250 likes | 456 Vues
2. Tematyka zajec:. Cel i przedmiot oraz podstawy prawne badania sprawozdan finansowychBiegly rewident: wymagania kwalifikacyjne, odpowiedzialnosc, etyka i normy wykonywania zawoduProdukt z badania: opinia, raport i dokumentacja rewizyjnaAspekty, metody i rodzaje badaniaIstotnosc i ryzyko badani
E N D
1. 1 Badanie sprawozdan finansowychsygn. 230080-0511 (2) Biegly rewident: wymagania kwalifikacyjne, odpowiedzialnosc, etyka i normy wykonywania zawodu
Dr Robert Sasin
Szkola Glwna Handlowa
2. 2 Tematyka zajec: Cel i przedmiot oraz podstawy prawne badania sprawozdan finansowych
Biegly rewident: wymagania kwalifikacyjne, odpowiedzialnosc, etyka i normy wykonywaniazawodu
Produkt z badania: opinia, raport i dokumentacja rewizyjna
Aspekty, metody i rodzaje badania
Istotnosc i ryzyko badania
Badanie i ocena systemu rachunkowosci i kontroli wewnetrznej
Badanie wiarygodnosci sald i grup operacji
3. 3 Tematyka zajec cd.: Organizacja (przygotowanie i planowanie) i etapy badania
Metody statystyczne w badaniu
Analiza finansowa w badaniu
Badanie sprawozdania w srodowisku informatycznym
Obserwacja i badanie inwentaryzacji
Badanie aktyww, zobowiazan i kapitalw wlasnych
Badanie kosztw i przychodw oraz obciazen wyniku finansowego
Badanie rachunku przeplyww pienieznych, sprawozdania ze zmian w kapitale wlasnym oraz sprawozdania z dzialalnosci
Badanie zdarzen po dacie bilansu oraz kontynuacji dzialania
Inne uslugi bieglego rewidenta
4. 4 2. ZASADY WYKONYWANIA ZAWODU BIEGLEGO REWIDENTA Plan:
2.1. Wymagania kwalifikacyjne i odpowiedzialnosc bieglego rewidenta2.1.1. Tradycje zawodu oraz wymagania kwalifikacyjne 2.1.2. Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta 2.1.3. Zasady doskonalenia zawodowego 2.2. Etyka i formy wykonywania zawodu 2.2.1. Etyka bieglego rewidenta
2.2.2. Uslugi bieglego rewidenta
2.2.3. Normy wykonywania zawodu 2.3.1 Samorzad bieglych rewidentw w Polsce 2.3.2. Nadzr publiczny nad KIBR 2.4. Formy wykonywania zawodu
5. 5 2.1.1. Wymagania kwalifikacyjne Wymagania kwalifikacyjne (art. 5. Uo BR):
Do rejestru bieglych rewidentw moze byc wpisana osoba, ktra:1) korzysta w pelni z praw publicznych oraz ma pelna zdolnosc do czynnosci prawnych,2) ma nieposzlakowana opinie i swoim dotychczasowym postepowaniem daje rekojmie prawidlowego wykonywania zawodu bieglego rewidenta,
3) nie byla skazana prawomocnym wyrokiem za umyslnie popelnione przestepstwo lub przestepstwo skarbowe
4) ukonczyl studia wyzsze w Polsce lub zagraniczne studia wyzsze uznawane w Polsce za rwnorzedne i wlada jezykiem polskim w mowie i pismie,5) odbyla roczna praktyke w zakresie rachunkowosci w panstwie UE oraz co najmniej dwuletnia aplikacje pod kierunkiem bieglego rewidenta, majaca na celu praktyczne przygotowanie do samodzielnego wykonywania zawodu, przy czym spelnienie tych warunkw zostalo stwierdzone przez Komisje Egzaminacyjna,
6) zlozyla z wynikiem pozytywnym egzaminy na bieglego rewidenta przed Komisja,
7) zlozyla z wynikiem pozytywnym koncowy ustny egzamin dyplomowy sprawdzajacy wiedze zdobyta w trakcie aplikacji
8) zlozyla slubowanie przed prezesem KIBR
6. 6 2.1.1. Wymagania kwalifikacyjne cd. Egzaminy pisemne
Roczna praktyka z zakresu rachunkowosci
Dwuletnia aplikacja zgodnie z zasadami ustalonymi przez KIBR
Egzamin dyplomowy (ustny)
7. 7 2.1.1. Wymagania kwalifikacyjne cd. Egzaminy testowe i zadania sytuacyjne (10 tematw) z zakresu:
1) teorii i zasad rachunkowosci;
2) zasad sporzadzania sprawozdan finansowych, w tym skonsolidowanych sprawozdan finansowych;
3) miedzynarodowych standardw sprawozdawczosci finansowej;
4) analizy finansowej;
5) rachunku kosztw i rachunkowosci zarzadczej;
6) zarzadzania ryzykiem i kontroli wewnetrznej;
7) rewizji finansowej;
8) standardw rewizji finansowej;
9) etyki zawodowej i niezaleznosci bieglego rewidenta;
10) wymogw prawnych dotyczacych badania sprawozdan finansowych oraz bieglych rewidentw i podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych.
8. 8 2.1.1. Wymagania kwalifikacyjne cd. Dodatkowo: w trakcie egzaminw sprawdzana jest takze wiedza niezbedna dla rewizji finansowej z zakresu:
1) prawa splek i ladu korporacyjnego
2) prawa o postepowaniu upadlosciowym i naprawczym
3) prawa podatkowego
4) prawa cywilnego
5) prawa pracy i ubezpieczen spolecznych
6) prawa bankowego
7) prawa ubezpieczeniowego
8) technologii informacyjnych i systemw komputerowych
9) mikroekonomii i makroekonomii
10) matematyki i statystyki
11) podstawowych zasad zarzadzania finansowegow jednostkach gospodarczych
9. 9 2.1.2. Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta wedlug prawa:
dyscyplinarna
cywilna
karna
10. 10 2.1.2. Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta cd. Odpowiedzialnosc dyscyplinarna (rozdzial IV UoBR):
Biegly rewident podlega odpowiedzialnosci dyscyplinarnej za postepowanie sprzeczne z przepisami prawa, standardami rewizji finansowej, zasadami niezaleznosci oraz zasadami etyki zawodowej. Karami dyscyplinarnymi sa:
1) upomnienie;
2) nagana;
3) kara pieniezna;
4) zakaz wykonywania czynnosci rewizji finansowej przez okres od roku do lat 3;
5) wydalenie z samorzadu bieglych rewidentw.
Dodatkowo: zobowiazanie do odbycia szkolenia.
11. 11 2.1.2. Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta cd. Odpowiedzialnosc cywilna (art. 51 UoBR):
Podmiot uprawniony do badania sprawozdan finansowych ponosi odpowiedzialnosc za szkode spowodowana swoim dzialaniem lub zaniechaniem.
Kwota odszkodowania z tytulu odpowiedzialnosci podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych badajacych:
1) jednostki zainteresowania publicznego - nie moze przekraczac mniejszej kwoty z dwch: 20-krotnosci wynagrodzenia ustalonego w umowie wykonania czynnosci rewizji finansowej lub kwoty 12 000 000 zl;
2) pozostale jednostki - nie moze przekraczac mniejszej kwoty z dwch: 10-krotnosci wynagrodzenia ustalonego w umowie wykonania czynnosci rewizji finansowej lub kwoty 3 000 000 zl.
Ograniczenie odpowiedzialnosci nie dotyczy przypadkw umyslnego naruszenia obowiazkw zawodowych przez bieglego rewidenta.
Podmiot uprawniony do badania sprawozdan finansowych jest obowiazany do posiadania waznej umowy ubezpieczenia odpowiedzialnosci cywilnej z tytulu wykonywania czynnosci rewizji finansowej w okresie od dnia wpisania do dnia skreslenia z listy.
12. 12 2.1.2. Odpowiedzialnosc bieglego rewidenta cd. Odpowiedzialnosc karna (art. 78. 1. UoR):
Biegly rewident, ktry sporzadza niezgodna ze stanem faktycznym opinie o sprawozdaniu finansowym i stanowiacych podstawe jego sporzadzenia ksiegach rachunkowych jednostki lub sytuacji finansowo-majatkowej tej jednostki
podlega grzywnie lub karze pozbawienia wolnosci do lat 2 albo obu tym karom lacznie.
Jezeli sprawca czynu dziala nieumyslnie,podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolnosci.
13. 13 2.1.3. Zasady doskonalenia zawodowego Obowiazki bieglego rewidenta (art. 4. 1. UoBR)
Biegly rewident jest obowiazany w szczeglnosci:
1) postepowac zgodnie ze zlozonym slubowaniem
2) stale podnosic kwalifikacje zawodowe, w tym przez odbywanie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego
3) przestrzegac standardw rewizji finansowej, zasad niezaleznosci oraz etyki zawodowej
4) regularnie oplacac skladke czlonkowska
5) przestrzegac uchwal organw Krajowej Izby Bieglych Rewidentw w zakresie, w jakim dotycza one bieglych rewidentw
Obligatoryjne doskonalenie zawodowe polega na odbyciu odpowiedniego szkolenia z zakresu rachunkowosci i rewizji finansowej, przeprowadzanego przez uprawnione jednostki (wybrane przez KRBR, zatweirdzone przez Komisje Nadzoru Audytowego)
14. 14 2.2. Etyka i formy wykonywania zawodu2.2.1. Etyka bieglego rewidenta Kodeks etyki zawodowej bieglych rewidentw glwne zasady:
rzetelnosci i bezstronnosci
kompetencji
tajemnicy zawodowej
niezaleznosci zawodowej.
15. 15 2.2.2. Uslugi bieglego rewidenta
16. 16 2.2.2 Uslugi bieglego rewidenta Przedmiot dzialalnosci (art. 48 UoBR)
Podstawowym przedmiotem dzialalnosci podmiotu uprawnionego do badania sprawozdan finansowych jest wykonywanie czynnosci rewizji finansowej.
Ponadto, przedmiotem dzialalnosci moze byc:
1) uslugowe prowadzenie ksiag rachunkowych i podatkowych;
2) doradztwo podatkowe;
3) prowadzenie postepowania upadlosciowego lub likwidacyjnego;
4) dzialalnosc wydawnicza lub szkoleniowa w zakresie rachunkowosci, rewizji finansowej i podatkw;
5) wykonywanie ekspertyz lub opinii ekonomiczno-finansowych;
6) swiadczenie uslug atestacyjnych, doradztwa lub zarzadzania, wymagajacych posiadania wiedzy z dziedziny rachunkowosci lub rewizji finansowej;
7) swiadczenie uslug przewidzianych standardami rewizji finansowej, a takze innych uslug zastrzezonych w odrebnych przepisach do wykonywania przez bieglych rewidentw.
17. 17 2.2.3. Normy wykonywania zawodu cd. Normy wykonywania zawodu:
Norma nr 1 wykonywania zawodu bieglego rewidenta - Oglne zasady badania sprawozdan finansowych
Norma nr 2 wykonywania zawodu bieglego rewidenta - Specyfika badania sprawozdan finansowych jednostek sektora finansowego
Norma nr 3 wykonywania zawodu bieglego rewidenta - Badanie skonsolidowanych sprawozdan finansowych
Norma nr 4 wykonywania zawodu bieglego rewidenta - Oglne zasady dokonywania przegladu sprawozdan finansowych
Norma nr 5 wykonywania zawodu bieglego rewidenta - Zasady postepowania podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych w zakresie badania sprawozdan finansowych i innych uslug poswiadczajacych, wykonywanych przez bieglych rewidentw
18. 18 2.3.1 Samorzad bieglych rewidentw w Polsce organy KIBR Organy KIBR:
1) Krajowy Zjazd Bieglych Rewidentw;
2) Krajowa Rada Bieglych Rewidentw;
3) Krajowa Komisja Rewizyjna;
4) Krajowy Sad Dyscyplinarny;
5) Krajowy Rzecznik Dyscyplinarny;
6) Krajowa Komisja Nadzoru.
19. 19 2.3.1 Samorzad bieglych rewidentw w Polsce organy KIBR
20. 20 2.3.2 Nadzr publiczny nad KIBR Nadzr publiczny (Rozdzial 7 UoBR) - Komisje Nadzoru Audytowego
KNA sprawuje nadzr publiczny nad:
1) wykonywaniem zawodu bieglego rewidenta
2) dzialalnoscia podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych
3) dzialalnoscia Krajowej Izby Bieglych Rewidentw.
21. 21 2.3.2 Nadzr publiczny nad KIBR Nadzr publiczny - zadania Komisji Nadzoru Audytowego:
1) zatwierdzanie uchwal organw KIBR w przypadkach okreslonych w ustawie;
2) zatwierdzanie rocznych planw kontroli, sporzadzanych przez Krajowa Komisje Nadzoru, dotyczacych wykonywania zawodu przez bieglych rewidentw i dzialalnosci podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych wykonujacych czynnosci rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego;
3) przeprowadzanie kontroli oraz uczestniczenie w kontrolach,
4) rejestrowanie bieglych rewidentw i podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych z panstw trzecich;
5) zaskarzanie do sadu administracyjnego uchwal organw KIBR niepodlegajacych zatwierdzeniu, ktre naruszaja przepisy prawa lub godza w interes publiczny lub tez maja znamiona pomylki lub bledu -w terminie 30 dni od dnia doreczenia uchwal;
22. 22 2.3.2 Nadzr publiczny nad KIBR Nadzr publiczny - zadania Komisji Nadzoru Audytowego cd:
6) rozpatrywanie odwolan od uchwal organw KIBR (wg KPA);
7) przeprowadzanie kontroli dokumentacji stanowiacej podstawe podjecia przez KIBR uchwal dotyczacych wpisu bieglych rewidentw do rejestru lub wpisu podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych na liste;
8) zatwierdzanie kandydatw na kontrolerw przed ich zatrudnieniem oraz kontrolerw wyznaczonych do poszczeglnych kontroli,
9) prowadzenie wsplpracy miedzynarodowej, w tym w szczeglnosci z Komisja Europejska, z organami nadzoru z innych panstw Unii Europejskiej oraz panstw trzecich;
10) wykonywanie innych zadan okreslonych w ustawie oraz innych czynnosci niezbednych do prawidlowej realizacji tych zadan.
23. 23 2.4. Formy wykonywania zawodu cd. Zawd bieglego rewidenta - wykonywanie czynnosci rewizji finansowej (badanie, przeglady sprawozdan finansowych lub inne uslugi poswiadczajace).
Formy wykonywania: biegly rewident moze wykonywac zawd (po wpisaniu do rejestru i zawiadomieniu KIBR) jako:
1) osoba fizyczna prowadzaca dzialalnosc we wlasnym imieniu i na wlasny rachunek
2) wsplnik podmiotu uprawnionego do badania sprawozdan finansowych
3) osoba pozostajaca w stosunku pracy z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdan finansowych
4) osoba niepozostajaca w stosunku pracy i nieprowadzaca dzialalnosci we wlasnym imieniu i na wlasny rachunek, pod warunkiem zawarcia umowy cywilnoprawnej z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdan finansowych,
24. 24 2.4. Formy wykonywania zawodu cd. Podmiot uprawniony do badania sprawozdan finansowych
wylacznie jednostka, w ktrej czynnosci rewizji finansowej wykonuja biegli rewidenci, wpisana na liste podmiotw uprawnionych do badania sprawozdan finansowych i prowadzaca dzialalnosc w jednej z nastepujacych form:
1) biegly rewident prowadzacy dzialalnosc gospodarcza we wlasnym imieniu i na wlasny rachunek
2) splka cywilna, splka jawna lub splka partnerska, w ktrej wiekszosc glosw posiadaja biegli rewidenci lub podmioty uprawnione do badania sprawozdan finansowych, zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE; w splkach, w ktrych powolano zarzad, wiekszosc czlonkw zarzadu stanowia biegli rewidenci zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE; jezeli zarzad sklada sie z nie wiecej niz 2 osb, co najmniej jedna z nich jest biegly rewident
3) splka komandytowa, w ktrej komplementariuszami sa wylacznie biegli rewidenci lub podmioty uprawnione do badania sprawozdan finansowych, zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE
25. 25 2.4. Formy wykonywania zawodu cd. Podmiotem uprawnionym do badania sprawozdan finansowych moze byc cd.:
4) splka kapitalowa lub spldzielnia, ktre spelniaja nastepujace wymagania:
a) wiekszosc czlonkw zarzadu stanowia biegli rewidenci zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE; jezeli zarzad sklada sie z nie wiecej niz 2 osb, jedna z nich jest biegly rewident
b) wiekszosc glosw na walnym zgromadzeniu posiadaja biegli rewidenci lub podmioty uprawnione do badania sprawozdan finansowych, zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE
c) wiekszosc w organach nadzorczych stanowia biegli rewidenci zatwierdzeni co najmniej w jednym panstwie UE
5) spldzielczy zwiazek rewizyjny, ktry spelnia nastepujace wymagania:
a) zatrudnia do badania bieglych rewidentw,
b) posiada w skladach zarzadu co najmniej jednego bieglego rewidenta, z tym, ze opinie i raport z badania (przegladu) sprawozdania finansowego podpisuje wylacznie czlonek zarzadu bedacy bieglym rewidentem.
26. 26 Dziekuje za uwage!