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Colaboración social e institucional para la aplicación del Sistema Tributario – Experiencia Peruana. EUROsociAL Fiscalidad Madrid, España 22 de octubre de 2007. Antecedentes. La SUNAT es el órgano administrador de los siguientes tributos del Sistema Tributario Peruano:
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Colaboración social e institucional para la aplicación del Sistema Tributario – Experiencia Peruana EUROsociAL Fiscalidad Madrid, España 22 de octubre de 2007
Antecedentes • La SUNAT es el órgano administrador de los siguientes tributos del Sistema Tributario Peruano: • Tributos internos (IVA, Impuesto sobre la Renta, Imp. A las Transacciones Financieras, Imp Selectivo al Consumo) • Tributos aduaneros (aranceles, sobretasas, etc.) • Contribuciones de la Seguridad Social • Contribuciones a los regímenes pensionarios públicos.
Mecanismos de Colaboración • Queda claro que la mejora en la eficiencia de la gestión de una administración tributaria debiera soportarse en cierto grado en el apoyo o colaboración de parte del resto de instituciones de la comunidad relevantes en esta labor. • Estos esquemas suelen comprender diversos mecanismos que surgen del grado de acercamiento y apertura (integración) de la administración tributaria hacia el resto de la colectividad.
Mecanismos de Colaboración • En los últimos 2 años, en el Perú, la SUNAT ha profundizado mecanismos particulares de “colaboración social” a través de los siguientes esquemas: • Simplificación y optimización de Trámites (Mesas de Trabajo SUNAT – Gremios) • Apoyo al Control Fiscal • Mejora del conocimiento de Actividades Económicas • Apoyo en la recaudación de impuestos
Simplificación y optimización de Trámites: Mesas de Trabajo SUNAT - Gremios • Actualmente existen dos mesas de trabajo permanentes SUNAT – GREMIOS, una vinculada a Tributos Internos y otra de Tributos Aduaneros • Las Mesas de Trabajo buscan: • Retroalimentar el trabajo de la AT • Recoger las sugerencias del Sector Privado para el diseño y administración de los sistemas de la AT • Servir como un canal válido de comunicación y alerta temprana de deficiencias de las normas. • Las mesas de trabajo se encuentran operando más de dos años. • En ellas participan los principales directivos de la SUNAT y los representantes de los distintos Gremios representativos de la actividad empresarial privada.
Simplificación y optimización de Trámites: Mesas de Trabajo SUNAT - Gremios • Las mesas de trabajo pueden derivar en la necesidad de la apertura de grupos de trabajo para temas específicos. • Los grupos de trabajo que a la fecha se aperturaron se orientaron hacia diversos temas orientados a mejorar la operatividad: • El proceso de devoluciones. • Simplificación de trámites ante la Administración Tributaria • Modificación de la normativa referida a las obligaciones de llevado de libros y registros contables. • Optimización del proceso de despacho aduanero. • Modificación de la normativa referida a las obligaciones de emisión de comprobantes de pago y la adecuación de la misma a la nueva forma de hacer negocios (facturación por terceros)
Simplificación y optimización de Trámites: Mesas de Trabajo SUNAT - Gremios • La participación del sector privado en estos temas permite: • afinar el modelo de negocio de las normas y considerar la realidad empresarial. • reducir el rechazo de los mecanismos que la AT debe desarrollar para administrar los tributos a su cargo.
Apoyo al Control Fiscal • La gran informalidad existente en algunos sectores de la economía hace que los empresarios se acerquen a la SUNAT con la finalidad de desarrollar mecanismos de control que permitan reducir la informalidad y con ello “reducir la competencia desleal”. • Por su parte SUNAT tiene interés en mejorar el control sobre sectores en donde existen agentes confiables sobre los cuales pueden establecerse mecanismos razonables de control. • Adicionalmente, existen otras instituciones públicas que dentro del marco de su competencia pueden complementar las facultades que posee la SUNAT para mejorar el control.
Apoyo al Control Fiscal • En la línea anterior es factible desarrollar y operar sistemas de control que faciliten la labor de la AT a la par que permite adicionalmente reducir el nivel de informalidad –con lo que se reduce la competencia desleal- y lograr otros objetivos del estado. • Ejemplos exitosos en esta línea han sido: • Sector Avicola (SENASA-APA-SUNAT) • Control de Desmontadoras de Algodón (SNI-MINAG-SUNAT) • Control de Combustibles (OSINERGMIN-Asociación de Estaciones de Servicio-SUNAT)
Mejora en el conocimiento de Actividades Económicas • El desconocimiento de parte de la AT de la operativa de ciertas actividades económicas puede ocasionar: • Dilación innecesaria del proceso de fiscalización. • Alta probabilidad de no confirmación de las acotaciones. • Malestar por la “falta de criterio” de la AT. • Una experiencia favorable en esta línea ha sido la colaboración de la Sociedad Nacional de Minería y Petróleo (SNMPE) en la capacitación de los auditores de SUNAT. Dicho organismo privado prestó a sus especialistas para el desarrollo de cursos de especialización sectorial (02) que ha permitido a la SUNAT mejorar los conocimientos sobre el funcionamiento del referido sector económico.
Otros esquemas de “colaboración” (I) • La SUNAT cuenta con acceso a información de terceros que le permiten un mejor conocimiento de la “realidad tributaria” de los contribuyentes y así cerrar las conocidas brechas de incumplimiento. • Entre las fuentes más importantes están: • Contribuyentes que realizan grandes volúmenes de compras. • Notarios • Superintendencia de Banca y Seguros • Empleadores • Registro de Ciudadanos • Información de la seguridad social • Registros Públicos.
Otros esquemas de “colaboración” (II) • Agentes de “colaboración” en la recaudación de impuestos a través de: • Sistemas de Retenciones • Sistemas de Percepciones • Sistemas de Detracciones • Estos esquemas aprovechan la participación de ciertos agentes económicos quienes como parte de sus transacciones deben cumplir con “retener”, “percibir” o “detraer” una parte del impuesto que grava dicha operación.
Conclusiones • El Sector Privado identica en SUNAT un aliado en la lucha contra la competencia desleal. • La experiencia de los últimos dos años muestra que la sinergía lograda en esta colaboración es importante y de significativos resultados. • Considerar ´las necesidades/expectativas del sector privado en el diseño de los mecanismos permite afinar el modelo de negocio de las normas al considerar la realidad empresarial y reduce el rechazo a los sistemas desarrollados por la AT. • SUNAT debe ser mas proactiva en buscar la colaboración del sector privado y público para mejorar la eficiencia de su gestión así como en el combate contra el fraude.
ESQUEMA DESARROLLADO EN LA MESA DE TRABAJO Obligaciones formales: Tramos: SOLUCIÓN INFORMÁTICA: LIBROS ELECTRÓNICOS Contabilidad Completa Inventario Perm. Unidades físicas Inventario Permanente Valorizado Reg.de Costos Más de 1,500 UI1 Recaudación: 80% T1 Contabilidad Completa Inventario Perm. Unidades físicas T2 De 500 a 1,500 UIT Recaudación: 8% Contabilidad Completa De 100 a 500 UIT Recaudación: 8% T3 Reg. Compras Reg. Ventas, Inventario Y Balances (RER) Diario Simplificado CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Hasta 100 UIT Recaudación: 4% T4 Reg. Compras Reg. Ventas Invent. y Bces (RER) Hasta 70 UIT RER
Objetivos del Control Sectorial por Ente Interesado • Complementar la fiscalización vía el establecimiento de un Control Operacional que permita: • Incrementar la Recaudación • Reducir la Evasión (reducir la competencia desleal). • Formalización / Sanidad • Mejora de Competitividad • Exportación • http://www.apavic.com/index2.asp • Control Sanitario Avícola. • http://www.senasa.gob.pe/sanidad_animal/pn_sanidad_avicola/index.htm
Esquema del Programa de Fiscalización Desarrollado Fase Inicial Apoyo del Scetor Público y Privado Fase Continua Diseño Programa • FISCALIZACIÓN OPERACIONAL • CONTINUA Y SISTEMATICA • Registro de todos los estableci- • mientos • Captación continua de información • verificada (formatos operacionales/ • inspección de fedatarios) • - Cruces de información de ventas • Implementación: • Capacitación • Proyección de la • producción. • Diseño de formatos • (operacionales-envio) • Aplicativo • Pilotos • Adecuación norma- • tiva • GESTIÓN Y DIRECCIÓN • DEL PROGRAMA • Dirección y soporte - Normativo • Software especializado • Base de Datos con actualización • permanente. • Programa Operacional • Cruces de información de ventas: • Volumen • Valor de Venta • Acciones de Fiscalización: • Auditoría • Verificación • Carta Inductiva • Análisis de resultados Información reportada Por cada operador a Requerimiento de SUNAT • CONTROL MOVIL Y EN GARITAS • Registro de todos los estableci- • mientos • Captación continua de información • verificada (formatos operacionales/ • inspección de fedatarios) • - Cruces de información de ventas Información adicional Proviene de Otras fuentes ( SENASA – MINAG, ETC)
NUEVO PROCESO DE DESPACHO AGENCIA DE ADUANA TRANSMITE INFORMACIÓN VÍA ELECTRÓNICA A ADUANAS ANTICIPADAMENTE A LA LLEGADA DE MCIA OPERADORES SIGAD ADUANAS ARRIBO LEVANTE AUTORIZADO PUERTO O AERO Muestra asiganción del canal a la llegada de mcia CIAS. NAVIERA Y AÉREA TRANSMITEN INFORMACIÓN DE MANIFIESTOS VÍA ELECTRÓNICA ADUANAS Convalida Llegada de mercancía Oficial registra llegada Presentación DUA documentos originales NARANJA, ROJO, CARGA CONSOLIDADA 1 dia sin incidencias REVISIÓN DOCUMENTARIA Y FÍSICA. CONFORMIDAD DE MERCANCÍA. ROJO RETIRO MCIA TERMINAL PORT O AEROPORTUA RIO REVISIÓN DOCUMENTARIA. CONFORMIDAD DE MERCANCÍA. PAGO TRIBUT NARANJA VERDE DISPOSICION INMEDIATA