijke en bovenwettelijke dagen 2014 - (niet opneembare) wettelijke en bovenwettelijke dagen 2015 - (niet opneembare) wettelijke en bovenwettelijke dagen 2016 - (niet opneembare) wettelijke en bovenwettelijke dagen

27. Vakantiedagen - diversen Uitbetalen - vakantietoeslag - waarde, zie ook CAO (verplicht) opnemen - art. 641 BW en CAO Tijdens ziekte - calamiteiten en risicosfeer Recht op (uitbetaling tijdens) feestdagen Nabestaanden Verandering van baan

28. 65+-ers Minder werkgeversverplichtingen - contracten - loondoorbetalingsverplichting Uitstel AOW Uitzendkrachten Cao Wetsvoorstel volgt begin 2012

29. Werkkostenregeling Werk aan de winkel

30. Onderwerpen Werking in 4 stappen Veel gestelde vragen Administratief

31. Hoe werkt de Werkkostenregeling? 4 stappen 1. bepaal of vergoeding loon is 2. Is de vergoeding �onbelast� 3. Keuze eindheffing (WKR) of loon 4. Bereken 80% eindheffing

32. Stap 1: geen (belast) loon Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking genoten, waarbij inbegrepen vergoedingen en verstrekkingen, tenzij �.. - voordelen buiten dienstbetrekking - intermediaire vergoedingen - vrijgesteld loon (art. 11 LB) - verstrekkingen met eigen bijdrage werknemer van tenminste het factuurbedrag

33. Intermediaire kosten Definitie - kosten die samenhangen met bedrijfsvoering - geen relatie met functioneren Voorbeelden - aankopen door werknemer namens werkgever - kosten �auto van de zaak� - lunch/diner met klanten - representatiekosten/relatiegeschenken

34. Vrijgestelde uitkeringen/verstrekkingen Schade/verlies persoonlijke zaken Overlijdensuitkering Fondsenuitkering Diensttijduitkeringen Werkgeversdeel pensioen Werkgeversdeel werknemersverzekeringen

35. Stap 2: Onbelast? Onbelast, wanneer er sprake is van � - gerichte vrijstelling - nihilwaardering verstrekkingen

36. Gerichte vrijstellingen Reiskosten (tot � 0,19 p/km) Openbaar Vervoer Outplacement Zakelijke maaltijden* en Tijdelijke verblijfkosten Studiekosten, cursussen ed. Extraterritoriale kosten Verhuiskosten

37. Nihilwaardering (factuurwaarde) Mobiele telefoon Werkkleding Werkplekgerelateerde voorzieningen Arbovoorzieningen Consumpties OV-jaarkaart Parkeergelden (auto vd zaak)

38. Stap 3: Keuze loon of eindheffing Geen keuze mogelijk in geval: - auto van de zaak - dienstwoning - (verkeers)boetes Wel keuze m.b.t.: - bovenmatige reiskostenvergoeding - onkostenvergoeding - CAO-vergoeding - inkomensafhankelijke ZvW-bijdrage

39. Voorbeelden eindheffingsloon Personeelsactiviteiten, oa feestjes/kerstpakketten Vakbondscontributie Bedrijfsfitness Fiets Maaltijden (op de werkplek) Bovenmatige reiskostenvergoeding Internet 2e telefoon �Thuiswerk�-vergoeding Producten eigen bedrijf (algemene) Onkosten/representatievergoeding Etc.

40. Gebruikelijkheidstoets Toetsing op werknemersniveau Niet afwijken in belangrijke mate Bestrijding extreme situaties Voorbeelden Belastingdienst Beoordeling achteraf Bewijslast

41. Stap 4: Bereken 80% eindheffing Voorbeeld Loonsom 1.000.000 Werkkosten 40.000 Vrije ruimte 14.000 Overschrijding 26.000 WKR-eindheffing 20.800 !!!

42. Keuze: wel/niet WKR Overgangsrecht in de jaren 2011 t/m 2013 Elk jaar keuze mogelijk Gevolgen overgangsrecht - lopende afspraken met BD blijven van kracht - incidentele personeelsvoorzieningen (max. � 454)

43. Ontwikkelingen 2013 Brief 24 oktober - tussentijdse evaluatie al in 2012 - oplossing kantinemaaltijden - 1,4% wordt 1,6% (2013) - intensivering voorlichting Belastingdienst - mix forfaitaire vrijstelling en gerichte vrijstelling - verdere vereenvoudiging; detaillering niet gewenst

44. WKR en loonjp (bovenmatige) Reiskosten Onkosten/Representatievergoeding - wel / niet onderbouwing Telefoonvergoeding CAO-vergoedingen Inkomensafhankelijke bijdrage ZvW Declaraties - gerichte vrijstelling / intermediaire kosten Nettovergoedingen - bruteren of forfait Werkgeversbijdrage PV

45. WKR & Fiscaal vriendelijk belonen Fiscaal vriendelijk belonen - brutoloon ruilen tegen netto vergoeding/verstrekking Verlaging brutoloon - loonsom lager, dus minder vrije ruimte Netto vergoeding of verstrekking - beoordeling welke categorie - gerichte vrijstelling of nihilwaardering? * geen verandering t.o.v. �vroeger� - eindheffingsloon? * mogelijk 80% eindheffing i.g.v. overschrijding

46. WKR en wijzigen arbeidsvoorwaarden Wederzijds instemming Wijzigingsbeding Goed werkgever- / werknemerschap Redelijk en billijkheid - overleg voeren - afbouwregeling - overgangsregeling

47. Bedankt voor uw aandacht !!! R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken