• 100 likes • 567 Vues
Elinkeinoverolaki tiivistelmä / ks. PÄÄKOHDAT Henkilökohtainen verotus Harjoitatko yleensä elinkeinotoimintaa eli katsotaanko toimintasi yritykseksi ? Miten hyödykkeesi ryhmitellään eri omaisuuslajeihin ? Mille tilikausille tulot ja menot kuuluvat ?
E N D
Elinkeinoverolakitiivistelmä / ks PÄÄKOHDAT • Henkilökohtainen verotus • Harjoitatko yleensä elinkeinotoimintaa eli katsotaanko toimintasi yritykseksi ? • Miten hyödykkeesi ryhmitellään eri omaisuuslajeihin ? • Mille tilikausille tulot ja menot kuuluvat ? • Mitkä tulot ovat veronalaisia ja mitä vähennyksiä saat tehdä ? • Yritysmuotojen verotus ? Kai Selander 1
Henkilökohtainen verotus (TVL) • Ansiotulo ja pääomatulo 1) PÄÄOMATULOON ( suhteellinen 29% ) * omaisuuden tuotto * omaisuuden luovutuksesta saatu voitto * muu sellainen voitto tulo, jota varallisuuden katsotaan kerryttäneen pääomatuloksi lasketaan näin ollen: * korkotulo * pörssiyhtiostä saatu osinkotulo * vuokratulo * voitto-osuus * henkivakuutuksen tuotto * metsätalouden pääomatulo * maa-aineksista saadut tulot ja luovutusvoitto 2) ANSIOTULOON ( progressiivinen 0-45% ) * muu kuin edellä mainittu tulo * palkka * eläke, etuus tai korvaus työsuhteesta * se osuus jaettavasta yhtiön tulosta, joka ei ole pääomatuloa Kai Selander
Ansiotulon vero% 2005 ja 2012Kunnallisvero 18% + valtionvero prog. Ansioveron verotus lieventynyt selvästi. Tarkasti ottaen myös kunnallisvero laskee vähennysten johdosta alla veroprosentin pienillä tuloilla.
Hyödykkeiden ryhmittely • Vaihto-omaisuus: myytäväksi tarkoitetut raaka-aineet, tuotteet ym. • Käyttöomaisuus: käytettäväksi tarkoitetut tuotteet, koneet, laitteet, kalusto • Rahoitusomaisuus: Rahat, saamiset, sijoitukset ym. nopeasti rahaksi muutettava omaisuus Jaksottaminen • Tulot: kohdennetaan sille tilikaudelle, jolloin hyödyke on luovutettu ( ei maksu tilikaudelle ) • Menot: kohdennetaan sille tilikaudelle, jonka tuloja ne ovat kerryttäneet Kai Selander 2
Veronalaiset tulot • Myyntitulot kaikesta omaisuudesta (-ostohinta) • Vuokratulot, palkat, palkkiot • Voitot sijoitustoiminnasta, osingot • Luontaisedut KAIKKI NORMAALISTA TOIMINNASTA SAATAVA TULO Vähennyskelpoiset menot • Luonnolliset vähennykset eli menot, jotka johtuvat tulon hankkimisesta • Tavaran ostot, palkat, sotut, markkinointi... • 50% edustuskuluista, hlökunnan virkistystoiminta • Välilliset verot, tullit, menetykset, tappiot Kai Selander 3
Menojen vähentäminen • Vaihto-omaisuus:kulutuksen mukaan eli ne raaka-aineet, jotka on myyty. • ( Huomioitava varaston muutos ) • Käyttöomaisuus: poistoina vuosittain eli koneet ja kalusteet 25%, kiinteistöt esim ravintola 7%, hotelli 4% Kai Selander 4
Yritysmuotojen verotus PÄÄPERIAATE • Tulo jaetaan ansiotuloon (prog.) ja pääomatuloon (28%): • Lasketaan tuloslaskelmalla (~kirjanpidon voitto ) elinkeinotoiminnan verotettava tulo • Yrityksen nettovarallisuudesta 20% (OY 9%) hyväksytään pääomatuloksi • Loput ovat yrittäjälle tavallista ansiotuloa • Osakeyhtiö maksaa valmiiksi 26% veroa jakamastaan voitosta Yrityksen varat ( omaisuus ) - yrityksen velat = Nettovarallisuus 20 % hyväksytään po-tuloksi Kai Selander 5
Yksityisliike, AY, Ky Esim. Yrityksen omaisuus 100 000 e, velat 30 00 e. Tilikaudella on maksettu palkkoja 80 000 e. Verotettavat tulo ( ~kirjapidon voitto) 60 000 e. • Pääomatulon laskentaperuste • Omaisuus 100 000 • Velat 30 000 • ------------------------------------- • Nettovarallisuus 70 000 • + 30% palkoista 24 000 • ----------------------------------- • Laskentaperuste 94 000 • Josta 20% po-tuloa = 18 800 e Verotettavat tulo 60 000 e. Ansiotulo 41 200 e vero prog. n. 27% Po-tulo 18 800 e vero 29% Kai Selander
Osingot 60 000 e (yhtiö maksanut veron 26%) Ansiotulo 52 350 e Po-tulo 7 650 e Kokonaan verovapaata (max 90 000 e/hlö) 30% 15 705 e Verovapaata 70% 36 645 e Ansiotulon vero = prog n. 25% Osakeyhtiö Esim. Oy:n osakkaan osakkeiden matemaattinen arvo (~nettovarallisuus) 85 000 e. Osinkoja maksetaan 60 000 e. Pääomatulon osuus 85 000e x 9% = 7 650 e Loput osingoista 60 000 – 7650 = 52 350 e on ansiotuloa Julkisen osakeyhtiön ( OYJ ) osingot ovat aina kokonaan pääomatuloa. 70% veronalaista (vero 29%) ja 30% verovapaata. Kai Selander