NOVEDADES TRIBUTARIAS

1. NOVEDADES TRIBUTARIAS César Luna-Victoria León

2. NOVEDADES TRIBUTARIAS 2009 • Reforma Tributaria que debía comenzar 2009 •  exoneraciones ganancias de capital •  exoneraciones IGV + ISC en Amazonía • Trato uniforme a ganancia y rendimientos • Capital • Inmuebles • CIPRL  Pago IR con obras públicas • ITF: 0.07% 0.05% • ITAN: 0.5% 0.4% (exceso S/.1MM)

3. LA HISTORIA DE LAS REFORMAS16 años después (1992-2007) • 1992, la reforma de Boloña: un buen comienzo. Simplificación tributaria y eliminación de regímenes especiales. • Nuevos IR, IGV y Código Tributario. De la DGC a la Sunat. • El golpe a la tributación municipal: reducción de la recaudación y dependencia del gobierno central. • 1993: incentivos tributarios a las inversiones (1993 – 1998). Los convenios de estabilidad. • 1999: beneficios tributarios a la Amazonía (1999 – 2055). • 2000: el intento fallido de Silva Ruete. Siguen las exoneraciones, el IR baja de 30% a 20% y 4,1% a dividendos. • 2001: la recuperación de Kuczynski. IR sube de 20% a 30% y sigue 4,1% a dividendos.

4. LA HISTORIA DE LAS REFORMAS • Los últimos 5 años: • SPOT: retenciones, detracciones y percepciones. • Tributación internacional: evitar doble imposición tributaria / precios de transferencia / instrumentos financieros derivados. • Impuestos a los activos: IMR / EAN / AAIR / ITAN / IPAN. • Reacciones desesperadas: ITF por AAIR. • Más reacciones desesperadas: ITAN, ITF como permanentes e IGV al 19% . • 2006, facultades del Congreso con candados: • Pre-anuncio para gravar ganancias de capital: el síndrome de la expropiación a los bancos. • No gravar ahorros ni intereses. • No incrementar tasas de impuestos vigentes. • No crear nuevas exoneraciones. • No afectar a la Amazonía “aislada”.

5. LA HISTORIA DE LAS REFORMAS • 2007: de un previsible ajuste a una inesperada reforma • Se eliminan exoneraciones a ganancias de capital y se da un trato uniforme a todas las ganancias y rendimientos; se reduce tasa de 30% a 5% (no aplicable a empresas en el país que siguen con tasa de 30%) • Se desmontan progresivamente las exoneraciones a la Selva (IGV e ISC) y se las sustituye por transferencias del rendimiento de los nuevos impuestos a los Gobiernos Regionales • Una verdadera reforma tributaria: neutralidad (Impuesto a la Renta) y descentralización del ingreso fiscal • 2009: regresamos a la normalidad: ¡desorden tributario! • Por mantener la exoneración a las ganancias de capital en el Impuesto a la Renta, se incrementa la tasa de 5% a 30% para ganancias por transferencias de inmuebles. Se pierde la neutralidad del impuesto. • Se restituyen las exoneraciones a la Selva.

6. DATOS PARA LA REFLEXIÓN

7. NOVEDADES CONTABLES -2009 Ricardo Mena Cahuas Socio deMLV Contadores S.A.C. División Contable MUÑIZ, RAMÍREZ, PÉREZ - TAIMAN & LUNA - VICTORIA

8. 1 NIIF 7, Instrumentos Financieros: Información a Revelar VIGENTE A PARTIR DEL 2009

9. Contrato ¿QUÉ ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO? • Un contrato que da lugar a: Activos financieros en Pasivos financieros o una empresa instrumentos de patrimonio neto en otra empresa y

10. ¿QUÉ ES UN ACTIVO FINANCIERO? Ejemplos Caja y bancos Inversión en acciones Cuentas por cobrar comerciales, préstamos realizados, bonos adquiridos • Efectivo • Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad • Derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad

11. ¿QUÉ ES UN PASIVO FINANCIERO? Ejemplos Cuentas por pagar comerciales, letras por pagar, sobregiro bancario, préstamos recibidos, descuento de letras, bonos emitidos, arrendamiento financiero. Obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad

12. ¿QUÉ ES UN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO? Ejemplo Acciones emitidas. Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación, después de deducir todos los pasivos

13. ACTIVOS FINANCIEROS

14. PASIVOS FINANCIEROS

15. INFORMACIÓN A REVELAR Objetivos • La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y • La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

16. INFORMACIÓN A REVELAR • Categorías • Reclasificaciones • Baja en cuentas • Garantías • Cuenta correctora para pérdida crediticia • Riesgos

17. INFORMACIÓN A REVELAR • Instrumentos financieros compuestos con múltiples derivados implícitos • Impagos y otros incumplimientos • Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas • Políticas contables • Coberturas (del valor razonable, de los flujos de efectivo y de inversión neta en negocios en el extranjero

18. RIESGOS El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación. Riesgo de crédito Riesgo de liquidez El riesgo de que una entidad encuentre dificultades en cumplir obligaciones asociadas con pasivos financieros. El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgo: riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés y otros riesgos de precio. Riesgo de mercado

19. RIESGO DE MERCADO El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de cambio de una moneda extranjera Riesgo de tasa de cambio El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de interés de mercado. Riesgo de tasa de interés

20. RIESGO DE MERCADO El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado (diferentes de las que provienen del riesgo de tasa de interés y del riesgo de tasa de cambio), sea que ellas estén causadas por factores específicos al instrumento financiero en concreto o a su emisor, o por factores que afecten a todos los instrumentos financieros similares negociados en el mercado. Otros riesgos de precio

21. RIESGO DE MERCADO Análisis de sensibilidad • Por cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad está expuesto. • Describir métodos e hipótesis utilizados. • Los cambios desde el período anterior en los métodos e hipótesis utilizados.

22. 2 NIIF 8, SEGMENTOS OPERATIVOS VIGENTE A PARTIR DEL 2009

23. PRINCIPIO BÁSICO • Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocios que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.

24. ALCANCE • Los estados financieros • Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado público, o • Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público.

25. SEGMENTO DE OPERACIÓN • Un segmento de operación es un componente de una entidad: • Que desarrolla actividades de negocios de las que puede obtener ingresos e incurrir en gastos, • Cuyos resultados de operación son revisados de forma regular por la máxima autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad, para decidir sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento; y • En relación con el cual se dispone de información financiera diferenciada.

26. CRITERIOS DE AGREGACIÓN • La naturaleza de los productos y servicios; • La naturaleza de los procesos de producción; • El tipo o categoría de clientes a los que se destina sus productos y servicios; • Los métodos usados para distribuir sus productos o prestar los servicios; y • Si fuera aplicable, la naturaleza del marco normativo, por ejemplo, bancario, de seguros, o de servicios públicos.

27. UMBRALES CUANTITATIVOS Ingresos  10% de ingresos cambinados • Valor absoluto de resultados  10% del valor absoluto de: • Ganancia combinada de todos los segmentos que no reportan pérdidas o • Pérdida combinada de los segmentos que reportan pérdida. Activos  10% de activos cambinados Los ingresos de los segmentos de reporte deben sumar por lo menos 75%

28. INFORMACIÓN GENERAL • Los factores que han servido para identificar los segmentos sobre los que debe informarse, incluyendo la base de organización y • Los tipos de productos y servicios que proporcionan los ingresos de las actividades ordinarias de cada segmento sobre el que deba informarse.

29. INFORMACIÓN SOBRE RESULTADOS, ACTIVOS Y PASIVOS • Los ingresos de las actividades ordinarias procedentes de clientes externos; • Los ingresos de las actividades ordinarias procedentes de transacciones con otros segmentos de operación de la misma entidad; • Los ingresos por intereses; • Los gastos por intereses; • La depreciación y amortización;

30. INFORMACIÓN SOBRE RESULTADOS, ACTIVOS Y PASIVOS • Las partidas significativas de ingresos y gastos; • La participación de la entidad en el resultado de asociadas y de negocios conjuntos contabilizados según el método de la participación; • El gasto o el ingreso por el impuesto sobre las ganancias; y • Las partidas significativas no monetarias distintas de las de depreciación y amortización.

31. 3 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) Obligatorio: 01.01.2010 Opcional: año 2009

32. COMENTARIOS GENERALES • PCGE rige desde el año 1985 • Aplicación de las NIIF • Consistencia con el manual para preparación de información financiera (CONASEV). • Libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

33. COMENTARIOS GENERALES • Los gastos continúan con el registro por naturaleza y destino (elemento 6 y elemento 9) • Las compras de existencias continua el uso de la cuenta 60 y 61 • Se han eliminado las cuentas de 66 y 76 excepcionales • Continua libre la clase 9 (costos de producción y gastos por función) • Se han normado las cuentas de la clase 0 (cuentas de orden).

34. ELEMENTOS • Activo disponible y exigible • Activo realizable • Activo inmovilizado • Pasivo • Patrimonio neto • Gastos por naturaleza • Ingresos • Saldos Intermediarios de gestión • Costos de producción y gastos por función 0. Cuentas de orden