Инвестиции в Бельгию

Инвестиции в Бельгию Налоговые аспекты ведения бизнеса в Бельгии Marc De Mil – FPS Finance

Бельгия Главные налоговые льготы • Для корпораций • Условный процентный вычет • Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения • Инновационные меры поддержки НИОКР • Вычет из прибыли по патентам • Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патенты • Уменьшение подоходного налога для исследователей • Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов • Для акционеров • Не облагаемый прирост капитала • Для менеджмента • Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

Бельгия Эффективная (средняя) ставка налога 2009* *(на основе активов и источников финансирования)Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%) Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU Commission Project : Taxud/2008/CC/099, Mannheim and Oxford, October 2009

Бельгия Эффективная (средняя) корпоративная ставка налога 2009* *(на основе активов и источников финансирования)Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%) Бельгия Италия Германия Нидерланды США Великобритания Франция Япония Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU Commission Project : Taxud/2008/CC/099), Mannheim and Oxford, October 2009

Условный процентный вычет • Что это такое? • Условные проценты начисляются и удерживаются ежегодно из налогооблагаемой базы • Используется для снижения налогооблагаемой операционной или финансовой прибыли (таким образом, снижается эффективная налоговая ставка)

Условный процентный вычет • Кто? • Компании: • Налог на прибыль корпораций • Нерезиденты/Налог на прибыль корпораций

Условный процентный вычет Как это работает? Ежегодный налоговый вычет = КАПИТАЛ X СТАВКА (OLO* 10 лет) * OLO - obligations linéaires – линейные долговые обязательства

Условный процентный вычет ПРИМЕР № 1: (Возврат на капитал: 4%)

Условный процентный вычет ПРИМЕР № 2:

Условный процентный вычет • Что такое «Капитал»? • Капитал = совокупный капитал, определенный в соответствии с бельгийским GAAP (включает нераспределенную прибыль) • Начальный баланс в налоговом периоде • Скорректированный так, чтобы избежать двойного использования и злоупотребления.

Условный процентный вычет • Процентная ставка? • СТАВКА = усредненная ежемесячно публикующаяся ставка долгосрочных облигаций бельгийского правительства (10-летний OLO) • Устанавливается ежегодно на 2012 (Налоговый год 2013) : •  3 % • + 0,5 %  3,5 % (Малые и средние предприятия)

Условный процентный вычет • Другие особенности • Постоянная мера • Нет нужды в доп. соглашении • Нет налога на капитал • Соответствие законодательству ЕС

Условный процентный вычет • ВОЗМОЖНОСТИ • Ценный инструмент для дальнейшего развития деятельности Координационного центра • Открывает возможности для международных групп и новых видов деятельности бельгийских компаний, такие как внутри-групповое финансирование, центральные закупки или факторинг Таким образом: увеличивается привлекательность Бельгийских капиталоемких компаний, финансируемых штаб-квартир и казначейских центров.

Развитая сеть налоговых договоров

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды • Условия: • Необходимо быть резидентом страны, с которой Бельгия заключила международный договор во избежание двойного налогообложения; • Бенефициар имеет не менее 10% в Бельгийском филиале, без перерыва в течение не менее12 месяцев = низкий порог участия;

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды Материнская компания - Россия (договор партнера) • Без WHT • Без LOB • 10% акций • 12 месяцев Бельгийский филиал

Уникальные налоговые возможности для НИОКР Люди • Освобождение от подоходного налога с заработной платы • Налоговый льготы на дополнительных сотрудников • Инновации премии • Налоговый режим для экспатов Бельгийский центр НИОКР • Благоприятноетрансфертное ценообразование • Инвестиционный вычет • Налоговый кредит НИОКР • Ускоренная амортизация • Налоговые освобождения региональных грантов • Вычет на подарки Действия Инвестиции • Вычет доходов с патентов Патенты

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов Что это такое? Вычет в размере 80% доходов от патентовиз налогооблагаемой базы, в результате чего эффективная ставка налога составляет6,8% от этих доходов Кому это выгодно? Бельгийским компаниям и бельгийским филиалам иностранных компаний

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов • Относится к патентам • или Свидетельствам дополнительной охраны: • самостоятельно разработанным бельгийской компанией или отделением центров НИОКР* в Бельгии или за рубежом; • приобретенным бельгийской компанией или филиалом, если они в настоящее время развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом; • лицензии бельгийской компании или филиала, если они дальше развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом. • *Центр НИОКР должен являться отраслью деятельности компании.

Вычет из облагаемого налога на прибыль с патентов • Расчет льгот • на лицензированные патенты: 80% дохода, полученногос применением нормальных коммерческих условий • на патенты, используемые в процессе производства: условный вычет 80% с лицензионных платежей, уплачиваемых в нормальной практике, если патенты принадлежат третьим лицам • Относится к переменным потокам доходов, основным источникам доходов, а также авансовым платежам и т.д. • Не распространяется на другие права интеллектуальной собственности (авторские права, ноу-хау, промышленные образцы, товарные знаки и т.д.)

Инвестиционные вычеты для инвесторов в центры НИОКР и патенты • Инвестиционные вычеты для центров НИОКР • Для активов, которые направлены на развитие НИОКР новых продуктов и передовых технологий, которые не загрязняют окружающую среду • Одномоментно: 15,5% от инвестиционной стоимости • Распределенный вычет: 22,5% ежегодной амортизацииИнвестиционные вычеты для патентов • Одномоментно: 15,5% инвестиционной стоимости • Нет распределенного вычета • Можно перенести в случае получения недостаточной прибыли на неопределенный срок.

Налоговые вычеты для НИОКР • Соответствует экономии налогов, связанными с инвестиционными вычетами • Пример: инвестиции €100.000 • Налоговый вычет = 100.000 х 15,5% х 33,99% = €5268 • Преимущества: улучшение себестоимости НИОКР в Бельгии с бухгалтерской точки зрения, • В случае недостаточной прибыли налоговый кредит может быть перенесен на последующие 4 налоговых года • Часть, не используемая в течение 5 лет, возвращается.

Частичное освобождение от вычета из заработной платы исследователей • Принцип: вычет из заработной платы обычно удерживается из заработной платы исследователей, но работодатели освобождаются от уплаты своей части в Казну Бельгии (тем самым высвобождается больше ресурсов для исследовательских работ) • Исследователи: Степени магистра или эквивалент • Вычет: 75%удерживаемого налога для всех исследователей

Статус экспата в НИОКР • Привлекательные условия для иностранных руководителей и научных работников: • Вычет из налогооблагаемой зарплаты экспатриантов • Максимум € 29750 в год на повторяющиеся расходы (стоимость проживания, стоимость жилья, налоговые выравнивания) • Не облагаются налогом: затраты на переезд, обучение детей в школе, ... • Исключаются из налогооблагаемой заработной платы рабочие дни за пределами Бельгии • Привлекательные условия для работодателей: • Сокращение стоимости рабочей силы для иностранцев, простые процедуры

Освобождение от налогов на региональные гранты • Налоговые освобождения для региональных грантов в пользу НИОКР • Субсидированные активы и интеллектуальная собственность субсидируемых проектов не могут быть списаны с баланса в течение 3 лет

Ускоренная амортизация нематериальных активов НИОКР • Налоговая амортизация инвестиций в НИОКР (нематериальные активы): • Ускоренная амортизация в течение 3 лет вместо 5,в зависимости от линейного метода амортизации

Пример • Производственная компания с отделом НИОКР: • Акционерный капитал: 10.000 (из которых 2.000 = стоимость патента) • Доходность капитала: 12%  Чистая прибыль: 1200 (в т.ч. 300 = прибыль от патента; 900 = прибыль от продукта) К вычету • Инвест. выч. по патенту: 15,5% x 2.000 = 310 • Вычет из прибыли с патентов: 80% x 300 = 240 • УПВ 3% x 10.000 = 300 • Облагаемая налогом база: 350 • Налог с корпораций: (350 x 33,99%) = 118,96 • Эффективная налоговая ставка: 9,91%

Налоговые правила • Предварительное решение или постановление чтобы сформировать ДОВЕРИЕ для инвесторов в Бельгию; • Инвестор предоставляет факты, позволяющие налоговой администрации заранее определить,как будут применяться налоговые законы на индивидуальной основе • Что обеспечивает ЗАКОННЫЙ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ и ТОЧНЫЙ прогноз всех налоговых последствий Вашего инвестиционного проекта

Налоговые правила • Неограниченная область применения: • Трансфертное ценообразование • Реструктуризации бизнеса • Возвращаемые расходы • Финансирование • Филиалы • Таможенные склады и т.д.

Налоговые правила • Характеристики Бельгийских налоговых законов • Правила для всех налогов(Корпоративные, Личные, НДС,..) • Индивидуальные решения по каждому делу • Юридическая уверенность для инвесторов • Соответствие международным нормам • Открытость потенциальным и реальным инвесторам • Обязательные налоговые решения, действующие 5 лет, подлежащие продлению • Экономический «смысл» – обязательное условие

Налоговое правило КОМПАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЬ В Индии Бельгийский центр – ДИСТРИБЬЮТЕР Бельгийский Сервис Центр Действующие компании Действующие компании Доб. стоимость % отдельные решения* Условный Процентный Вычет * Принятая норма в ОЭСР: по правовому принципу

Бельгия Главные налоговые льготы • Для корпораций • Условный процентный вычет • Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения • Инновационные меры поддержки НИОКР • Вычет из прибыли по патентам • Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патентов • Уменьшение подоходного налога для исследователей • Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов • Для акционеров • Не облагаемый прирост капитала • Для менеджмента • Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

Другие льготы • Налоговое единство НДС • Таможенные склады и отложенный НДС • Европейские пенсионные фонды • Налоговое убежище для аудио-визуализационных центров • Таможня…

Contact Federal Public Service Finance Fiscal Department for Foreign Investments Rue de la Loi, 24 (Parliament Corner) 1000 Brussels - BELGIUM Marc DE MIL Email: marc.e.demil@minfin.fed.be Tel.: +32 257 870 19 Cell : +32 4707 870 19 Федеральная Служба Финансов Департамент по иностранным инвестициям Rue de la Loi, 24 (Parliament Corner) 1000 Brussels – BELGIUM Марк Де Миль Email: marc.e.demil@minfin.fed.be Тел.: +32 257 870 19 Моб : +32 4707 870 19

Инвестиции в Бельгию

Инвестиции в Бельгию

Presentation Transcript