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DETERMINATION ET ANALYSE DU RESULTAT

DETERMINATION ET ANALYSE DU RESULTAT. Chapitre n°11 Première STT-Gestion. PLAN. I. DETERMINATION DU RESULTAT CALCUL DU RESULTAT EXERCICE COMPTABLE ET INVENTAIRE VARIATION DES STOCKS Application n°113 p 102 II. DOCUMENTS DE SYNTHESE ORGANISATION COMPTABLE B. COMPTE DE RESULTAT

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Presentation Transcript

  1. DETERMINATION ET ANALYSE DU RESULTAT • Chapitre n°11 • Première STT-Gestion

  2. PLAN I. DETERMINATION DU RESULTAT • CALCUL DU RESULTAT • EXERCICE COMPTABLE ET INVENTAIRE • VARIATION DES STOCKSApplication n°113 p 102 II. DOCUMENTS DE SYNTHESE • ORGANISATION COMPTABLE B. COMPTE DE RESULTAT C. COMPTE DE BILAN III. SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION • MARGE COMMERCIALE • PRODUCTION DE L’EXERCICE • VALEUR AJOUTEEApplication n°132 p 111 • EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION

  3. IDETERMINATION DU RESULTAT

  4. CALCUL DU RESULTAT La détermination du résultat répond à : • un besoin d’information sur l’activité de l’entreprise • une obligation légale afin de permettre la déclaration fiscale des revenus dégagés par l’activité de l’entreprise

  5. EXERCICE COMPTABLE ET INVENTAIRE • L’exercice comptable est la période de temps retenue par la comptabilité générale pour calculer le résultat de l’entreprise. A la fin de chaque exercice, on fait un inventaire extra-comptable suivi d’un inventaire comptable. • L’inventaire comptable consiste en une suite de travaux de régularisation permettant la détermination du résultat et la présentation du patrimoine de l’entreprise. • Les principes et règles sont ceux d’indépendance des exercices, de respect de l’image fidèle, de prudence et de sincérité.

  6. DECOUVERTE N°11.B P 100

  7. CORRECTIONDécouverte n°11.B p 99 • Premier raisonnement : Résultat unitaire = Prix vente – Coût achat = 30 – 20 = 10 € Résultat global = Résultat unitaire * Qtité vendue = 10 * 105 = 1 050,00 € • Deuxième raisonnement : Résultat = Produits – Charges = (105*30) – (100*20) = 1 150,00 € • Explication de la différence : Les charges comprennent les achats ET la variation de stock Résultat = Produits – Charges (Achat + (SI – SF)) = (105*30) – [(100*20) + (200 – 100)] = 1 050,00 €

  8. VARIATION DE STOCKConcepts • La comptabilité utilise la méthode de l’inventaire intermittent. Une fois par an, il s’agit d’annuler la valeur du SI et d’inscrire la valeur du SF • Variation de stock = SI – SF • Si la variation est positive : déstockage Si la variation est négative : stockage

  9. DECOUVERTE N°11.A P 99

  10. CORRECTION Découverte n°11.A p 99

  11. VARIATION DE STOCKTenue d’une fiche de stock

  12. DECOUVERTE N°11.C P 101

  13. CORRECTIONDécouverte n°11.C p 101 Détermination du résultat

  14. VARIATION DE STOCKComptabilisation

  15. IIDOCUMENTS DE SYNTHESE

  16. ORGANISATION COMPTABLE

  17. ORGANISATION COMPTABLE • Les documents de synthèse sont composés : • du bilan • du compte de résultat • des annexes (tableau des immobilisations, des amortissements, des provisions, état des créances et des dettes) • Le bilan et le résultat peuvent être présentés • en système abrégé ou en système de base (obligation légale) • en compte ou en liste

  18. COMPTE DE RESULTAT • Le compte de résultat regroupe les charges et les produits de l’exercice afin de déterminer le bénéfice ou la perte • Le classement se fait par nature de produits ou de charges : exploitation, financier, exceptionnel • Résultat = produits - charges • La liasse fiscale présente un résultat en liste en système de base. Document Cerfa n°2052 et n°2053

  19. COMPTE DE BILAN • Le compte de bilan donne une photographie de la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné. Il apporte la description chiffrée des biens et des droits qu’une entreprise possède. • Total actif = Total passif • Le classement se fait, à l’actif comme au passif, dans l’ordre croissant de liquidité • La liasse fiscale présente un bilan en compte, en système de base. Document Cerfa n°2050 et n°2051

  20. IIISOLDES INTERMEDIAIRESDE GESTION

  21. DECOUVERTE N°13 P 107

  22. MARGE COMMERCIALE • Elle concerne les entreprises commerciales ou la partie commerciale des entreprises • MC = Ventes de marchandises (707) – Coût d’achat des mses vendues (607 +- 6037) [(221 600) – (149 500 + 2 700)] = 69 400

  23. PRODUCTION DE L’EXERCICE • Elle concerne les entreprises industrielles ou la partie industrielle des entreprises • PE = Production vendue (701+706+708) + ou – Production stockée (713) Inexistante dans cette société exclusivement commerciale

  24. VALEUR AJOUTEE • Elle mesure l’apport de l’entreprise dans la formation des richesses • Le taux de variation de la VA d’une année sur l’autre mesure la croissance de l’entreprise • VA = MC + PE – Consommations en provenance des tiers (601+-6031+602+-6032+606+61+62) (69 400 – 14 300) = 55 100

  25. EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION • Il représente la part de la VA revenant à l’entreprise • EBE = VA – Impôts et taxes (63) – Charges de personnel (64) [55 100 - (5 400 + 19 600)] = 30 100

  26. APPLICATION N°131 P 108

  27. CORRECTION Application n°131 p 108 Variation stock = SI – SF = 25 000 – 8 000 = 13 000,00 €

  28. RESULTAT AU 31/12/N

  29. BILAN AU 31/12/N

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